Rafał Styczyński

Krótkoterminowe udostępnianie apartamentu przez fundację rodzinną będzie działalnością wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej. Uzyskany z niej dochód nie skorzysta ze zwolnienia z CIT i będzie opodatkowany stawką 25 proc.

W zbiorczej fakturze korygującej wystawionej w KSeF należy wskazać wszystkie faktury pierwotne objęte daną korektą. Wykazanie jedynie części faktur i przesłanie pełnej listy klientowi w pliku PDF albo arkuszu kalkulacyjnym nie spełnia wymagań art. 106j ust. 2 ustawy o VAT. W razie przekroczenia limitów technicznych właściwym rozwiązaniem jest wystawienie kilku faktur korygujących, z których każda będzie zawierała kompletne dane przypisanej do niej grupy faktur pierwotnych.

Wydatki poniesione na zakup lokalu mającego w księdze wieczystej status lokalu niemieszkalnego nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Faktyczne zamieszkiwanie w lokalu i jego pełne przystosowanie do funkcji mieszkalnej nie zastępują wymogu nabycia lokalu formalnie posiadającego charakter mieszkalny.

Garnitur, okulary, obiad z kontrahentem, kurs językowy, część kosztów mieszkania, wyjazd połączony z wypoczynkiem, a nawet utrzymanie psa mogą mieć związek z działalnością gospodarczą. Nie oznacza to jednak, że każdy taki wydatek automatycznie pomniejszy dochód. W jednoosobowej działalności granica pomiędzy wydatkiem firmowym a osobistym jest szczególnie cienka, ponieważ przedsiębiorca i jego firma nie są odrębnymi podmiotami. O wyniku rozliczenia decydują rzeczywisty cel zakupu, sposób wykorzystania, dokumentacja i możliwość obiektywnego oddzielenia części prywatnej od biznesowej.

Samochód, lokal użytkowy, maszyna, komputer lub inny składnik wykorzystywany w działalności może z czasem przestać być potrzebny. Zamiast go sprzedawać, przedsiębiorca może wycofać go z firmy i przeznaczyć na własne potrzeby albo na dalszy najem. Operacja taka nie jest jednak automatycznie neutralna podatkowo. Jak wskazuje praktyka podatnicy mają często z prawidłowym rozliczeniem takich transakcji na gruncie VAT i PIT.

Przesłanie kontrahentowi wizualizacji faktury wystawionej w KSeF, zawierającej dodatkowe informacje techniczne, logistyczne lub handlowe, nie powoduje obowiązku ponownej zapłaty VAT na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT. Warunkiem jest jednak, aby wizualizacja pozostawała zgodna z fakturą ustrukturyzowaną i nie była wprowadzana do obrotu jako odrębna faktura.

Fakturę za dostęp do internetu można wystawić poza KSeF, jeżeli klient nabywa usługę na cele prywatne, nie podaje NIP i nie występuje przy tej transakcji jako podatnik. Prowadzenie przez niego działalności nierejestrowanej lub najmu prywatnego nie zmienia charakteru faktury, jeżeli konkretna usługa internetu nie jest nabywana na potrzeby tej aktywności.

Wynagrodzenie za tworzenie kursów internetowych i przenoszenie do nich praw autorskich w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej należy rozliczyć jako przychód z tej działalności. Z uwagi na art. 22 ust. 12 ustawy o PIT nie można zastosować do niego 50 proc. kosztów autorskich, nawet jeżeli kursy stanowią utwory, a honorarium autorskie zostało odrębnie określone w umowie.

Okoliczność, że biologiczny ojciec syna nie płaci alimentów, nie uczestniczy w jego wychowaniu i utrzymuje z nim sporadyczne kontakty, potwierdza, że ciężar opieki oraz utrzymania dziecka spoczywa na matce. Nie usuwa to jednak przeszkody wynikającej z pozostawania w nowym związku małżeńskim. O prawie do ulgi podatkowej decyduje nie tylko sposób faktycznego wykonywania obowiązków wobec dziecka, ale również formalny stan cywilny rodzica.

Nie będzie prawidłowe ujęcie samochodu użyczonego przez matkę w ewidencji środków trwałych ani rozliczanie od niego odpisów amortyzacyjnych, ponieważ samochód nie stanowi własności ani współwłasności podatnika. Prawidłowe będzie natomiast zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów 75 proc. wydatków eksploatacyjnych związanych z używaniem tego pojazdu w działalności gospodarczej, jeżeli samochód będzie wykorzystywany w sposób mieszany, a wydatki będą odpowiednio udokumentowane.