Omwienie przepisw nowego rozporządzenia Ministra Finansw, ktre wejdą w życie z dniem 1 stycznia oraz 1 maja 2011 roku

W dniu 24.05.2010 r. NSA wydał uchwałę (II FPS 1/10), w ktrej orzekł, że wartość abonamentu medycznego finansowanego przez pracodawcę to przychd pracownika, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych.

W dniu 24.05.2010 r. NSA wydał uchwałę (II FPS 1/10), w ktrej orzekł, że wartość abonamentu medycznego finansowanego przez pracodawcę to przychd pracownika, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych.

Specjalne strefy ekonomiczne to niezwykle atrakcyjny instrument optymalizacji podatkowej. Niniejszy komentarz stanowi przybliżenie tematyki prowadzenia działalności w specjalnych strefach ekonomicznych jako jednego ze sposobw osiągnięcia oszczędności podatkowych w porwnaniu do działalności prowadzonej poza ich terytorium. Autorzy w sposb kompleksowy wyjaśniają najważniejsze pojęcia i metody związane z omawianą problematyką od strony podatku dochodowego.

Od dłuższego już czasu doradcy podatkowi postulowali zmiany w przepisach zawodowych, ktre ułatwiłby wykonywanie tego zawodu i pozwoliły na budowanie jeszcze lepszych relacji z klientami.Omawiana nowelizacja uwzględnia część takich postulatw, jak rwnież implementuje na grunt polskich regulacji zasady ukształtowane w dyrektywie usługowej.W niniejszym opracowaniu zostały omwione najważniejsze zmiany w ustawie o doradztwie podatkowym oraz wskazane inne zmiany, ktre wejdą w życie na początku sierpnia 2010 r.

Ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 73, poz. 443 z pźn. zm.) dalej u.d.p. nałożyła na osoby wykonujące zawd doradcy podatkowego i na osoby prawne uprawnione do wykonywania doradztwa podatkowego obowiązek ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej za szkody wyrządzone przy wykonywaniu czynności doradztwa podatkowego, o ktrych mowa w art. 2 ust. 1 u.d.p. Obowiązkowe ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej nie obejmuje szkd powstałych przy wykonywaniu czynności, o ktrych mowa w art. 31 ust. 2-4 u.p.d. Nie oznacza to jednak braku możliwości dobrowolnego ubezpieczenia się przez doradcę od odpowiedzialności cywilnej na wypadek wyrządzenia szkody z tego właśnie tytułu. Obowiązek zawarcia umowy od odpowiedzialności cywilnej ciąży na doradcach podatkowych bez względu na formę, w jakiej wykonują swj zawd i bez względu na rozmiar prowadzonej działalności.

Osoba będąca obywatelem polskim i wykonująca pracę na obszarze Unii Europejskiej zasadniczo może być wyłącznie zatrudniona w unijnej spłce, zostać oddelegowana do jednego z państw UE z polskiej spłki macierzystej będącej jej pracodawcą, względnie pozostawać w stosunku pracy zarwno z polską, jak i unijną spłką. Oceniając skutki w zakresie opodatkowania i ubezpieczeń pierwszorzędne znaczenie ma miejsce zamieszkania osoby wykonującej pracę. Dla potrzeb niniejszego komentarza przyjmujemy, że obywatel polski wykonujący pracę na obszarze jednego z państw Unii Europejskiej jest polskim rezydentem, czyli posiada miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Poniższy komentarz nie dotyczy wynagrodzeń uzyskiwanych za funkcje pełnione w organach spłek zagranicznych.

Komentarz stanowi omwienie instytucji rozłożenia płatności podatku na raty oraz odroczenia terminu płatności podatku. Autorzy omawiają w nim zakres przedmiotowy obu instytucji, organy właściwe do odraczania terminw płatności oraz do rozkładania płatności podatkw na raty, podmioty mające legitymację do złożenia wniosku o rozłożenie płatności podatku na raty lub odroczenie terminu płatności podatku, przesłanki umorzenia i odroczenia oraz uznaniowy charakter decyzji w tym zakresie, jak rwnież konsekwencje podatkowoprawne związane z rozłożeniem płatności podatku na raty i z odroczeniem terminu płatności podatku.

Przepisy działu IV o.p. normujące postępowanie podatkowe regulują zasady związane z gromadzeniem materiału dowodowego, natomiast nie ingerują w sferę jego oceny. Doświadczenia rżnych dziedzin prawa procesowego pokazują, iż taka obiektywizacja oceny dowodw na drodze normatywnej nie przynosi spodziewanych rezultatw. W praktyce na tym tle bardzo często dochodzi do sporw pomiędzy stroną postępowania, a administracją podatkową. Nierzadko w odwołaniach i skargach strony bądź ich pełnomocnicy formułują zarzuty naruszenia zasady swobodnej oceny dowodw, ktra ich zdaniem jest oceną dowolną.

Rozwj działalności gospodarczej prowadzonej w formie spłki kapitałowej niejednokrotnie wymaga od wsplnikw dokonania przekształceń własnościowych bądź działań restrukturyzacyjnych. Polskie prawo stanowi w tym zakresie, że spłki kapitałowe można przekształcać np. spłkę z ograniczoną odpowiedzialnością w spłkę akcyjną, jak rwnież można łączyć ze sobą dwie lub więcej spłek kapitałowych. Spłki kapitałowe mogą rwnież podlegać podziałom. Dokonywanie powyższych zmian pociąga za sobą rozmaite skutki, także na gruncie prawa podatkowego. Jednym z podatkowych aspektw związanych z przekształceniami, połączeniami oraz podziałami spłek kapitałowych jest kwestia amortyzacji środkw trwałych oraz wartości niematerialnych oraz prawnych. Poniższy komentarz skierowany jest do wszystkich podatnikw CIT, ktrzy zamierzają lub potencjalnie mogą podlegać powyższym zmianom. Tekst stanowi kompleksowe omwienie skutkw takich sytuacji w kontekście amortyzacji podatkowej.

Obowiązkiem podatnika jest złożenie deklaracji podatkowej. Znaczna część podatnikw zleca sporządzenie deklaracji podmiotom zewnętrznym (biurom rachunkowym, księgowym, czy też doradcom podatkowym). Wydaje się, że nie powinno być przeszkd, aby podatnik mgł upoważnić daną osobę do podpisania i złożenia w jego imieniu deklaracji podatkowej. Dotychczas (do dnia 31 grudnia 2006 r.) możliwość taka wywoływała wiele wątpliwości. Z dniem 1 stycznia 2007 r. wprowadzono przepisy jednoznacznie pozwalające na podpisywanie deklaracji przez upoważnionych do tego pełnomocnikw. Komentarz przedstawia nowe regulacje, jak rwnież wcześniej istniejące na tym tle problemy.

Od dłuższego czasu w gospodarce postępuje proces specjalizacji pracownikw w bardzo wąskich dziedzinach. Daleko posunięta specjalizacja wymaga coraz większego zasobu wiedzy i umiejętności, a droga ich zdobycia wiedzie często przez uczestnictwo w odpowiednich szkoleniach, kursach, konferencjach, seminariach etc. Ich koszty ponoszą zazwyczaj pracodawcy, w ktrych interesie jest, aby pracownicy dysponowali odpowiednią wiedzą i umiejętnościami. Komentarz poświęcono skutkom podatkowym po stronie pracownika, jak i pracodawcy, powstającym w takiej sytuacji.

Komentarz omawia zwolnienia od podatku dochodowego od osb fizycznych świadczeń otrzymywanych przez pracownikw, stanowiących największą grupę zwolnień od podatku dochodowego uregulowane w poszczeglnych przepisach art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osb fizycznych.

Komentarz poświęcony jest problematyce elektronicznego składania deklaracji podatkowych, podań oraz elektronicznego doręczania pism podatnikom. Autor omawia w nim m.in. rodzaje deklaracji, ktre mogą być składane za pomocą środkw komunikacji elektronicznej, wraz podaniem daty, od ktrej taka możliwość istnieje; podmioty, ktre mogą składać deklaracje za pomocą środkw komunikacji elektronicznej; tryb zgłoszenia chęci składana deklaracji za pomocą komunikacji elektronicznej oraz dane, jakie powinna zawierać deklaracja składana za pomocą komunikacji elektronicznej. Autor wskazuje w komentarzu na brak części rozporządzeń wykonawczych, ktrych wydanie da dopiero możliwość przesłania deklaracji i podań drogą elektroniczną oraz otrzymywania tą drogą pism od organu podatkowego.

Odpis aktualizujący jest instrumentem przewidzianym przez przepisy ustawy o rachunkowości, związanym z zasadą ostrożnej wyceny. Dokonywanie odpisw aktualizujących ma swj aspekt bilansowy, jak i podatkowy; są one ze sobą powiązane. Mianowicie, utworzenie odpisu w oparciu o przepisy prawa bilansowego może przełożyć się na koszty podatkowe prowadzonej przez dany podmiot działalności gospodarczej.

Co do zasady przychody i związane z nimi koszty uzyskania przychodw muszą być rozliczone przez tego samego podatnika. Ponadto, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb prawnych kosztami uzyskania przychodw są koszty poniesione w celu uzyskania przychodw lub zachowania albo zabezpieczenia źrdła przychodw z wyłączeniem kosztw z tzw. katalogu negatywnego zawartego w przepisie art. 16 ust. 1 tej ustawy.

Zarwno osoby fizyczne jak i osoby prawne mają co do zasady obowiązek składania właściwym urzędom skarbowym zeznań podatkowych o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, czyli zeznań corocznych. W poniższym komentarzu zostaną omwione najważniejsze aspekty składania zeznań przez podatnikw CIT. Przedmiotem niniejszego opracowania będzie przede wszystkim zakres podmiotowy obowiązku składania zeznań, rodzaje zeznań oraz termin i sposb ich składania. Poniższy tekst może być pomocny wszystkim podmiotom podatku dochodowego od osb prawnych.

Obecnie pracodawcy, obok wynagrodzeń, gwarantują rwnież swoim pracownikom rżnego rodzaju dodatkowe bonusy, m.in. pakiety medyczne. W wielu przypadkach te dodatkowe świadczenia niewątpliwe mają wpływ na ewentualne podjęcie decyzji dotyczącej podpisania umowy o pracę z danym pracodawcą. Przedmiotem niniejszego komentarza jest szczegłowe omwienie aspektw podatkowych związanych z usługami medycznymi zakupionymi przez pracodawcę na rzecz swoich pracownikw. Usługi te, w zależności od ich rodzaju, wywołują określone skutki podatkowe zarwno po stronie pracownika, jak i pracodawcy. Niniejsze opracowanie ogranicza się tylko do przedstawienia konsekwencji podatkowych, ktre powstają po stronie pracownika.

Komentarz poświęcony jest zagadnieniu stawki podatku VAT dla obrotu wierzytelnościami. Autorka, powołując się na stanowiska organw skarbowych, sądw administracyjnych oraz podatnikw, wskazuje na liczne wątpliwości, jakie powstają w związku z podejściem do opodatkowania obrotu wierzytelnościami dokonywanego przez podatnikw profesjonalnie oraz sporadycznie.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a u.p.d.o.f., zwolnione od podatku są diety i inne należności za czas podrży służbowej pracownika. W niniejszym komentarzu omwione zostały zasady, na jakich zwolnienie to przysługuje.