Komentarz poświęcony jest jednemu z trybw postępowania w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe, charakteryzującego się podwjną redukcją formalizmu w stosunku do postępowania zwyczajnego, a mianowicie postępowaniu nakazowemu. Zasadniczy trzon przepisw regulujących ten tryb postępowania ustawodawca poprzez odesłanie zawarte w art. 113 1 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765) dalej k.k.s. zamieścił w art. 500507 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks postępowania karnego (Dz. U. Nr 89, poz. 555 z pźn. zm.) dalej k.p.k. Autorka omawia zakres spraw rozpoznawanych w postępowaniu nakazowym, charakteryzuje przesłanki oglne oraz szczeglne warunkujące zastosowanie trybu postępowania nakazowego, opisuje przebieg postępowania przed sądem oraz wskazuje cechy orzeczenia kończącego postępowanie nakazowe, tj. wyroku nakazowego, a także charakteryzuje środki służące jego zaskarżeniu.

Doręczenie jest czynnością procesową techniczną o dużej doniosłości w postępowaniu podatkowym z kilku co najmniej powodw, tzn. m.in. z uwagi na zasadę czynnego udziału strony, zasadę pisemności, bieg terminw (zwłaszcza procesowych, np. data wszczęcia postępowania, termin na wniesienie odwołania od decyzji). Innymi słowy, jest to czynność procesowa, z ktrą przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z pźn. zm.) dalej o.p., wiążą istotne skutki prawne.

Niniejszy komentarz ma na celu omwienie podstawowych problemw, z jakimi stykają się podatnicy chcący skorzystać z tzw. ilorazu rodzinnego, czyli wsplnego rozliczenia rocznego dochodu z dzieckiem. Ze względu na istniejące rozbieżności zarwno w praktyce organw podatkowych, jak i sądw administracyjnych podatnik samotnie wychowujący dziecko musi rozpoznać, czy ma prawo do skorzystania z tej ulgi.

Komentarz stanowi omwienie skutkw wyroku ETS z dnia 30 września 2010 r., C-395/09, stwierdzającego niezgodność z prawem wsplnotowym art. 88 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, ograniczającego prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT w przypadku nabycia importu wszelkich usług, w związku z ktrymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego siedzibę na obszarze jednego z krajw lub terytoriw określonych w tych przepisach jako raje podatkowe.

Doradcw podatkowych obowiązują określone przepisami art. 27-34 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 73, poz. 443 z pźn. zm.) dalej u.d.p., zasady wykonywania zawodu doradcy podatkowego. Przepisy te określają sposoby wykonywania zawodu przez doradcw podatkowych, zasady prowadzenia działalności gospodarczej i pozostawaniu w zatrudnieniu przez doradcw podatkowych, ograniczenie wykonywania doradztwa podatkowego przez byłych urzędnikw, ograniczenie prowadzenia spraw ze względu na miejsce zatrudnienia małżonka oraz obowiązek zawiadamiania Krajowej Rady Doradcw Podatkowych o zamiarze niewykonywania zawodu lub o przerwie w wykonywaniu zawodu.

Według ekspertów wskazane byłoby stworzenie systemu zachęt mających na celu pobudzenie gospodarstw domowych do długoterminowego oszczędzania w postaci na przykład zniesienia tzw. podatku Belki od długoterminowych lokat (określonych 1 rok lub 2 lata i dłuższych). Jednocześnie, według ekspertów, polskie banki powinny otrzymać możliwość refinansowania się na rynku kapitałowym poprzez emisję papierów dłużnych. - Od ponad roku nie może się w dostateczny sposób rozwinąć działalność poręczeniowa prowadzona przez bezpośrednio BGK. Niezbędne jest podjęcie przez rząd pilnych działań rewitalizacyjnych obejmujących działalność BGK w zakresie poręczeń kredytowych dla MSP - mówią przedstawiciele Związku Banków Polskich.

Dokumentacja cen transferowych jest bardzo istotnym zagadnieniem. Odgrywa ona bowiem decydującą rolę przy rozwiązywaniu sporw pomiędzy podatnikami i władzami podatkowymi. Przedmiotem komentarza są regulacje dotyczące dokumentacji transakcji zawieranych przez podmioty powiązane w poszczeglnych krajach, w tym rwnież w Polsce.

W trakcie postępowań dotyczących dochodw nieujawnionych powstaje szereg problemw, w szczeglności dowodowych. Wątpliwości ogniskują się wokł wielu kwestii, w szczeglności czy istnieje możliwość zastąpienia dowodu osiągnięcia i posiadania zasobw majątkowych jedynie ich uprawdopodobnieniem oraz czy istnieją preferencje, co do dowodw, ktrymi można wykazywać istotne okoliczności, a także w jakim zakresie i w jaki sposb możliwe jest korzystanie z danych statystycznych i instytucji szacowania. Nie mniejsze problemy powstają jeśli chodzi o posługiwanie się oświadczeniami majątkowymi, czy też korzystaniem z dowodw z zeznań świadkw, oraz wykorzystaniem w tego typu posterowaniu ekspertyzy biegłego.

Komentarz dotyczy zdolności postulacyjnej strony i pełnomocnikw w postępowaniu przed sądami administracyjnymi.

Instytucje rękojmi i gwarancji uregulowane w prawie cywilnym nie pozostają bez wpływu na prawo podatkowe, w tym na podatek dochodowy od osb prawnych. Występują one przede wszystkim przy umowie sprzedaży, ale także przy świadczeniu usług i wywierają określone skutki podatkowe. W niniejszym opracowaniu zostaną przybliżone konsekwencje podatkowe korzystania przez podatnikw z rękojmi i gwarancji za wady rzeczy, z pominięciem innych instytucji, np. gwarancji bankowej, ktra chociaż zbliżona w nazwie, to pełni nieco inną funkcję. Poniższy komentarz skierowany jest do wszystkich podatnikw CIT, ktrzy są lub potencjalnie mogą korzystać z omawianych instytucji.

Odnośnie do sfery dbr niematerialnych przychody osb fizycznych kojarzone są w pierwszej kolejności z prawami autorskimi. Tymczasem nie można zapominać, że osoby fizyczne mogą także uzyskiwać przychody z praw własności przemysłowej, co znajduje zresztą wyraźne odzwierciedlenie w ustawie o podatku dochodowym od osb fizycznych.

Obniżenie deficytu budżetowego jest łatwiejsze do osiągnięcia przez zmniejszenie wydatków bieżących państwa niż poprzez podnoszenie podatków. Dotychczas stosowane metody cięć, np. zacieśnianie kontroli w wypłacaniu świadczeń socjalnych, okazują się jednak niewystarczające - konieczne jest podniesienie efektywności działania instytucji z sektora finansów publicznych. Eksperci porponują: Obciążenia podatkowe muszą być indywidualnie dostosowane do gospodarki, aby nie hamowały wzrostu gospodarczego, astruktura podatków powinna uwzględniać konieczności minimalizowania wzrostu ryzyka

Zasadniczo w przypadku nabycia samochodw osobowych oraz innych pojazdw samochodowych o dopuszczalnej masie nieprzekraczającej 3,5 tony podatek naliczony stanowi 60% kwoty podatku, przy czym kwota VAT naliczonego od nabycia takiego samochodu, nie może przekroczyć 6000 zł. Aby samochd mgł być przedmiotem amortyzacji musi stanowić własność (wspłwłasność) podatnika. Na zasadzie wyjątku można uznać za środek trwały samochd użytkowany przez korzystającego w ramach leasingu finansowego, jeżeli w umowie leasingowej znajduje się postanowienie, że odpisw amortyzacyjnych dokonuje korzystający.

Odmowa zaliczenia wydatkw marketingowych w koszty związana jest głwnie ze stwierdzeniem braku związku tych wydatkw z przychodami. Część wydatkw marketingowych przeznaczonych na reprezentację pomimo ich związku z przychodami bądź zachowaniem (zabezpieczeniem) źrdła przychodw nie będzie stanowiła kosztw podatkowych.

Zasady opodatkowania dochodw obywatela i rezydenta kraju nienależącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) wykonującego pracę w Polsce są analogiczne do zasad stosowanych wobec obywatela i rezydenta państwa członkowskiego EOG. Miejsce opodatkowania wynagrodzenia nierezydenta otrzymującego wynagrodzenie za pracę w Polsce w pierwszym rzędzie zależy od postanowień umowy o unikaniu podwjnego opodatkowania zawartej przez Polskę z państwem rezydencji osoby wykonującej pracę w naszym kraju. Umowy o unikaniu podwjnego opodatkowania zawierane przez Polskę opierają się na Konwencji Modelowej OECD (dalej: um. OECD), niezależnie od tego, czy zostały zawarte z państwem należącym czy też nienależącym do EOG. Dla potrzeb niniejszego komentarza obywatel obcego państwa jest rwnież rezydentem tego państwa, czyli nie posiada miejsca zamieszkania na terytorium Polski. Poniższe uwagi nie dotyczą wynagrodzeń uzyskiwanych za funkcje pełnione w organach spłek.

Usługi transportowe objęte są tzw. szczeglnym obowiązkiem podatkowym. Został on określony w art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usług. W przypadku usług transportowych obowiązek podatkowy powstaje z chwila otrzymania całości lub części zapłaty, nie pźniej jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Innymi słowy o momencie powstania obowiązku podatkowego rozstrzyga dzień wykonania tej usługi. Zatem jeśli podatnik nie otrzyma zapłaty za usługę transportową w ciągu 30 dni od dnia jej wykonania, to obowiązek podatkowy powstanie po jego stronie 30. dnia od momentu wykonania usługi. Otrzymanie przez podatnika zapłaty w jeszcze pźniejszym terminie niczego nie zmieni w kwestii powstałego już wcześniej obowiązku podatkowego.

Solidarność dłużnikw nie jest w prawie daninowym instytucją powszechną stąd też przepisy regulujące tą materię nie zostały zmodyfikowane przez prawo podatkowe solidarność dłużnikw, jak i kwestie związane ze skutecznością podnoszonych zarzutw czy zakresem odpowiedzialności bez zmian przejęto z prawa cywilnego. W przypadku ustawy o opłacie skarbowej istnieją pewne zdarzenia, ktre mają wpływ zarwno na wysokość pobieranej opłaty jak i odpowiedzialność poszczeglnych zobowiązanych do zapłaty podmiotw.

Komentarz poświęcony jest zagadnieniu oprocentowania nadpłaty. Autor opisuje w nim kwestię wysokości oprocentowania oraz termin, od ktrego przysługuje oprocentowanie. W komentarzu przedstawiono także oprocentowanie w przypadku wydania orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości.

Popularną formą zabezpieczania interesw zarwno spłek, jak i osb zarządzających nimi są ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej za działania lub zachowania takich osb. Zawarcie takich umw ubezpieczenia może jednak wywoływać określone problemy podatkowe zarwno dla spłki, jako płatnika, jak i osoby zarządzającej, jako podatnika. Niniejszy komentarz ma na celu omwienie istotnych kwestii związanych z tym tematem.

Podpisana w dniu 23 czerwca 2010 r. nowelizacja ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2008 r. Nr 73, poz. 443 z pźn. zm.) dalej u.d.p. wprowadziła szereg zmian, ktre mają na celu usprawnienie wykonywania zawodu doradcy podatkowego oraz poszerzenie kompetencji doradcw podatkowych. Nowelizacja dostosowuje rwnież przepisy ustawy o doradztwie do unijnej dyrektywy usługowej. Nowelizacją ustawy o doradztwie podatkowym dokonano rwnież fundamentalnych zmian w zakresie kwestii związanych z możliwością reklamowania usług doradztwa podatkowego. Opisywane w niniejszym opracowaniu zmiany, ktre wejdą w życie w dniu 7 sierpnia 2010 r., pociągnęły za sobą rwnież konieczność nowelizacji zasad etyki doradcw podatkowych (dalej zasady etyki).