Coraz większa ilość pracodawcw obok wypłaty wynagrodzenia z tytułu umw o pracę stosuje inne sposoby wynagradzania swoich pracownikw. Część z tych form wynagradzania podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osb fizycznych, część natomiast jest z podatku zwolniona i tym chętniej używana jest jako narzędzie dodatkowej motywacji, tym bardziej, że dla pracodawcy stanowi koszt uzyskania przychodu.

Samo powstanie obowiązku podatkowego nie obliguje jeszcze podatnika do zapłaty podatku. Obowiązkiem zapłaty skutkuje dopiero powstanie zobowiązania podatkowego. Zobowiązanie to może powstać w dwojaki sposb - z momentem zaistnienia zdarzenia, z ktrym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania, bądź też z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. W podatku od nieruchomości, powstanie u danego podatnika obowiązku podatkowego powoduje fakt bycia właścicielem albo posiadaczem określonych nieruchomości lub obiektw budowlanych. Jest to jeden z niewielu podatkw, w ktrych ustawodawca wykorzystuje zarwno pierwszy jak i drugi sposb powstania zobowiązania podatkowego.

Jednym ze sposobw wygasania zobowiązań podatkowych jest ich potrącenie. Możliwe jest to jedynie wobec niektrych wierzytelności i ściśle określonych warunkach. Niniejszy komentarz omawia powyższe zagadnienia.

Niniejszy komentarz stanowi prbę odpowiedzi na pytanie, czy dowz do pracy sfinansowany przez pracodawcę pracownikowi jest jego przychodem podatkowym podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych. Pytanie to w praktyce stosowania prawa podatkowego nie jest nowe. Wielokrotnie wypowiadały się na ten temat organy podatkowe w swoich interpretacjach. Jednak wyrażana w nich rozbieżność poglądw skłania do sięgnięcia do najnowszych wyrokw sądw administracyjnych, ktre, jak się wydaje, kończą spory w przedmiotowej sprawie.

Doręczenia decyzji podatkowych wywołują w praktyce niezwykle wiele kontrowersji. Autor niniejszego komentarza przybliża najczęstsze nieprawidłowości doręczeń decyzji omawiając m.in. brak w aktach sprawy dowodu doręczenia, pokwitowanie odbioru przesyłki przez osobę niebędącą adresatem oraz kwestie związane z doręczeniami zastępczymi.

Rząd przyjął projekty nowelizacji ustaw podatkowych o VAT, CIT i PIT, dostosowujące przepisy do aktualnych klasyfikacji statystycznych oraz wskazując zakres zwolnionych z VAT usług edukacyjnych, zarządzania, udzielania pożyczek. Doradcy podatkowi, jak również przedsiębiorcy zrzeszeni w Polskiej Konfederacji Pracodawców Prywatnych Lewiatan zarzucają rozwiązaniom przyjętym przez rząd w noweli ustawy o VAT niezgodność z przepisami unijnymi. O które propozycje zmian w ustawie o VAT chodzi?

Posiadane lokale mieszkalne i domy są obecnie dla wielu osb nie tylko miejscem zamieszkania, ale i sposobem na osiąganie dodatkowych dochodw lub inwestowanie posiadanych środkw finansowych. Niestety, z najmem lub dzierżawą takich lokali wiążą się rwnież obowiązki podatkowe. Wielość sposobw opodatkowania daje jednak szerokie możliwości optymalizacji podatkowej, a co za tym idzie zminimalizowania obciążeń podatkowych.

Komentarz stanowi omwienie deklaracji podatkowych na gruncie Ordynacji podatkowej. Autor definiuje na wstępie pojęcie deklaracja, następnie zaś wskazuje na znaczenie deklaracji dla powstawania zobowiązań podatkowych. Ponadto w komentarzu znaleźć można informacje o korekcie deklaracji podatkowej, o deklaracji jako dowodzie w postępowaniu podatkowym oraz czynnościach sprawdzających mających na celu sprawdzenie terminowości składania deklaracji podatkowych oraz formalnej ich poprawności.

Przedmiotem niniejszego komentarza są zagadnienia oglne związane z opodatkowaniem nierezydentw uzyskujących na terytorium Polski dochody z tytułw wymienionych w przepisach art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osb prawnych oraz art. 29 ustawy o podatku dochodowym od osb fizycznych.W komentarzu omwione zostaną zagadnienia zakresu podmiotowego stosowania przywołanych wyżej przepisw, uwagi oglne dotyczące zakresu przedmiotowego, zasady opodatkowania przychodw opisanych w tych przepisach oraz zagadnienie relacji tych przepisw do postanowień umw o unikaniu podwjnego opodatkowania. Problematyka została dobrana w taki sposb, aby komentarz stanowił odpowiedź na podstawowe wątpliwości związane z opodatkowaniem nierezydentw.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych podlegają przychody uzyskiwane przez osoby fizyczne. W niniejszym komentarzu omwione zostały zasady, na jakich podatek od towarw i usług wpływa na wysokość przychodw podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych.

Realia prawne zaistniałe po 1 maja 2004 r. zmusiły wielu podatnikw do zmiany sposobu ewidencjonowania na potrzeby VAT. Bardzo często, dla prawidłowego rejestrowania zdarzeń opodatkowanych konieczna była gruntowna przebudowa prowadzonych do tej pory rejestrw, a co za tym idzie systemw finansowo-księgowych. Nie zawsze jednak obowiązek wprowadzenia dodatkowych, bądź zmodyfikowania już prowadzonych, ewidencji na potrzeby VAT wynika wprost z przepisw ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z pźn. zm.) dalej u.p.t.u. W niektrych bowiem przypadkach, mimo iż ustawodawca nie nakazuje gromadzenia określonych danych w formie ewidencji, sam zakres informacji, ktre winny być w posiadaniu podatnika aby mgł on skorzystać z niektrych uprawnień wymusza na podatniku zaprowadzenie dodatkowych lub znaczne rozbudowanie wcześniej już prowadzonych, ewidencji. Niniejszy komentarz przybliża zagadnienia związane z tą problematyką.

Komentarz ma na celu analizę regulacji prawnej dotyczącej wydatkw reprezentacyjnych ponoszonych przez przedsiębiorcw na zakup usług gastronomicznych, zakup żywności oraz napojw, w tym alkoholowych. Tekst zawiera także przegląd orzecznictwa w omawianej kwestii oraz prbę przedstawienia jednolitych wnioskw.

Komentarz poświęcony jest zagadnieniu wszczęcia postępowania podatkowego. Autor omawia w nim sposoby wszczęcia postępowania (na żądanie strony lub z urzędu), formę postanowienia dla wszczęcia postępowania z urzędu, daty wszczęcia obydwu rodzajw postępowań, możliwość rozszerzania zakresu żądania strony, zasady wnoszenia podań oraz tryb postępowania w przypadku ich brakw formalnych, a także zasady przekazania podania według właściwości i rozpatrywania podań dotyczących kilku spraw.

Zgodnie ze zmianami od dnia 1 stycznia 2010 r. zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 8,5% od przychodw z najmu (osiąganych w ramach odrębnego źrdła przychodw), niezależnie od wysokości przychodw. Problematyczne jest to, czy można, najem danych nieruchomości - dotychczas wykonywany w ramach działalności gospodarczej - zacząć wykonywać poza działalnością i opodatkować ryczałtem według stawki 8,5%.

Komentarz poświęcony jest zagadnieniu odliczania podatku naliczonego. Autor wskazuje na podstawę prawną w przepisach polskich i dyrektywy unijnej, omawia terminy odliczania podatku naliczonego, zasady odliczania podatku przy nabyciu samochodw, zasady odliczania przy zakupach związanych ze sprzedażą nieopodatkowaną, przypadki, w ktrych odliczenie nie przysługuje oraz zasady dokonywania odliczeń częściowych.

Ustawodawca zwalnia od podatku darowizny na rzecz najbliższej rodziny. Przewiduje przy tym kilka warunkw, ktre muszą być spełnione dotyczy to między innymi obowiązku przekazywania darowizny w formie przelewu lub przekazu. W niektrych przypadkach może jednak się zdarzyć, iż pieniądze w momencie dokonania darowizny znajdują się już na koncie obdarowanego w szczeglności może dotyczyć to darowizn między małżonkami.

Podatek od nieruchomości uiszcza osoba fizyczna lub osoba prawna, ktra jest właścicielem nieruchomości. Jest najważniejsza kategoria podmiotw tego podatku. Obowiązek podatkowy w tym podatku jest związany przede wszystkim z władztwem (właściciel), ewentualnie z fatycznym władztwem (posiadacz samoistny) nad nieruchomością. Zatem fakt, że przedsiębiorca zawiesił działalność gospodarczą albo nie korzysta z określonej nieruchomości w związku w wykonywaną przezeń działalnością gospodarczą nie wpływa na obowiązek zapłaty tego podatku. Obowiązek podatkowy ciążący na tym przedsiębiorcy w odniesieniu do danej nieruchomości ustałby dopiero wwczas, gdyby przedsiębiorca zbył tę nieruchomość, to jest przenisł jej własność na inną osobę.

Osoby fizyczne jako podatnicy podatku dochodowego od osb fizycznych są, co do zasady, obowiązane do składania zeznań podatkowych. Zeznania te mają charakter roczny, tj. obejmowane są nimi dochody uzyskane w roku kalendarzowym, za ktry są składane. W niniejszym komentarzu wskazane zostały rodzaje zeznań PIT oraz omwione zostały zasady, na jakich zeznania te są składane. Szczeglny nacisk położono na możliwość składania zeznań PIT w formie elektronicznej (przez Internet).

Co do zasady, podatek dochodowy i podatek od towarw i usług nie powinny wpływać wzajemnie na rozliczenia odrębnych zobowiązań podatkowych w tych podatkach (powinny być neutralne), inny jest bowiem chociażby ich charakter (podatek bezpośredni i pośredni), inne przedmioty opodatkowania, choć nie można zaprzeczyć, iż łączy je związek z działalnością gospodarczą.

Ani ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pźn. zm.) - dalej u.p.t.u., ani przepisy wykonawcze do niej nie zawierają szczeglnych uregulowań odnoszących się wprost do podmiotw prowadzących biblioteki. Ponieważ na podstawie art. 10 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach (Dz. U. Nr 85, poz. 539 z pźn. zm.) - dalej u.b. - biblioteka może stanowić samodzielną jednostkę organizacyjną albo wchodzić w skład innej jednostki, przede wszystkim ta przesłanka decyduje o statusie biblioteki jako samodzielnego podatnika podatku od towarw i usług. Co do zasady usługi bibliotek zaliczane są do usług kulturalnych i sklasyfikowane zostały w PKWiU w dziale 92 Usługi związane z kulturą, rekreacją i sportem, w podkategorii 92.51.11 Usługi bibliotek.