Często zdarza się, że podatnik (strona postępowania), jako uczestnik szeroko rozumianego obrotu gospodarczego, może być jednocześnie podejrzanym czy oskarżonym w procesie karnym lub też powodem czy pozwanym w procesie cywilnym dotyczącym tożsamych zdarzeń gospodarczych, co badane w postępowaniu podatkowym. Ponadto, z postępowań dotyczących innych podatnikw, zwłaszcza kontrahentw strony, mogą wynikać dowody co najmniej wspłprzyczyniające się do treści rozstrzygnięcia. Zatem np. ustalenia innego organu podatkowego, prokuratury czy wyrok sądu cywilnego mogą być inspiracją dla organw podatkowych. Zagadnienie to jest dość kontrowersyjne, ale ma duże znaczenie praktyczne.

W potocznym znaczeniu odpowiedzialność występuje jako kategoria etyczna, bądź prawna. Według słownika języka polskiego rozumiana jest jako konieczność, obowiązek moralny lub prawny odpowiadania za swoje czyny i ponoszenie za nie konsekwencji1. Pojęcie odpowiedzialności nie jest zdefiniowane w polskim prawie podatkowym, jedynie sformułowane są zasady odpowiedzialności poszczeglnych kategorii podmiotw prawa podatkowego.W literaturze prawa podatkowego odpowiedzialność podatkowa rozumiana jest jako dopuszczalność żądania przez wierzyciela podatkowego zapłaty podatku od ponoszących taką odpowiedzialność podmiotw2. Tym samym, odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe jest odpowiedzialnością majątkową, ktrej jedynym celem jest uzyskanie świadczenia podatkowego w wysokości ustalonej w zobowiązaniu podatkowym3. Trafnie wskazuje się w literaturze przedmiotu, że odpowiedzialność podatkowa powinna być rozumiana jako dopuszczalność żądania przez wierzyciela podatkowego zapłaty podatku od zobowiązanych do tego podmiotw oraz możliwość stosowania przewidzianych prawem środkw zmierzających do przymusowego wyegzekwowania należnych podatkw z ich majątku4.

Komentarz stanowi analizę przepisw dotyczących opłaty kancelaryjnej, zawartych w art. 234-235 p.p.s.a. Dokonano rwnież omwienia rozwiązań prawnych dotyczących udzielanie ulg w spłacie należności z tytułu nieziszczonych kosztw sądowych oraz orzeczonych grzywien.

Podatnicy bardzo często w ramach wykonywanej działalności gospodarczej wręczają kontrahentom bądź klientom drobne upominki w celu promowania swojej firmy. Nie zawsze jednak wręczenie takiego upominku będzie traktowane jako reklama przedsiębiorcy. Prawidłowe rozrżnienie charakteru przekazywanych nieodpłatnie prezentw i upominkw oraz innych świadczeń będzie wpływało na możliwość zaliczenia takich wydatkw do kosztw uzyskania przychodw podatnika.

Komentarz stanowi analizę instytucji zwrotu nadpłaty. Autor po zdefiniowaniu pojęcia nadpłaty, wskazuje na formę i sposb określenia wysokości kwoty podlegającej zwrotowi, charakteryzuje pośredni zwrot nadpłaty, zasady zwrotu zaliczek na podatek, terminy i sposb zwrotu nadpłaty, a także oprocentowanie nadpłat.

Komentarz poświęcony jest jednemu z trybw postępowania w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe, charakteryzującego się podwjną redukcją formalizmu w stosunku do postępowania zwyczajnego, a mianowicie postępowaniu nakazowemu. Zasadniczy trzon przepisw regulujących ten tryb postępowania ustawodawca poprzez odesłanie zawarte w art. 113 1 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765) dalej k.k.s. zamieścił w art. 500507 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks postępowania karnego (Dz. U. Nr 89, poz. 555 z pźn. zm.) dalej k.p.k. Autorka omawia zakres spraw rozpoznawanych w postępowaniu nakazowym, charakteryzuje przesłanki oglne oraz szczeglne warunkujące zastosowanie trybu postępowania nakazowego, opisuje przebieg postępowania przed sądem oraz wskazuje cechy orzeczenia kończącego postępowanie nakazowe, tj. wyroku nakazowego, a także charakteryzuje środki służące jego zaskarżeniu.

Doręczenie jest czynnością procesową techniczną o dużej doniosłości w postępowaniu podatkowym z kilku co najmniej powodw, tzn. m.in. z uwagi na zasadę czynnego udziału strony, zasadę pisemności, bieg terminw (zwłaszcza procesowych, np. data wszczęcia postępowania, termin na wniesienie odwołania od decyzji). Innymi słowy, jest to czynność procesowa, z ktrą przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z pźn. zm.) dalej o.p., wiążą istotne skutki prawne.

Niniejszy komentarz ma na celu omwienie podstawowych problemw, z jakimi stykają się podatnicy chcący skorzystać z tzw. ilorazu rodzinnego, czyli wsplnego rozliczenia rocznego dochodu z dzieckiem. Ze względu na istniejące rozbieżności zarwno w praktyce organw podatkowych, jak i sądw administracyjnych podatnik samotnie wychowujący dziecko musi rozpoznać, czy ma prawo do skorzystania z tej ulgi.

Komentarz stanowi omwienie skutkw wyroku ETS z dnia 30 września 2010 r., C-395/09, stwierdzającego niezgodność z prawem wsplnotowym art. 88 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, ograniczającego prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w przypadku nabycia importu wszelkich usług, w związku z ktrymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego siedzibę na obszarze jednego z krajw lub terytoriw określonych w tych przepisach jako raje podatkowe.

Doradcw podatkowych obowiązują określone przepisami art. 27-34 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 73, poz. 443 z pźn. zm.) dalej u.d.p., zasady wykonywania zawodu doradcy podatkowego. Przepisy te określają sposoby wykonywania zawodu przez doradcw podatkowych, zasady prowadzenia działalności gospodarczej i pozostawaniu w zatrudnieniu przez doradcw podatkowych, ograniczenie wykonywania doradztwa podatkowego przez byłych urzędnikw, ograniczenie prowadzenia spraw ze względu na miejsce zatrudnienia małżonka oraz obowiązek zawiadamiania Krajowej Rady Doradcw Podatkowych o zamiarze niewykonywania zawodu lub o przerwie w wykonywaniu zawodu.

Według ekspertów wskazane byłoby stworzenie systemu zachęt mających na celu pobudzenie gospodarstw domowych do długoterminowego oszczędzania w postaci na przykład zniesienia tzw. podatku Belki od długoterminowych lokat (określonych 1 rok lub 2 lata i dłuższych). Jednocześnie, według ekspertów, polskie banki powinny otrzymać możliwość refinansowania się na rynku kapitałowym poprzez emisję papierów dłużnych. - Od ponad roku nie może się w dostateczny sposób rozwinąć działalność poręczeniowa prowadzona przez bezpośrednio BGK. Niezbędne jest podjęcie przez rząd pilnych działań rewitalizacyjnych obejmujących działalność BGK w zakresie poręczeń kredytowych dla MSP - mówią przedstawiciele Związku Banków Polskich.

Dokumentacja cen transferowych jest bardzo istotnym zagadnieniem. Odgrywa ona bowiem decydującą rolę przy rozwiązywaniu sporw pomiędzy podatnikami i władzami podatkowymi. Przedmiotem komentarza są regulacje dotyczące dokumentacji transakcji zawieranych przez podmioty powiązane w poszczeglnych krajach, w tym rwnież w Polsce.

W trakcie postępowań dotyczących dochodw nieujawnionych powstaje szereg problemw, w szczeglności dowodowych. Wątpliwości ogniskują się wokł wielu kwestii, w szczeglności czy istnieje możliwość zastąpienia dowodu osiągnięcia i posiadania zasobw majątkowych jedynie ich uprawdopodobnieniem oraz czy istnieją preferencje, co do dowodw, ktrymi można wykazywać istotne okoliczności, a także w jakim zakresie i w jaki sposb możliwe jest korzystanie z danych statystycznych i instytucji szacowania. Nie mniejsze problemy powstają jeśli chodzi o posługiwanie się oświadczeniami majątkowymi, czy też korzystaniem z dowodw z zeznań świadkw, oraz wykorzystaniem w tego typu posterowaniu ekspertyzy biegłego.

Komentarz dotyczy zdolności postulacyjnej strony i pełnomocnikw w postępowaniu przed sądami administracyjnymi.

Instytucje rękojmi i gwarancji uregulowane w prawie cywilnym nie pozostają bez wpływu na prawo podatkowe, w tym na podatek dochodowy od osb prawnych. Występują one przede wszystkim przy umowie sprzedaży, ale także przy świadczeniu usług i wywierają określone skutki podatkowe. W niniejszym opracowaniu zostaną przybliżone konsekwencje podatkowe korzystania przez podatnikw z rękojmi i gwarancji za wady rzeczy, z pominięciem innych instytucji, np. gwarancji bankowej, ktra chociaż zbliżona w nazwie, to pełni nieco inną funkcję. Poniższy komentarz skierowany jest do wszystkich podatnikw CIT, ktrzy są lub potencjalnie mogą korzystać z omawianych instytucji.

Odnośnie do sfery dbr niematerialnych przychody osb fizycznych kojarzone są w pierwszej kolejności z prawami autorskimi. Tymczasem nie można zapominać, że osoby fizyczne mogą także uzyskiwać przychody z praw własności przemysłowej, co znajduje zresztą wyraźne odzwierciedlenie w ustawie o podatku dochodowym od osb fizycznych.

Obniżenie deficytu budżetowego jest łatwiejsze do osiągnięcia przez zmniejszenie wydatków bieżących państwa niż poprzez podnoszenie podatków. Dotychczas stosowane metody cięć, np. zacieśnianie kontroli w wypłacaniu świadczeń socjalnych, okazują się jednak niewystarczające - konieczne jest podniesienie efektywności działania instytucji z sektora finansów publicznych. Eksperci porponują: Obciążenia podatkowe muszą być indywidualnie dostosowane do gospodarki, aby nie hamowały wzrostu gospodarczego, astruktura podatków powinna uwzględniać konieczności minimalizowania wzrostu ryzyka

Zasadniczo w przypadku nabycia samochodw osobowych oraz innych pojazdw samochodowych o dopuszczalnej masie nieprzekraczającej 3,5 tony podatek naliczony stanowi 60% kwoty podatku, przy czym kwota VAT naliczonego od nabycia takiego samochodu, nie może przekroczyć 6000 zł. Aby samochd mgł być przedmiotem amortyzacji musi stanowić własność (wspłwłasność) podatnika. Na zasadzie wyjątku można uznać za środek trwały samochd użytkowany przez korzystającego w ramach leasingu finansowego, jeżeli w umowie leasingowej znajduje się postanowienie, że odpisw amortyzacyjnych dokonuje korzystający.

Odmowa zaliczenia wydatkw marketingowych w koszty związana jest głwnie ze stwierdzeniem braku związku tych wydatkw z przychodami. Część wydatkw marketingowych przeznaczonych na reprezentację pomimo ich związku z przychodami bądź zachowaniem (zabezpieczeniem) źrdła przychodw nie będzie stanowiła kosztw podatkowych.

Zasady opodatkowania dochodw obywatela i rezydenta kraju nienależącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) wykonującego pracę w Polsce są analogiczne do zasad stosowanych wobec obywatela i rezydenta państwa członkowskiego EOG. Miejsce opodatkowania wynagrodzenia nierezydenta otrzymującego wynagrodzenie za pracę w Polsce w pierwszym rzędzie zależy od postanowień umowy o unikaniu podwjnego opodatkowania zawartej przez Polskę z państwem rezydencji osoby wykonującej pracę w naszym kraju. Umowy o unikaniu podwjnego opodatkowania zawierane przez Polskę opierają się na Konwencji Modelowej OECD (dalej: um. OECD), niezależnie od tego, czy zostały zawarte z państwem należącym czy też nienależącym do EOG. Dla potrzeb niniejszego komentarza obywatel obcego państwa jest rwnież rezydentem tego państwa, czyli nie posiada miejsca zamieszkania na terytorium Polski. Poniższe uwagi nie dotyczą wynagrodzeń uzyskiwanych za funkcje pełnione w organach spłek.