Rafał Styczyński

Otrzymanie faktury poza KSeF od kontrahenta, który powinien wystawić fakturę ustrukturyzowaną, nie oznacza konieczności oczekiwania z odliczeniem VAT do momentu pojawienia się dokumentu w KSeF. Jeżeli faktura otrzymana poza systemem prawidłowo dokumentuje rzeczywistą transakcję, spełnia wymagania przewidziane dla faktury, nabycie służy działalności opodatkowanej i nie zachodzą przesłanki z art. 88 ustawy o VAT, VAT można odliczyć zgodnie z art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy, uwzględniając datę faktycznego otrzymania pierwszej faktury.

Jeżeli wynagrodzenie za usługę jest pobierane jednorazowo z góry za cały okres obowiązywania umowy, a strony nie ustaliły okresów rozliczeniowych, nie ma podstaw do proporcjonalnego rozpoznawania przychodu w kolejnych latach podatkowych. Oznacza to co do zasady rozpoznanie całej kwoty przychodu już w dniu otrzymania zapłaty. Jeżeli natomiast strony ustaliły miesięczne okresy rozliczeniowe, przychód powstaje ostatniego dnia każdego miesiąca.

Samo zawarcie w Commercial invoice części danych występujących również na fakturze nie powoduje jeszcze, że dokument staje się fakturą. Jeżeli pełni on wyłącznie funkcję pomocniczą, transportową lub celną, nie zawiera podstawowych elementów faktury, takich jak stawka i kwota VAT, a właściwa sprzedaż jest następnie dokumentowana fakturą ustrukturyzowaną, Commercial invoice nie musi być wystawiany ani przesyłany za pośrednictwem KSeF - radzi Rafał Styczyński, doradca podatkowy.

Jeżeli podatnik otrzymał fakturę poza KSeF i na jej podstawie prawidłowo odliczył podatek naliczony, późniejsze otrzymanie faktury ustrukturyzowanej, dotyczącej dokładnie tej samej transakcji, nie powoduje obowiązku korekty. Nie należy przesuwać VAT do okresu nadania fakturze numeru KSeF ani korygować z tego powodu wcześniejszej ewidencji. Kluczowe jest jednak, aby pierwsza faktura rzeczywiście dokumentowała dokonane nabycie, transakcja była związana z czynnościami dającymi prawo do odliczenia oraz nie występowała żadna z przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

Możliwe jest zastosowanie procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu, mimo że pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był wykorzystywany w działalności gospodarczej. Jeżeli natomiast cena sprzedaży będzie niższa od ceny nabycia samochodu, marża będzie ujemna, a podstawa opodatkowania VAT wyniesie 0 zł i podatek należny również wyniesie 0 zł.

Nie ma podstaw do objęcia ulgą mieszkaniową ceny nabycia lokalu, który w chwili zakupu posiadał formalny status lokalu niemieszkalnego. Nie zmienia tego jego rzeczywiste wykorzystywanie wyłącznie jako mieszkania, sposób rozliczania mediów, wysokość podatku od nieruchomości czy mieszkaniowy charakter wyposażenia.

W okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik może wystawiać faktury VAT za najem lokali usługowych, jeżeli usługi są świadczone na podstawie umów zawartych przed jej zawieszeniem. Powinien jednocześnie rozliczać VAT należny i wykazywać faktury w JPK_V7. W okresie zawieszenia nie powinien natomiast podejmować nowej aktywności w zakresie najmu, w szczególności zawierać nowych umów z kolejnymi najemcami - pisze Rafał Styczyński, doradca podatkowy.

Wznowienie zawieszonej działalności gospodarczej nie stanowi rozpoczęcia nowej działalności. W konsekwencji limit zwolnienia podmiotowego z VAT nie podlega proporcjonalnemu zmniejszeniu ze względu na wznowienie działalności w trakcie roku. W 2026 r. podatnikowi przysługuje pełny limit w wysokości 240 tys. zł. Odrębnej oceny wymaga jednak zwolnienie z obowiązku stosowania kasy fiskalnej.

Zarówno sprostowanie błędnie wskazanego terminu płatności, jak i jego późniejsza zmiana na podstawie porozumienia z kontrahentem, powinny zostać udokumentowane fakturą korygującą wystawioną w KSeF. Korekta będzie miała charakter formalny i nie wpłynie na podstawę opodatkowania ani kwotę VAT należnego - wyjaśnia Rafał Styczyński, doradca podatkowy.

Zagraniczny kontrahent wystawiający faktury w ramach samofakturowania w imieniu polskich usługodawców nie będzie zobowiązany do korzystania z KSeF, jeżeli w danej transakcji posługuje się zagranicznym numerem VAT, a nie polskim NIP. Faktury takie powinny być wystawiane poza KSeF - pisze Rafał Styczyński, doradca podatkowy.