Przypomnijmy, że wdrożenie KSeF zostało uregulowane w obowiązujących już przepisach ustawy o VAT (Dz.U. 2025, poz. 775), jak też w projekcie nowelizacji ustawy o VAT, nad którym pracuje Sejm (nr druku 1407). Problem wynika z faktu, że projekt i ustawa inaczej definiują moment wystawienia faktury w KSeF.
Czytaj też w LEX: Kowalski Sebastian, Uwagi o karnoprawnych kwalifikacjach wystawienia faktury w sposób nierzetelny>
Dwie różne definicje
Zgodnie z obowiązującym art. 106na ust. 1 ustawy o VAT datą wystawienia faktury jest data przesłania jej do KSeF. Przykładowo, jeśli przedsiębiorca sporządzi fakturę ustrukturyzowaną 8 marca i w polu P1 (pole to służy do podania daty wystawienia faktury), podaje 8 marca, a 11 marca wyśle ją do KSeF, to datą wystawienia będzie 11 marca.
Inna zasada została sformułowana w projekcie nowelizacji ustawy o VAT, w art. 106nda ust. 16. Wynika z niego, że jeśli podatnik wyśle fakturę do KSeF później, niż data wskazana w polu P1, to datą wystawienia tej faktury będzie data z pola P1.
Jak wskazuje Ewa Sokołowska, doradca podatkowy, członek zarządu Małopolskiego Oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych, te rozbieżności to ogromny problem dla przedsiębiorców.
- Należy zaznaczyć, że definicja momentu wystawienia faktury to podstawa prowadzenia biznesu. Data wystawienia faktury ma ogromne znaczenie np. we wszystkich tych transakcjach, w których obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury. Wpływa też m.in. na prawidłowość kursów stosowanych do przeliczania faktur walutowych, czy też sposób liczenia terminu płatności. Tymczasem pół roku przed wejściem w życie obligatoryjnego KSeF ta definicja budzi poważne wątpliwości interpretacyjne - mówi Ewa Sokołowska.
Jej zdaniem to ostatni moment, by poprawić przepisy na etapie prac sejmowych. Należy albo uchylić przepis 106na ust. 1, albo doprecyzować przepis 106nda ust. 16.
-Jestem zwolenniczką KSeF. Uważam, że w dalszej perspektywie będzie to ogromne ułatwienie. Jednak biorąc pod uwagę jakość przepisów, na podstawie których KSeF będzie wdrożony, obawiam się dużego chaosu, przynajmniej na początku - mówi Ewa Sokołowska.
We wtorek w serwisie Prawo.pl opublikujemy rozmowę z Ewą Sokołowską.
Czytaj też w LEX: Bujalski Rafał, Zmiany w VAT mają dostosować podatek do ery cyfrowej [projekt UE]>
Faktura online czy offline
Również Janina Fornalik, doradca podatkowy, partner w MDDP zauważa konieczność zmian.
- Przepisy powinny zostać poprawione na etapie prac sejmowych, ponieważ są nieczytelne i wprowadzają niepotrzebne zamieszanie. Przepis ogólny (art. 106na ust. 1) będzie miał zastosowanie jedynie w tej sytuacji, gdy faktura zostanie wygenerowana i przesłana do KSeF tego samego dnia. W przypadku, gdy faktura zostanie przesłana następnego dnia, decydująca będzie data z pola P1. Dlatego najlepiej byłoby zmienić przepis ogólny. Z kolei projektowany art. 106nda ust. 16 dotyczy de facto faktur offline. Wynika z niego, że w przypadku przesłania faktury do KSeF w terminie późniejszym, niż data wskazana w polu P1, faktura, która jest z założenia fakturą online, będzie traktowana jak faktura offline. Przepisy dotyczące terminu wystawienia faktur w KSeF nie powinny być w ten sposób formułowane. Wydaje się, że intencje Ministerstwa Finansów były dobre, jednak te przepisy należałoby napisać od nowa – uważa Janina Fornalik.
Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, projektowany art. 106nda ustawy o VAT wprowadza tryb offline24. - Datą wystawienia faktury w trybie offline będzie data wskazana przez podatnika w fakturze. Ponadto za fakturę offline zostanie uznana także faktura przesłana do KSeF w trybie online, w przypadku gdy data przesłania do KSeF będzie późniejsza niż data wystawienia wskazana w fakturze – wówczas datą wystawienia faktury w KSeF będzie również data wskazana przez podatnika w fakturze (dodany art. 106nda ustawy o VAT do projektu ustawy) - wskazuje resort finansów.
Janina Fornalik dodaje, że skutkiem uznania faktury za fakturę offline może być nałożenie na przedsiębiorcę kary. Może tak być w przypadku, gdy faktura zostanie przesłana do KSeF później niż następnego dnia roboczego, np. faktura wygenerowana 10 lipca, zostanie przesłana do KSeF 12 lipca.
Od 2027 r. w przypadku nieprzesłania faktury offline do KSeF w wymaganym terminie przedsiębiorcy grozić będzie kara w wysokości do 100 proc. kwoty podatku wykazanego na fakturze, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku – do 18,7 proc. kwoty należności.
Czytaj też w LEX: Redakcja, Krajowy System e-Faktur – kolejny uciążliwy obowiązek raportowy czy milowy krok w kierunku cyfryzacji procesów zarządzania ryzykiem podatkowym?>
Cena promocyjna: 69.8 zł
|Cena regularna: 349 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 244.3 zł
Ostatni moment na rozpoczęcie przygotowań
Jednak mimo wątpliwości, przedsiębiorcy nie mają już czasu, by odkładać prace nad wdrożeniem systemu.
Jak zaznacza Michał Borowski, przewodniczący Komisji Podatkowej Business Centre Club, termin wejścia w życie KSeF nie ulegnie dalszym zmianom.
- Niezależnie od tego, czy KSeF się nam podoba, czy nie – decyzja o jego wdrożeniu została podjęta, a przedsiębiorcy powinni niezwłocznie rozpocząć implementację nowych rozwiązań w swoich firmach – mówi Michał Borowski.
Przypomnijmy, że procedowany w Sejmie projekt nowelizacji ustawy o VAT wprowadza obowiązek wystawiania e-faktur dla wszystkich podatników (czynnych i zwolnionych z VAT), w dwóch etapach:
- od 1 lutego 2026 r. dla dużych podatników (o wartości sprzedaży za 2024 r. przekraczającej 200 mln zł wraz z podatkiem),
- od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców.
W przypadku najmniejszych podatników, których transakcje obejmują niewielkie kwoty (do łącznej wartości sprzedaży do 10 tys. zł miesięcznie), termin wdrożenia zostanie odroczony do 1 stycznia 2027 r.
Projekt wprowadza też okresy przejściowe. Zakłada, że do końca 2026 r.:
- przedsiębiorcy nadal będą mogli wystawiać faktury przy użyciu kas rejestrujących,
- odroczone zostaną kary za błędy,
- odroczony zostaje obowiązek podawania numeru KSeF w tytułach przelewów za e-faktury.
Czytaj również: KSeF: Sejm skierował projekt do komisji
Wdrożenie KSeF - terminy i wyzwania
Polecamy też w LEX: Matarewicz Jacek, Ustawa o podatku od towarów i usług. Komentarz aktualizowany>
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
