Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych podlegają przychody uzyskiwane przez osoby fizyczne. W niniejszym komentarzu omwione zostały zasady, na jakich podatek od towarw i usług wpływa na wysokość przychodw podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osb fizycznych.

Realia prawne zaistniałe po 1 maja 2004 r. zmusiły wielu podatnikw do zmiany sposobu ewidencjonowania na potrzeby VAT. Bardzo często, dla prawidłowego rejestrowania zdarzeń opodatkowanych konieczna była gruntowna przebudowa prowadzonych do tej pory rejestrw, a co za tym idzie systemw finansowo-księgowych. Nie zawsze jednak obowiązek wprowadzenia dodatkowych, bądź zmodyfikowania już prowadzonych, ewidencji na potrzeby VAT wynika wprost z przepisw ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z pźn. zm.) dalej u.p.t.u. W niektrych bowiem przypadkach, mimo iż ustawodawca nie nakazuje gromadzenia określonych danych w formie ewidencji, sam zakres informacji, ktre winny być w posiadaniu podatnika aby mgł on skorzystać z niektrych uprawnień wymusza na podatniku zaprowadzenie dodatkowych lub znaczne rozbudowanie wcześniej już prowadzonych, ewidencji. Niniejszy komentarz przybliża zagadnienia związane z tą problematyką.

Komentarz ma na celu analizę regulacji prawnej dotyczącej wydatkw reprezentacyjnych ponoszonych przez przedsiębiorcw na zakup usług gastronomicznych, zakup żywności oraz napojw, w tym alkoholowych. Tekst zawiera także przegląd orzecznictwa w omawianej kwestii oraz prbę przedstawienia jednolitych wnioskw.

Komentarz poświęcony jest zagadnieniu wszczęcia postępowania podatkowego. Autor omawia w nim sposoby wszczęcia postępowania (na żądanie strony lub z urzędu), formę postanowienia dla wszczęcia postępowania z urzędu, daty wszczęcia obydwu rodzajw postępowań, możliwość rozszerzania zakresu żądania strony, zasady wnoszenia podań oraz tryb postępowania w przypadku ich brakw formalnych, a także zasady przekazania podania według właściwości i rozpatrywania podań dotyczących kilku spraw.

Zgodnie ze zmianami od dnia 1 stycznia 2010 r. zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 8,5% od przychodw z najmu (osiąganych w ramach odrębnego źrdła przychodw), niezależnie od wysokości przychodw. Problematyczne jest to, czy można, najem danych nieruchomości - dotychczas wykonywany w ramach działalności gospodarczej - zacząć wykonywać poza działalnością i opodatkować ryczałtem według stawki 8,5%.

Komentarz poświęcony jest zagadnieniu odliczania podatku naliczonego. Autor wskazuje na podstawę prawną w przepisach polskich i dyrektywy unijnej, omawia terminy odliczania podatku naliczonego, zasady odliczania podatku przy nabyciu samochodw, zasady odliczania przy zakupach związanych ze sprzedażą nieopodatkowaną, przypadki, w ktrych odliczenie nie przysługuje oraz zasady dokonywania odliczeń częściowych.

Ustawodawca zwalnia od podatku darowizny na rzecz najbliższej rodziny. Przewiduje przy tym kilka warunkw, ktre muszą być spełnione dotyczy to między innymi obowiązku przekazywania darowizny w formie przelewu lub przekazu. W niektrych przypadkach może jednak się zdarzyć, iż pieniądze w momencie dokonania darowizny znajdują się już na koncie obdarowanego w szczeglności może dotyczyć to darowizn między małżonkami.

Podatek od nieruchomości uiszcza osoba fizyczna lub osoba prawna, ktra jest właścicielem nieruchomości. Jest najważniejsza kategoria podmiotw tego podatku. Obowiązek podatkowy w tym podatku jest związany przede wszystkim z władztwem (właściciel), ewentualnie z fatycznym władztwem (posiadacz samoistny) nad nieruchomością. Zatem fakt, że przedsiębiorca zawiesił działalność gospodarczą albo nie korzysta z określonej nieruchomości w związku w wykonywaną przezeń działalnością gospodarczą nie wpływa na obowiązek zapłaty tego podatku. Obowiązek podatkowy ciążący na tym przedsiębiorcy w odniesieniu do danej nieruchomości ustałby dopiero wwczas, gdyby przedsiębiorca zbył tę nieruchomość, to jest przenisł jej własność na inną osobę.

Osoby fizyczne jako podatnicy podatku dochodowego od osb fizycznych są, co do zasady, obowiązane do składania zeznań podatkowych. Zeznania te mają charakter roczny, tj. obejmowane są nimi dochody uzyskane w roku kalendarzowym, za ktry są składane. W niniejszym komentarzu wskazane zostały rodzaje zeznań PIT oraz omwione zostały zasady, na jakich zeznania te są składane. Szczeglny nacisk położono na możliwość składania zeznań PIT w formie elektronicznej (przez Internet).

Co do zasady, podatek dochodowy i podatek od towarw i usług nie powinny wpływać wzajemnie na rozliczenia odrębnych zobowiązań podatkowych w tych podatkach (powinny być neutralne), inny jest bowiem chociażby ich charakter (podatek bezpośredni i pośredni), inne przedmioty opodatkowania, choć nie można zaprzeczyć, iż łączy je związek z działalnością gospodarczą.

Ani ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pźn. zm.) - dalej u.p.t.u., ani przepisy wykonawcze do niej nie zawierają szczeglnych uregulowań odnoszących się wprost do podmiotw prowadzących biblioteki. Ponieważ na podstawie art. 10 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach (Dz. U. Nr 85, poz. 539 z pźn. zm.) - dalej u.b. - biblioteka może stanowić samodzielną jednostkę organizacyjną albo wchodzić w skład innej jednostki, przede wszystkim ta przesłanka decyduje o statusie biblioteki jako samodzielnego podatnika podatku od towarw i usług. Co do zasady usługi bibliotek zaliczane są do usług kulturalnych i sklasyfikowane zostały w PKWiU w dziale 92 Usługi związane z kulturą, rekreacją i sportem, w podkategorii 92.51.11 Usługi bibliotek.

Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy w rozdziale 6 części szczeglnej normuje kompleksowo przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z tytułu dotacji lub subwencji. Wśrd skarbowych czynw podatkowych odrębną grupę stanowią czyny związane z podatkiem akcyzowym. W niniejszym komentarzu zostały przedstawione poszczeglne typy akcyzowych przestępstw oraz wykroczeń skarbowych.

W określonych przepisami sytuacjach podatnicy mają obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego. W niniejszym komentarzu wskazani zostali podatnicy, na ktrych ciąży ten obowiązek oraz podmioty, ktre mogą być przedstawicielami podatkowymi, forma ustanowienia przedstawiciela podatkowego oraz zakres jego obowiązkw.

Pracownicy jednostek organizacyjnych kontroli skarbowej mają uprawnienia do żądania od kontrahentw kontrolowanego podatnika przedstawiania dokumentw, w zakresie objętym kontrolą u kontrolowanego. Uprawnienia te wynikają z przepisw: art. 274c ustawy z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa oraz art. 13b ustawy z 28.09.1991 r. o kontroli skarbowej.

Co do zasady, podatek dochodowy i podatek od towarw i usług nie powinny wpływać wzajemnie na rozliczenia odrębnych zobowiązań podatkowych w tych podatkach (powinny być neutralne), inny jest bowiem chociażby ich charakter (podatek bezpośredni i pośredni), inne przedmioty opodatkowania, choć nie można zaprzeczyć, iż łączy je związek z działalnością gospodarczą.

Po nowelizacjach przepisw w ciągu ostatnich kilku lat, tak w zakresie podatku dochodowego od osb fizycznych, jak i podatku od spadkw i darowizn, bardzo zrżnicowane mogą być skutki podatkowe takich samych de facto zdarzeń. Zrżnicowanie to może wynikać chociażby z pozycji osoby obdarowanej, a dokładniej z relacji, jakie łączą ją z darczyńcą. Poniżej przedstawione zostały dwa przykładowe zdarzenia, dotykające obydwu wspomnianych wyżej podatkw, w kontekście nieruchomości mieszkalnej.

Komentarz poświęcony jest problematyce elektronicznego składania deklaracji podatkowych, podań oraz elektronicznego doręczania pism podatnikom. Autor omawia w nim m.in. rodzaje deklaracji, ktre mogą być składane za pomocą środkw komunikacji elektronicznej, wraz podaniem daty, od ktrej taka możliwość istnieje; podmioty, ktre mogą składać deklaracje za pomocą środkw komunikacji elektronicznej; tryb zgłoszenia chęci składana deklaracji za pomocą komunikacji elektronicznej oraz dane, jakie powinna zawierać deklaracja składana za pomocą komunikacji elektronicznej. Autor wskazuje w komentarzu na brak części rozporządzeń wykonawczych, ktrych wydanie da dopiero możliwość przesłania deklaracji i podań drogą elektroniczną oraz otrzymywania tą drogą pism od organu podatkowego.

Komentarz omawia zwolnienia od podatku dochodowego od osb fizycznych związane z wygranymi w grach i konkursach uregulowane w poszczeglnych przepisach art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osb fizycznych.

Zgodnie przepisami Ordynacji podatkowej organy podatkowe przestrzegają z urzędu swojej właściwości rzeczowej i miejscowej. Ustawa posługuje się pojęciem właściwości wprowadzając jej dwie kategorie nie podaje jednak jej legalnej definicji. Autorka niniejszego komentarza podejmuje prbę przybliżenia omawianej tematyki.

W katalogu podlegających opodatkowaniu PCC czynność przepisy ustawy wyliczają umowy o zniesienie wspłwłasności oraz umowy o dział spadku. Przy umowie o zniesienie wspłwłasności lub o dział spadku podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, ale takiego ktre zostało nabyte ponad wartość udziału we wspłwłasności lub spadku.