Rafał Styczyński

Jeśli przedsiębiorca wystawia faktury o ograniczonym zakresie danych, nie ma obowiązku wystawiania ich w KSeF. Kluczowe jest więc nie tylko to, że świadczone usługi są zwolnione z VAT, lecz także to, w jaki sposób są dokumentowane. Samo zwolnienie z VAT nie zawsze automatycznie oznacza brak obowiązku KSeF. W tym przypadku brak obowiązku wynika z łącznego spełnienia obu warunków: rodzaju usługi oraz rodzaju faktury.

Zakup programu komputerowego dla firmy może wydawać się prostą czynnością: przedsiębiorca otrzymuje fakturę, opłaca licencję albo subskrypcję i rozpoczyna korzystanie z systemu. W praktyce podatkowej rozliczenie takiego wydatku bywa jednak znacznie bardziej złożone i często rodzi wątpliwości, a niekiedy również spory z organami podatkowymi. Sama nazwa „licencja” na fakturze nie zawsze przesądza o amortyzacji. Trzeba sprawdzić, co podatnik faktycznie nabywa.

Pożyczka od matki w kwocie 100 tys. zł może korzystać ze zwolnienia z PCC, jeżeli pożyczkobiorca złoży deklarację PCC-3 w terminie 14 dni od zawarcia umowy i udokumentuje otrzymanie pieniędzy przelewem na rachunek bankowy. Brak oprocentowania pożyczki nie powinien powodować powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń w PIT, a nawet gdyby taki przychód rozważać, korzystałby on ze zwolnienia dla świadczeń od osób z I grupy podatkowej.

Wynagrodzenie za zakaz konkurencji, często określane również jako odszkodowanie za powstrzymywanie się od działalności konkurencyjnej, nie jest świadczeniem podatkowo neutralnym. Choć w praktyce strony traktują je najczęściej jako rekompensatę za ograniczenie aktywności zawodowej lub gospodarczej, jego rozliczenie wymaga każdorazowo dokładnej analizy. Kluczowe znaczenie ma ustalenie, z jakiego stosunku prawnego wynika wypłata, kto jest jej odbiorcą oraz w jakim charakterze występuje osoba objęta zakazem konkurencji. Jak pokazuje praktyka, kwalifikacja takiego świadczenia często sprawia trudności i może prowadzić do sporów z organami podatkowymi.

Małżonek rozliczający VAT od całości najmu apartamentów należących do majątku wspólnego małżonków może odliczyć w całości VAT naliczony od ich zakupu, jeżeli apartamenty są wykorzystywane do najmu opodatkowanego VAT. Rozliczanie przychodów z najmu po połowie na gruncie ryczałtu nie ma wpływu na to prawo, ponieważ nie decyduje o statusie podatnika VAT ani o zakresie wykorzystania nieruchomości do czynności opodatkowanych.