Przedsiębiorcy, którzy wykupują auto z leasingu, decydują się często na jego sprzedaż. Taka transakcja oznacza zwykle konieczność uiszczenia VAT. 

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. 

Polecamy też poradnik w LEX: Kubiesa Patrycja, Polski Ład: Zmiany warunków wykupu przedmiotu leasingu> 

Aby zatem można było do dostawy towaru (w tym także samochodu osobowego) zastosować zwolnienie na podstawie tego przepisu, muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki:

  1. dokonującemu ich dostawy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów,
  2. towar był wyłącznie wykorzystywany na cele działalności zwolnionej od podatku (w żadnym momencie posiadania go nie można zmienić jego przeznaczenia oraz sposobu wykorzystywania).

Uwaga: Zwolnienie od podatku określone w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT dotyczy wszystkich towarów – zarówno nieruchomości, jak i ruchomości – przy nabyciu (imporcie lub wytworzeniu), w odniesieniu do których nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT i wykorzystywanych – niezależnie od okresu ich używania przez podatnika (kilka dni, miesięcy, czy lat) – wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT. Potwierdza to interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 lipca 2025 r., 0111-KDIB3-1.4012.347.2025.3.KO. 

Podatnik, który wykupi auto z leasingu operacyjnego i odliczy podatek naliczony, a następnie to wykupione z leasingu auto sprzeda, nie może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Wskazane zwolnienie z VAT dotyczy wyłącznie dostawy tych towarów, od których przy nabyciu podatnik nie miał prawa do odliczenia (interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 września 2024 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.567.2024.2.AG).

Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

Czytaj również: Darowizna poleasingowego auta pozwoli uniknąć podatku

Polecamy poradnik w LEX: Klemens Dominik, Krywan Tomasz, Sprzedaż samochodu - skutki podatkowe

 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.