Jakie zmiany podatkowe wejdą w życie w 2026

Po pracowitym początku 2025 r., kiedy w życie weszło szereg zmian podatkowych, przedsiębiorców czeka jeszcze bardziej pracowity początek 2026 r. W styczniu i w lutym wchodzi w życie szereg istotnych reform, które mogą wymagać dużych zmian organizacyjnych, zebrania dodatkowych danych oraz dostosowania systemów finansowo-księgowych. Co istotne, w wielu przypadkach nie wiadomo, czy zmiany planowane od początku 2026 r. rzeczywiście wejdą w życie, ponieważ nie zakończył się jeszcze proces legislacyjny. Przedsiębiorcy będą więc musieli śledzić, czy te ustawy zostaną uchwalone i opublikowane w Dzienniku Ustaw, ponieważ wiele z nich znajduje się nadal na etapie prac parlamentu lub rządu. Część z nich to dopiero zapowiedzi. Nie wiadomo też, czy prezydent Karol Nawrocki podpisze wszystkie przedstawione mu ustawy. Dodatkowa trudność polega na tym, że w tym roku ustawodawca przygotował wiele projektów zawierających jednostkowe zmiany przepisów.

Czytaj też w LEX: Deregulacja przepisów podatkowych i rachunkowych - przewodnik po zmianach >

Zmiany planowane od 2026 roku

Pewne jest, że z początkiem 2026 r. zaczną obowiązywać zmiany opublikowane już w Dzienniku Ustaw, m.in:

Obligatoryjny Krajowy System e-Faktur - nowelizacja ustawy o VAT z 5 sierpnia 2025 r. (Dz.U. 2025 r., poz. 1203),
JPK CIT - m.in. rozporządzenie MF z 13 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2024 r., poz. 1861),
Obniżka limitów samochodowych dotyczących odliczenia kosztów leasingu i amortyzacji - ustawa z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2269),
Podwyżka limitu zwolnienia z VAT z 200 tys. zł do 240 tys. zł - nowelizacja ustawy o VAT z 24 czerwca br. (Dz.U. 2025 r., poz. 896),
Zmiany w PKPiR - rozporządzenie ministra finansów i gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. 2025 r., poz. 1299).
Spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, by uniknąć opodatkowania CIT nie będą już musiały składać corocznej informacji CIT 15J o podatnikach, jeśli nie zaszły zmiany w ich składzie - nowelizacja ustaw o PIT i CIT z 25 czerwca br. (Dz.U 2025 poz. 1022).

Od początku 2026 r. mają też obowiązywać, ale nie zostały jeszcze opublikowane w Dzienniku Ustaw, m.in:

Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnej - nowelizacja ustawy o CIT z 17 października (czeka na podpis prezydenta),
Podwyżka CIT dla banków - Senat wprowadził 6 listopada poprawki do ustawy, które rozpatrzy Sejm, potem ustawa trafi do podpisu prezydenta,
Podwyżka opłaty cukrowej - Sejm uchwalił ustawę 7 listopada i przekazał do prac w Senacie,
Podwyżka akcyzy na alkohol - Sejm uchwalił ustawę 7 listopada i przekazał do prac w Senacie,
Możliwość przyspieszenia amortyzacji w gminach o wysokim bezrobociu - Sejm uchwalił ustawę 7 listopada i przekazał do prac w Senacie,
Możliwość rozliczania VAT od importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej - Sejm uchwalił ustawę 7 listopada i przekazał do prac w Senacie,
Zmiany w JPK VAT dostosowujące do KSeF - projekt na etapie opiniowania (nr z wykazu 1042),
Zmiany ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, m.in. ograniczenie możliwości sprzedaży bez podatku poleasingowego samochodu oraz ograniczenie ulgi meldunkowej (nr UD116) - projekt na etapie opiniowania,
Zmiany w ordynacji podatkowej, dotyczące m.in. instrumentalnego wszczynania postępowań tuż przed terminem przedawnienia oraz krajowych schematów podatkowych (nr UD196) - projekt na etapie komisji prawniczej.
Zmiany w VAT, m.in. rozszerzenie solidarnej odpowiedzialności (nr UD 314) - projekt na etapie opiniowania.

- W tym roku obserwujemy dwie tendencje. Pierwsza nie zmienia się od lat. Mimo zapewnień ustawodawcy, że ustawy będą publikowane w Dzienniku Ustaw odpowiednio wcześniej, żeby można było się było z nimi zapoznać, są opracowywane w parlamencie na ostatnią chwilę. Druga tendencja jest nowa. W poprzednich latach do parlamentu trafiała zbiorcza nowelizacja ustaw. Teraz każda zmiana jest "opakowana" w inną ustawę, zapewne po to, żeby zabezpieczyć się przed ryzykiem zawetowania zmian przez prezydenta. Nawet jeśli prezydent zawetuje pewne zmiany, to inne mają szanse wejść w życie - mówił Marcin Grześkowiak, doradca podatkowy podczas tegorocznej konferencji Wolters Kluwer „Podatkowo-Kadrowy Rollercoaster, czyli codzienność księgowych, kadrowych i doradców podatkowych”.

Czytaj też w LEX: Nowe zasady prowadzenia PKPiR od 1 stycznia 2026 r. >

Wszyscy przygotowują się do KSeF

Koniec 2025 r. to okres przygotowania systemów finansowo-księgowych do nowych wymogów. Niewątpliwie największą zmianą, która obejmie co do zasady wszystkich przedsiębiorców, jest wdrożenie obligatoryjnego Krajowego Systemu e-Faktur. Od 1 lutego 2026 r. faktury w KSeF będą wystawiać największe firmy (o wartości sprzedaży za 2024 r. przekraczającej 200 mln zł wraz z podatkiem). Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązek będzie dotyczył pozostałych przedsiębiorców. Ale jest też wyjątek. W przypadku drobnych przedsiębiorców, u których wartość faktur wystawionych w danym miesiącu nie przekracza 10 tys. zł brutto, termin zostanie odroczony do 1 stycznia 2027 r. - Terminy 1 lutego i 1 kwietnia będą dotyczyć wystawiania faktur. Jednak jeśli chodzi o odbiór faktur w KSeF, to wszyscy podatnicy muszą być przygotowani do ich odbierania w tym samym terminie - już od 1 lutego 2026 r. – mówi Janina Fornalik, doradca podatkowy, partner w MDDP.

Czytaj więcej w LEX: E-faktury i Krajowy System e-Faktur >

Co więcej, już od 1 lutego wszystkie firmy będą musiały wdrożyć zmiany w JPK VAT. Chodzi o nowe oznaczenia faktur w związku z KSeF. Dużym zaskoczeniem jest m.in. to, że nowe oznaczenia trzeba będzie stosować nie tylko w raportowaniu od strony sprzedaży, ale również od strony zakupu. Rozporządzenie jest wciąż na etapie projektu, więc przedsiębiorcy liczą, że zostanie zmienione.

- Mimo iż projekt rozporządzenia ma jedynie dostosować przepisy JPK VAT do zmian wynikających z ustawy KSeF, to w rzeczywistości będzie wymagał wprowadzenia daleko idących zmian w systemach raportowania JPK – mówi Magdalena Jaworska, doradczyni podatkowa, partnerka w Quidea. - Co ważne, zmiana rozporządzenia wchodzi w życie już 1 lutego 2026 r. W tym zakresie również będą obowiązywać kary za błędne zastosowanie znaczników KSeF w ewidencji JPK VAT. To oznacza, że mimo iż stosowanie sankcji za wystawianie faktur poza KSeF zostało odroczone do 2027 r., to sankcje związane z błędną ewidencją będą obowiązywać wcześniej, można więc powiedzieć, że zostały wprowadzone tylnymi drzwiami – dodaje.

Zobacz w LEX: VAT - przegląd projektów ustaw i rozporządzeń >

Bardzo istotną zmianą jest też obowiązek składania plików JPK w podatkach dochodowych. W pierwszej kolejności - od 2025 r. - obowiązek składania JPK CIT objął największych podatników (przychód powyżej 50 milionów euro) oraz podatkowe grupy kapitałowe. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązek raportowania będzie dotyczył większości podatników zarówno podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych - rozszerzy się na przedsiębiorstwa zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK V7M.

Czytaj też w LEX: JPK_CIT - jak się przygotować >

Od 1 stycznia wchodzi też w życie obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wyłącznie w formie elektronicznej.

- Chociaż obecnie zdecydowana większość biur rachunkowych (czy też podatników) prowadzi KPiR w formie elektronicznej, a nie papierowej, to od stycznia 2026 r. obowiązek ten będzie wynikał bezpośrednio z zapisów rozporządzenia, tym samym usuwając zapis o możliwości prowadzenia księgi w postaci papierowej. Wyjątkiem są osoby prowadzące działalność na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zawartej na warunkach zlecenia - wyjaśnia Urszula Sałacińska-Matwiejczyk, doradca podatkowy z Północno-Wschodniej Grupy Podatkowej, ekspert Tax Alert.

Czytaj też w LEX: Rachunkowość - przegląd projektów rozporządzeń i ustaw >

Limity samochodowe maleją od nowego roku

Wielu przedsiębiorców chce też do końca 2025 r. kupić samochód osobowy, by móc odliczyć wyższe koszty. Od 2026 roku limity dotyczące leasingu i amortyzacji samochodów spalinowych zostaną obniżone z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, przedsiębiorcy będą mogli stosować dotychczasowe limity tylko wówczas, gdy auto zostanie wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatnika do końca 2025 r. Nie dotyczy to leasingu.

- W przypadku samochodów, które nie spełnią norm emisji spalin, leasing stanie się mniej atrakcyjny, ponieważ od 2026 r. przedsiębiorca odliczy niższe koszty uzyskania przychodu. Nie ma tu znaczenia data zawarcia umowy leasingu. Nawet gdy umowa zostanie zawarta do końca 2025 r., w 2026 r. obowiązywać będzie niższy limit. Warto natomiast pośpieszyć się, jeśli przedsiębiorca chce kupić auto niespełniające norm emisyjnych i wprowadzić je do ewidencji środków trwałych. W tym przypadku, jeśli zdąży do końca 2025 r., po 2026 r. będzie nadal stosować obecne zasady – mówi Grzegorz Grochowina, szef zespołu zarządzania wiedzą w departamencie podatkowym w KPMG w Polsce.

Czytaj też w LEX: Rozliczanie samochodów elektrycznych na gruncie podatków dochodowych i VAT >

Są też zmiany pozytywne dla podatników. Z początkiem 2026 r. limit podmiotowego zwolnienia z VAT wzrośnie z 200 tys. do 240 tys. złotych. Według danych Ministerstwa Finansów na podniesieniu limitu skorzysta ok. 19 tys. podmiotów. MF wyjaśnia też, że podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży przekroczy w 2025 roku 200 tys. zł, lecz nie przekroczy 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia już od 1 stycznia 2026 r.

TAX Alert – prosty sposób na profesjonalne biuletyny!
Zaskocz klientów aktualnymi informacjami o prawie i podatkach >>

Wiele zmian zależy od decyzji prezydenta

Wiele zmian czeka jeszcze natomiast na podpis prezydenta, który zapowiadał wcześniej, że nie podpisze ustaw podwyższających podatki. Czasu zostało bardzo niewiele, bo zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego zmiany w podatkach dochodowych powinny być opublikowane do końca listopada.

Nie wiadomo, jaką decyzję prezydent podejmie w sprawie opodatkowania fundacji rodzinnych, która według MF ma uszczelnić przepisy. Ustawa zakłada, że fundacja zapłaci CIT od dochodów ze zbycia majątku, jeżeli zbycie to nastąpi przed upływem 36 miesięcy od końca roku, w którym mienie wniesiono do fundacji. Będzie to dotyczyć majątku wniesionego do fundacji przed 31 grudnia 2025 r.

Według Krajowej Izby Radców Prawnych, podczas prac nad zmianami dochodzi do nierespektowania dobrych praktyk stanowienia prawa. Art. 143 ustawy o fundacji rodzinnej stanowi bowiem, że Rada Ministrów po upływie trzech lat od dnia wejścia w życie ustawy dokona przeglądu funkcjonowania przepisów i przedłoży informację parlamentowi wraz z ewentualnymi propozycjami zmian legislacyjnych. To oznacza, że ewentualne kompleksowe zmiany - zarówno w sferze prawa prywatnego, jak i podatkowego - powinny zostać wypracowane wspólnie ze środowiskami skupionymi wokół polskiej przedsiębiorczości rodzinnej po 22 maja 2026 r.

Rząd chce też podnieść CIT od banków, by poprawić sytuację budżetową. Podatek ma wynieść 30 proc. w 2026 r., 26 proc. w 2027 r. i 23 proc. od 2028 r. 6 listopada Senat wprowadził poprawki do nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, co oznacza, że wróci ona teraz do Sejmu. Następnie zostanie skierowana do podpisu prezydenta.

Czytaj też w LEX: CIT - przegląd projektów rozporządzeń i ustaw >

Do prac w Senacie zostały też skierowane ustawy uchwalone przez Sejm 7 października, zakładające podwyżkę akcyzy na alkohol oraz podwyżkę opłaty cukrowej. Stawka akcyzy wzrośnie o 15 proc., a w 2027 r. o kolejne 10 proc., co ma poprawić sytuację budżetową. Z kolei stała część opłaty cukrowej wzrośnie z 0,50 zł do 0,70 zł, a część zmienna - za każdy gram cukrów powyżej 5g w 100 ml napoju - z 0,05 zł do 0,10 zł. A celem ma być "ograniczenie dostępności ekonomicznej napojów słodzonych".

Mało prawdopodobne jest natomiast, że od przyszłego roku zacznie obowiązywać zapowiadany przez rząd duży pakiet zmian uszczelniających PIT, CIT i ryczałt. Ministerstwo Finansów planowało m.in. ograniczenie możliwości sprzedaży bez podatku poleasingowego samochodu oraz ograniczenie ulgi meldunkowej. Jednak zmiany nie zostały jeszcze przyjęte przez rząd, a musiałyby zostać uchwalone i opublikowane w Dzienniku ustaw do końca listopada.

Czytaj też w LEX: PIT - przegląd projektów rozporządzeń i ustaw >

Czytaj również: Radcowie prawni wskazują na mankamenty w nowelizacji opodatkowania fundacji rodzinnej

Zmiany w ustawie o fundacji rodzinnej to ryzyko zaburzenia sukcesji

Przedsprzedaż