Wszyscy wiedzą, że udziały lub akcje mogą być przedmiotem obrotu i zazwyczaj operacje, przedmiotem ktrych są te aktywa finansowe, sprowadzają się do ich zbycia w formie sprzedaży lub darowizny. Tymczasem mogą być też ustanawiane na nich prawa, np. prawo użytkowania. Niniejszy komentarz omawia skutki zawarcia takiej umowy zarwno od strony kodeksu spłek handlowych, jak rwnież od strony podatkowej.

Prawidłowe zaliczenie przychodu do określonego źrdła ma znaczenie dla określenia: możliwych metod opodatkowania, kosztw uzyskania przychodw, możliwości obniżania dochodu o straty z tego samego źrdła, daty powstania przychodu.

Od dłuższego czasu w gospodarce postępuje proces specjalizacji pracownikw w bardzo wąskich dziedzinach. Daleko posunięta specjalizacja wymaga coraz większego zasobu wiedzy i umiejętności, a droga ich zdobycia wiedzie często przez uczestnictwo w odpowiednich szkoleniach, kursach, konferencjach, seminariach etc. Ich koszty ponoszą zazwyczaj pracodawcy, w ktrych interesie jest, aby pracownicy dysponowali odpowiednią wiedzą i umiejętnościami. Komentarz poświęcono skutkom podatkowym po stronie pracownika, jak i pracodawcy, powstającym w takiej sytuacji.

Podatnicy zobowiązani są do przechowywania ksiąg podatkowych przez 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w ktrym upłynął termin płatności podatku (art. 86 w związku z art. 70 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. - Ordynacja podatkowa). Jest to zarazem okres przedawnienia zobowiązania podatkowego i jako taki może ulec wydłużeniu w następstwie przerwania lub zawieszenia jego biegu - w przypadku wystąpienia przewidzianych prawem okoliczności. Przykładowo, przerwanie biegu przedawnienia ma miejsce w przypadku zastosowania środka egzekucyjnego, o ktrym podatnik został powiadomiony. Wwczas 5-letni okres przedawnienia (a zatem rwnież okres przechowywania ksiąg podatkowych) biegnie od początku.

Tajemnica bankowa jest jednym z rodzajw tajemnicy zawodowej, swoistym stosunkiem prawnym pomiędzy bankiem wykonującym zawodowo zlecone mu czynności i podmiotem zlecającym te czynności. Dyskrecja bankw tradycyjnie i nierozerwalnie wiąże się ze specyfiką ich działania, jako swego rodzaju instytucji zaufania publicznego. W niniejszym komentarzu autor dokonuje analizy przepisw regulujących instytucję tajemnicy bankowej.

Badając czy dany przelew wierzytelności podlega opodatkowaniu PCC w pierwszej kolejności należy ustalić, czy ktraś ze stron umowy nie jest z tego tytułu podatnikiem VAT. Dopiero jeżeli okaże się, że czynność nie podlega opodatkowaniu VAT nabywca wierzytelności musi zdefiniować wszystkie pozostałe elementy niezbędne do właściwego opodatkowania takiej umowy.

Podatkowe konsekwencje reprezentacji i reklamy to bardzo istotny problem z punktu widzenia podatkw dochodowych i strony kosztowej prowadzonej przez podatnika działalności. Przy czym, także na gruncie VAT jest to ważne zagadnienie, a wiedza o obowiązującej praktyce może ułatwić podjęcie decyzji, co do sposobu prowadzenia akcji promocyjnej i zoptymalizowania związanych z tym obciążeń podatkowych. Regulacje dotyczące konsekwencji podatkowych dokonywania promocyjnych oraz praktyka ich stosowania przeszły znaczną ewolucję.

Poniższy komentarz stanowi omwienie skutkw podatkowych w CIT konwersji wierzytelności na udziały (akcje) spłki. Konwersja wierzytelności na udziały (akcje) spłki kapitałowej jest często stosowanym rozwiązaniem przez wsplnikw spłki, ktrzy posiadają wobec niej wierzytelności. Zastosowanie konwersji umożliwia przede wszystkim rozwiązanie kwestii związanych z dokapitalizowaniem samej spłki, z jednej strony, oraz rozliczeniem jej zobowiązań wobec udziałowcw. Poniższy tekst skierowany jest do wszystkich potencjalnych uczestnikw omawianego procesu.

Wybr podstawy prawnej świadczenia pracy i rodzaju umowy między osobą wykonującą określone wyroby lub usługi a osobą, na rzecz ktrej te produkty lub usługi są wykonywane, ma decydujący wpływ dla ustalenia wzajemnych praw i obowiązkw stron umowy oraz ich obciążeń ubezpieczeniowych (składkowych), a także podatkowych. Ma on też istotne znaczenie dla zakresu i sposobu dochodzenia ewentualnych roszczeń między stronami umowy. W komentarzu Autorzy omawiają formę kontraktw menedżerskich oraz umw o podobnym charakterze.

Zagadnienie działania poprzez pełnomocnika zostało niezwykle skromnie unormowane w przepisach Ordynacji podatkowej. Z tego powodu istotne znaczenie dla stosowania w praktyce tej instytucji ma odpowiednie stosowanie uregulowań zawartych przepisach prawa cywilnego. Niniejszy komentarz został poświęcony właśnie tym zagadnieniom.

Ordynacja podatkowa w art. 128 wprowadza zasadę trwałości decyzji podatkowej. U podstaw tej zasady leży dążenie prawodawcy do zapewnienia bezpieczeństwa obrotu prawnego, jeżeli chodzi o wydawane decyzje podatkowe. Omwienie jej musi zostać przeprowadzone przede wszystkim w płaszczyźnie przesłanek jej zastosowania. Następnie należy przedstawić aspekt trwałości decyzji poprzez analizę konstrukcji prawnych, ktre dają możliwość pewnych ustalonych z gry wyjątkw od omawianej zasady.

Strona postępowania to centralna instytucja postępowania podatkowego. To właśnie o jej prawach, a częściej obowiązkach orzekał będzie organ podatkowy. W toku postępowania może działać osobiście bądź ustanowić pełnomocnika, co rodzić będzie określone obowiązki po stronie organu podatkowego. Ponadto przyznano stronie w toku postępowania szereg praw o gwarancyjnym znaczeniu. Oprcz strony w toku postępowania mogą uczestniczyć także inne podmioty na prawach strony. Katalog ten przy okazji nowelizacji z 2005 r. został rozszerzony.

W komentarzu analizie poddano rozwj polskich regulacji w zakresie cen transferowych oraz przepisy dotyczące podatku od przedsiębiorstw, a także zasady określania dochodw podmiotw powiązanych w drodze oszacowania z omwieniem metod szacowania dochodw, warunkw porwnywalności transakcji, zasad ustalania wartości rynkowej dbr niematerialnych i usług oraz zasad dokonywania korekty zobowiązań podatkowych.

Komentarz prezentuje katalog orzeczeń sądowych zawierających najistotniejsze tezy dotyczące stosowania przepisw z zakresu problematyki cen transferowych, ważne dla dalszego kształtowania się praktyki podatkowej w tym zakresie.

Otrzymanie przez osobę fizyczną nieodpłatnego świadczenia w większości przypadkw wiąże się z powstaniem po stronie takiej osoby przychodu.W zależności od okoliczności przychd ten korzysta ze zwolnienia wwczas w ogle nie jest uwzględniany w rozliczaniach z fiskusem lub podlega opodatkowaniu. W praktyce, w tym drugim przypadku, podatnicy bardzo często zapominają o ciążących na nich obowiązkach podatkowych.Niekiedy bowiem to sami podatnicy muszą opodatkować wartość uzyskanego nieodpłatnie świadczenia; innym razem powinność zapłaty podatku lub zaliczki na podatek ciąży na przekazującym świadczenia, ktry pełni funkcję płatnika.

Coraz większa ilość pracodawcw obok wypłaty wynagrodzenia z tytułu umw o pracę stosuje inne sposoby wynagradzania swoich pracownikw. Część z tych form wynagradzania podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osb fizycznych, część natomiast jest z podatku zwolniona i tym chętniej używana jest jako narzędzie dodatkowej motywacji, tym bardziej, że dla pracodawcy stanowi koszt uzyskania przychodu.

Samo powstanie obowiązku podatkowego nie obliguje jeszcze podatnika do zapłaty podatku. Obowiązkiem zapłaty skutkuje dopiero powstanie zobowiązania podatkowego. Zobowiązanie to może powstać w dwojaki sposb - z momentem zaistnienia zdarzenia, z ktrym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania, bądź też z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. W podatku od nieruchomości, powstanie u danego podatnika obowiązku podatkowego powoduje fakt bycia właścicielem albo posiadaczem określonych nieruchomości lub obiektw budowlanych. Jest to jeden z niewielu podatkw, w ktrych ustawodawca wykorzystuje zarwno pierwszy jak i drugi sposb powstania zobowiązania podatkowego.

Jednym ze sposobw wygasania zobowiązań podatkowych jest ich potrącenie. Możliwe jest to jedynie wobec niektrych wierzytelności i ściśle określonych warunkach. Niniejszy komentarz omawia powyższe zagadnienia.

Niniejszy komentarz stanowi prbę odpowiedzi na pytanie, czy dowz do pracy sfinansowany przez pracodawcę pracownikowi jest jego przychodem podatkowym podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych. Pytanie to w praktyce stosowania prawa podatkowego nie jest nowe. Wielokrotnie wypowiadały się na ten temat organy podatkowe w swoich interpretacjach. Jednak wyrażana w nich rozbieżność poglądw skłania do sięgnięcia do najnowszych wyrokw sądw administracyjnych, ktre, jak się wydaje, kończą spory w przedmiotowej sprawie.

Doręczenia decyzji podatkowych wywołują w praktyce niezwykle wiele kontrowersji. Autor niniejszego komentarza przybliża najczęstsze nieprawidłowości doręczeń decyzji omawiając m.in. brak w aktach sprawy dowodu doręczenia, pokwitowanie odbioru przesyłki przez osobę niebędącą adresatem oraz kwestie związane z doręczeniami zastępczymi.