Państwa członkowskie Unii Europejskiej obowiązane są do zwrotu swojego podatku od wartości dodanej podatnikom z innych państw, ktrzy zostali obciążeni tym podatkiem przy dokonywaniu opodatkowanych zakupw w tym państwie.Do zwrotu podatku zapłaconego w danym państwie przez podatnika z innego państwa członkowskiego każde państwo członkowskie zobowiązują przepisy tzw. smej Dyrektywy VAT (79/1072/EEC) z dnia 6 grudnia 1979 r. w sprawie harmonizacji przepisw Państw Członkowskich w zakresie podatkw obrotowych zasady zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom nieposiadającym siedziby na terytorium kraju (Dz. Urz. UE L Nr 331, s. 11). Obowiązek zwracania podatku (na zasadzie wzajemności) dotyczy też podatnikw podatku o charakterze VAT z państw trzecich. Tę kwestię regulują przepisy Trzynastej Dyrektywy Rady (86/560/EEC) z dnia 17 listopada 1986 r. w sprawie harmonizacji przepisw Państw Członkowskich w zakresie podatkw obrotowych zasady zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom nieposiadającym siedziby na terytorium Wsplnoty (Dz. Urz. UE L Nr 326, s. 40). Większość państw trzecich (a w każdym razie państwa europejskie) wprowadza możliwość uzyskania zwrotu ich podatku typu VAT przez podmioty z innych państw.Zasady zwrotu w poszczeglnych państwach członkowskich, a także w krajach trzecich są uregulowane w przepisach krajowych tych państw.

W dobie globalizacji, skutkującej integracją rynkw kapitału, towarw, dbr i usług w jeden światowy rynek, stwarzane są warunki sprzyjające rozwojowi przedsiębiorczości. Szczeglnie widoczne jest to w krajach Unii Europejskiej, gdzie funkcjonuje jeden rynek wewnętrzny. Proces harmonizacji ustawodawstwa podatkowego w UE obejmuje głwnie VAT, chociaż w obszarze podatkw dochodowych występują rwnież ograniczenia. Są one związane z koniecznością zachowania wsplnego rynku, w tym zasady swobody gospodarczej. Wśrd tych regulacji wskazać można na unormowania dotyczące zakładu, mające zastosowanie podczas prowadzenia działalności gospodarczej poza granicami kraju.

W polskim prawie cywilnym przyjęto koncepcję tzw. czynności o podwjnym skutku: zobowiązującym i rozporządzającym. Ma to swoje odzwierciedlenie w wielu przepisach prawa cywilnego, a także określone konsekwencje na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli chodzi o moment powstania obowiązku podatkowego. Ponadto niekiedy w ramach konkretnej umowy strony dopuszczają dokonanie zastrzeżenia umownego (warunku), od ktrego uzależniona jest skuteczność określonej czynności. W przypadku umw, ktrych skuteczność na płaszczyźnie prawa cywilnego będzie oddalona w czasie niekiedy powstają wątpliwości podatkowe.

Zasady opodatkowania dochodw kadry zarządzającej zależą w szczeglności od miejsca rezydencji osoby otrzymującej wynagrodzenie, jak rwnież od tytułu prawnego, na podstawie ktrego jest wypłacane wynagrodzenie. Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym będą natomiast uzależnione m.in. od tego czy dana osoba jest obywatelem państwa należącego do Unii Europejskiej lub Szwajcarii.

Każde postępowanie prowadzone na podstawie przepisw prawa powinno być właściwie udokumentowane. Zapewnia to bowiem pewność odtworzenia jego przebiegu. Ma to istotne znaczenie nie tylko ze względw dowodowych. Mogą bowiem powstawać wątpliwości co do prawidłowości tego postępowania lub jego części. Właściwe udokumentowanie poszczeglnych czynności postępowania zapewnia możliwość wyjaśnienia tych wątpliwości. Niewątpliwie dotyczy to także postępowania kontrolnego prowadzonego przez kontrolę skarbową.

Komentarz poświęcony jest omwieniu usług pośrednictwa na gruncie podatku VAT. Autor wskazuje w nim na istotę usług pośrednictwa, na ustalanie miejsca świadczenia przedmiotowych usług, powstanie obowiązku podatkowego, szczeglne regulacje dotyczące podstawy opodatkowania, jak rwnież zasady zwolnienia podmiotowego dla pośrednikw będących podatnikami VAT.We wspłczesnej gospodarce występuje celowość, a niekiedy nawet konieczność korzystania z usług rozmaitych podmiotw pośredniczących. Zakres ich pomocy może być rżny, począwszy od kojarzenia ze sobą sprzedawcy i kupującego (usługodawcy i usługobiorcy), a skończywszy na całym wachlarzu usług związanych z zawarciem umowy między sprzedawcą a kupującym.Świadczenie, jak rwnież nabywanie usług pośrednictwa, niesie za sobą wiele zagadnień na gruncie ustawy VAT. Specyfika tych usług na gruncie podatku od towarw i usług wymaga odrębnego ich omwienia.

Tytuł niniejszego opracowania sugerowałby, że podatek płacony od wynagrodzenia pracownika może wpływać na wysokość przychodw pracownikw i koszty pracodawcw. O tym czy tak jest w tekście opracowania.

Ustawa z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania umożliwia niektrym kredytobiorcom uzyskanie dopłat do kredytw mieszkaniowych. Wprowadzenie tego szczeglnego instrumentu powszechnie wiązano z obawą pozbawienia podatnikw możliwości korzystania z ulgi odsetkowej. Czy były to obawy słuszne? Na to pytanie prbuje odpowiedzieć niniejszy komentarz. Przedstawia on także zasady kontynuowania odliczeń w ramach ulgi odsetkowej.

W styczniu 2007 r. ETS wydał wyrok, w ktrym uznał polskie przepisy dotyczące akcyzy od samochodw osobowych za częściowo niezgodne z przepisami wsplnotowymi. Wątpliwości wzbudziło przede wszystkim obliczanie stawki akcyzy dla starszych niż dwuletnie samochodw sprowadzanych z Unii Europejskiej. W niniejszym komentarzu Autor omawia niniejszy wyrok oraz wskazuje na jego najważniejsze konsekwencje praktyczne.

Fragment komentarza zamieszczonego w całości w publikacji Profesjonalny Serwis PodatkowyPo zmianach podatkowych w 2007 r. przy potrąceniu wierzytelności wyrażonych w walucie obcej występują rżnice kursowe. Takie stanowisko wynika z przepisw podatkowych i ma logiczne podstawy, bowiem z prawnego punktu widzenia brak jest istotnej rżnicy między wygaśnięciem zobowiązania walutowego (wierzytelności walutowej) w drodze fizycznej zapłaty pieniężnej a wygaśnięciem takiego samego zobowiązania (wierzytelności) w wyniku potrącenia. Przeciwny pogląd, iż przy potrąceniu nie występują rżnice kursowe, utrzymywałby zasadę nierwnego traktowania, przez przepisy prawa podatkowego, dokonywanej przez podatnikw pieniężnej i kompensacyjnej formy zapłaty.

Zasady rządzące prawem do odliczenia podatku VAT w jednostkach samorządu terytorialnego są analogiczne jak dla ogłu podatnikw. Ponieważ przełożenie ich na praktykę jak zawsze stwarza wiele niejasności, zostaną one omwione na przykładzie gminy.

Fragment komentarza zamieszczonego w całości w publikacji Profesjonalny Serwis PodatkowyOd dnia 1 stycznia 2007 r. zmieniono regulacje w obu podatkach dochodowych, dotyczące kwalifikacji wydatkw na promocję. Przyjmując rozwiązanie pośrednie, zdecydowano się, aby wydatki o charakterze reklamowym w całości stanowiły koszt uzyskania przychodu, natomiast wydatki o charakterze reprezentacyjnym wprost zostały wyłączone z kosztw uzyskania przychodw. Taki stan rzeczy usunie wiele wątpliwości, szczeglnie związanych z istniejącym limitem i sposobem jego wyliczenia oraz kwalifikowaniem reklamy na publiczną i limitowaną. Nowe przepisy nie uchronią jednak przed dalszymi problemami interpretacyjnymi, przed jakimi staną podatnicy, zwłaszcza, że w dalszym ciągu brak jest definicji pojęcia reprezentacji i reklamy.

Fragment komentarza zamieszczonego w całości w publikacji Profesjonalny Serwis PodatkowyGłwnym powodem przygotowania nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 225, poz. 1635) było umożliwienie przedsiębiorcom wykorzystania zakupionych znakw opłaty skarbowej do końca 2008 r., jak rwnież wyeliminowanie pewnych luki i nieścisłości dostrzeżonych podczas stosowania przepisw ustawy o opłacie skarbowej. Komentarz niniejszy ma na celu wskazanie i omwienie zmian jakie niesie ze sobą wejście w życie ustawy z dnia 13 czerwca 2007 r. o zmianie ustawy o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 128, poz. 883).

W umowach o unikaniu podwjnego opodatkowania zawartych przez Polskę zawarta jest regulacja odnosząca się do zasad opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej przez przedsiębiorcę z jednego państwa na terytorium drugiego państwa. Zgodnie z art. 7 ust. 1 upo dochody z takiej działalności podlegają, co do zasady, opodatkowaniu w państwie, gdzie siedzibę posiada przedsiębiorca. Jeżeli jednak, działalność przedsiębiorcy z jednego państwa prowadzona na terytorium drugiego państwa doprowadzi do powstania zakładu tego przedsiębiorcy w drugim państwie, wwczas to państwo ma prawo do opodatkowania wszelkich dochodw, uzyskanych przez ten zakład.

Płatnik może, na podstawie przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (upo), nie pobierać zryczałtowanego podatku w ogóle bądź też pobierać go w niższej stawce wynikającej z upo. Pobranie podatku w stawce wynikającej z upo bądź też odstąpienie od poboru zryczałtowanego podatku w RP możliwe jest jednak tylko pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania, siedziby podatnika (odbiorcy płatności) uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

Wprowadzone z dniem 1 stycznia 2007 r. zmiany w ustawach o podatku dochodowym od osb prawnych oraz o podatku dochodowym od osb fizycznych zasadniczo zmieniły podejście do kwestii rżnic kursowych, wpływających na podstawę opodatkowania. Do końca 2006 r. obowiązywało rozgraniczenie w tym zakresie przepisw podatkowych oraz przepisw prawa bilansowego. Najistotniejszą konsekwencją tego stanu było nieuznawanie w każdym przypadku, przez przepisy podatkowe, tzw. niezrealizowanych rżnic kursowych, ustalanych w wyniku wyceny bilansowej, lub wyceny na koniec innego okresu sprawozdawczego, aktyww i pasyww wyrażonych w walutach obcych.