Sprzedaż komputerów wyłącznie w sklepie stacjonarnym nie wyłącza sama w sobie prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT, o ile nie został przekroczony limit 240 000 zł i podatnik nie wykonuje innych czynności wyłączonych ze zwolnienia. Jeżeli jednak przedsiębiorca zarejestrował się już jako podatnik VAT czynny i faktycznie rozliczał sprzedaż z VAT, urząd może uznać to za rezygnację ze zwolnienia, co zasadniczo uniemożliwia natychmiastowe „anulowanie” rejestracji i powrót do zwolnienia.

Wystawiam faktury w KSeF. Po wystawieniu faktury zamierzam przekazywać kontrahentom jej wizualizację w formacie PDF. Wizualizacja PDF może jednak w pewnym zakresie różnić się od faktury ustrukturyzowanej, w szczególności co do sposobu prezentacji danych, układu dokumentu lub dodatkowych informacji biznesowych. Czy w sytuacji gdy wizualizacja PDF będzie zawierała wszystkie kluczowe dane dla faktury, a jednocześnie będzie różnić się od faktury ustrukturyzowanej, może zostać uznana za odrębną fakturę, w związku z czym wystąpi obowiązek zapłaty wykazanego w niej VAT? - na pytanie Czytelnika odpowiada Rafał Styczyński, doradca podatkowy.

Fiskus nie wyklucza w interpretacjach, że wizualizacja, czyli odzwierciedlenie faktury wystawionej w KSeF, może zostać uznana za pustą fakturę. Wystarczą niewielkie różnice dotyczące opisu danego pola, aby organ podatkowy uznał, że doszło do podwójnego wystawienia tego samego dokumentu. Konsekwencją może być podwójna zapłata VAT – wynikającego zarówno z faktury, jak i wizualizacji.

Pomoc członków rodziny w prowadzeniu działalności gospodarczej jest częsta i zwykle traktowana jako naturalne wsparcie, a nie zdarzenie podatkowe. Małżonek odbierający telefony, rodzic pomagający w sklepie czy dziecko wspierające firmę w mediach społecznościowych mogą jednak wywoływać określone skutki podatkowe. Kluczowe znaczenie ma to, czy pomoc ma charakter okazjonalny i rodzinny, czy też stanowi stałe, zorganizowane wsparcie biznesu.

Faktury dokumentujące najem prywatny lokalu użytkowego powinny być wystawiane za pośrednictwem KSeF, jeżeli najemcą jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i wykorzystująca lokal na potrzeby tej działalności. Decydujące znaczenie ma nie to, że lokal należy do majątku prywatnego wynajmującego, lecz to, że usługa najmu jest świadczona na rzecz podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.

Najem okazjonalny ma, co do zasady, lepiej zabezpieczać interesy wynajmującego i najemcy. Kluczowe jest dochowanie formalności, w tym zgłoszenie umowy do urzędu skarbowego i wskazanie przez najemcę lokalu "awaryjnego", do którego ten ewentualnie wyprowadzi się. Prawnicy ostrzegają jednak, że przy tego typu umowach pojawiają się wątpliwości i możliwe pułapki. Przychody rozlicza się ryczałtem według stawek 8,5 i 12,5 proc., ale przy prowadzeniu działalności gospodarczej trzeba uważać na limit zwolnienia z VAT.

Wizualizacja powinna odzwierciedlać przede wszystkim dane wymagane dla faktury, w szczególności datę wystawienia, numer faktury, dane sprzedawcy i nabywcy, numery identyfikacyjne, nazwę towaru lub usługi, wartość netto, stawkę VAT, kwotę podatku oraz kwotę należności ogółem. Jeżeli dane te są zgodne z fakturą ustrukturyzowaną znajdującą się w KSeF, nie ma podstaw do kwestionowania wizualizacji jako czytelnej postaci tej faktury.

Będą kolejne uproszczenia dla przedsiębiorców dotyczące VAT - zapowiada rząd. We wtorek Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o VAT. W założeniu nowe rozwiązania ograniczą część obowiązków administracyjnych, ułatwią prowadzenie działalności gospodarczej oraz doprecyzują przepisy, które budziły wątpliwości. Zmiany przewidują również działania wzmacniające bezpieczeństwo systemu podatkowego, a także dostosowują polskie prawo do orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

NSA pyta TSUE, czy wieloletnia dzierżawa gruntu przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej to działalność gospodarcza na podstawie przepisów VAT oraz czy późniejsza sprzedaż tego gruntu następuje w ramach czynności podlegającej VAT. Eksperci podkreślają, że pytanie NSA ma istotne znaczenie praktyczne, jest przedmiotem licznych sporów między podatnikami a organami podatkowymi. Wyrok TSUE negatywny dla fiskusa może dawać podstawy zarówno do wnioskowania o nadpłatę, jak i do wznowienia zakończonego postępowania podatkowego.

Jeżeli zbiorczy rabat potransakcyjny jest udzielany kontrahentowi do wszystkich dostaw dokonanych na jego rzecz w danym okresie, spółka może wystawić zbiorczą fakturę korygującą w postaci ustrukturyzowanej, zawierającą dane wymagane w art. 106j ust. 3 ustawy o VAT.

Wydatki pracownicze, np. za paliwo, noclegi czy zakupy w delegacji, mogą być dokumentowane fakturami imiennymi wystawionymi na pracownika, nie na pracodawcę. Takie faktury nie trafiają do KSeF. Fiskus potwierdza, że pracodawca może na jej podstawie odliczyć koszty uzyskania przychodu w kwocie brutto, czyli razem z VAT.

Spółka świadcząca usługi pośrednictwa w udzielania kredytów i pożyczek nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Wymóg ten nie dotyczy usług zwolnionych z VAT, czyli m.in. finansowych. Faktury mogą być wystawiane w formie papierowej lub elektronicznej, a nie w KSeF.

Przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT z tytułu wykupu samochodu osobowego z leasingu, który zostanie wykupiony w celu jego dalszej odsprzedaży. Zgodnie z aktualną linią interpretacyjną, podatnik może skorzystać z pełnego odliczenia VAT przy wykupie samochodu osobowego z leasingu, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz składania informacji VAT‑26

Skarbówka przeprowadza co roku ponad 50 tysięcy nabyć sprawdzających i wystawia kilkanaście tysięcy mandatów. Urzędnik wciela się w klienta, by zweryfikować, czy sprzedawca wydaje paragony. Okazuje się, że już ponad jedna trzecia sprzedawców tego nie robi. Na celowniku są nie tylko stragany, małe sklepy i gastronomia, ale również salony spa i duże hotele. Eksperci potwierdzają, że taka forma kontroli jest skuteczna i przynosi oczekiwanie rezultaty.

Firma z UE wystawiająca w ramach procedury samofakturowania faktury w imieniu i na rachunek polskich dostawców nie wystawienia faktur ustrukturyzowanych. Wyjątek mogą tu stanowić faktury dokumentujące WDT w sytuacji, gdy unijny kontrahent jest zarejestrowany w innym państwie UE jako podatnik VAT UE, lecz i w tym przypadku jest to jedynie uprawnienie , a nie obowiązek.

Faktoring jest dla wielu przedsiębiorców sposobem na poprawę płynności, a nie na planowanie podatkowe. Problem w tym, że podatki widzą w nim coś więcej niż tylko wcześniejszą zapłatę za fakturę. Na gruncie VAT faktoring zasadniczo nie korzysta ze zwolnienia dla usług finansowych, bo ustawa wprost wyłącza ze zwolnienia czynności ściągania długów, w tym faktoring. W PIT trzeba natomiast uważać na sprzedaż wierzytelności, koszty prowizji faktora, stratę na cesji oraz ulgę na złe długi. Największe ryzyko pojawia się wtedy, gdy przedsiębiorca księguje środki od faktora tak, jakby była to zwykła zapłata od kontrahenta.

Mimo iż KSeF miał uprościć proces fakturowania, to w niektórych przypadkach go skomplikował, co wymaga zatrudnienia dodatkowych osób do obsługi systemu. Na razie zarówno przedsiębiorcy, jak i administracja podatkowa, wciąż uczą się KSeF. Za kilka lat podatników czeka jednak „dogrywka” w postaci wdrożenia unijnego systemu e-fakturowania VIDA – mówią Ernest Frankowski i Katarzyna Stawowa, współautorzy książki „Krajowy System e-Faktur, wdrożenie, funkcjonowanie, bezpieczeństwo danych”.

W praktyce podatkowej przedsiębiorców często pojawia się pytanie, czy wydatki poniesione jeszcze przed formalnym rozpoczęciem działalności gospodarczej mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu oraz czy dają prawo do odliczenia VAT. O ile ogólna zasada rozliczeń podatkowych wymaga istnienia związku poniesionego wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą, o tyle w przypadku nakładów ponoszonych na etapie przygotowawczym – jeszcze przed rejestracją firmy – powstaje szereg wątpliwości interpretacyjnych.

Mimo iż efektem wdrożenia KSeF ma być uproszczenie fakturowania i automatyzacja firmowych procesów, to na taki rezultat trzeba będzie poczekać. Na razie dość powszechny jest podwójny obieg dokumentów, drukowanie faktur z KSeF do segregatora i angażowanie dodatkowych osób do obsługi systemu. Eksperci oczekują, że wdrożenie KSeF będzie ułatwieniem dla przedsiębiorców, kiedy już wszyscy (lub prawie wszyscy) podatnicy przystąpią do systemu.

Organ podatkowy nie może poprzestać na tezach uproszczonych ani na dowodach o ograniczonej wartości poznawczej, lecz powinien dążyć do możliwie pełnego i obiektywnego odtworzenia rzeczywistego przebiegu zdarzeń. Dopiero tak przeprowadzone postępowanie może stanowić podstawę odmowy prawa do odliczenia VAT naliczonego. Potwierdza to Naczelny Sąd Administracyjny w niedawnym wyroku. Eksperci podkreślają rangę takiego podejścia w sporach podatników z fiskusem.