Oświadczenie PIT-2 jest ważne również w następnych latach
Złożony w poprzednim roku przez podatnika (pracownika) wniosek o stosowanie ulgowego sposobu obliczania zaliczek na podatek dochodowy, o którym mowa w art. 32 ust. 3 pkt 2 ustawy o PIT (preferencyjne opodatkowanie dochodów z małżonkiem), obowiązuje również w kolejnych latach podatkowych – aż do momentu jego zmiany lub wycofania przez podatnika.
Pracodawcy (płatnicy PIT) często mają wątpliwości, czy złożony w poprzednim roku w formularzu PIT‑2 wniosek pracownika o stosowanie preferencyjnego sposobu obliczania zaliczek (art. 32 ust. 3 pkt 2 ustawy o PIT) obowiązuje również w kolejnych latach, jeśli pracownik nie wycofał oświadczenia i nie zmieniły się jego dochody ani dochody współmałżonka.
Zgodnie z art. 32 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT, podatnik może złożyć płatnikowi oświadczenie o zamiarze wspólnego opodatkowania z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W zależności od przewidywanej wysokości dochodów podatnika i małżonka, płatnik stosuje odpowiednio obniżone zaliczki.
Oświadczenia mające wpływ na obliczanie zaliczek składa się płatnikowi na piśmie lub w inny przyjęty u niego sposób (art. 31a ust. 1). Mogą być one składane na formularzu PIT‑2, ale nie jest to obowiązkowe.
Kluczowe znaczenie ma art. 31a ust. 6 ustawy o PIT, zgodnie z którym oświadczenia i wnioski dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że przepisy stanowią inaczej. Obecnie ustawa nie przewiduje wyjątków od tej zasady. Oznacza to, że oświadczenia są wieloletnie, dopóki:
- podatnik ich nie zmieni lub nie wycofa,
- nie zmienią się okoliczności wpływające na obliczenie zaliczki,
- nie wygaśnie stosunek prawny między płatnikiem a podatnikiem (art. 31a ust. 7).
Z formularza PIT‑2 również wynika, że część dotycząca preferencyjnego opodatkowania nie odnosi się do konkretnego roku podatkowego.
W konsekwencji wniosek pracownika o stosowanie preferencyjnych zaliczek (np. z tytułu wspólnego opodatkowania z małżonkiem) obowiązuje także w kolejnych latach, aż do jego zmiany lub wycofania (por. interpretacja KIS z 22.01.2026 r., 0113‑KDWPT.4011.397.2025.2.MH).
Podatnik ma obowiązek wycofać lub zmienić oświadczenie, jeśli zmienią się okoliczności wpływające na zaliczkę (art. 31a ust. 3–4). Po ustaniu stosunku pracy płatnik co do zasady pomija wcześniejsze oświadczenia (art. 31a ust. 7).
Warto dodać, że jeśli płatnik zastosował oświadczenie podatnika, nie ponosi odpowiedzialności za ewentualne zaniżenie zaliczki (art. 31a ust. 10).
Autor: Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy
