Rafał Styczyński

Środki przekazane przez byłą małżonkę nie powinny stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT jako przychód z innych źródeł, jeżeli ich przekazanie stanowiło wyłącznie zwrot nakładów poniesionych na nieruchomość należącą do byłej małżonki. Środki te nie powinny również podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie stanowią darowizny, lecz rozliczenie poniesionych wcześniej nakładów.

Zawieszenie albo zakończenie jednoosobowej działalności gospodarczej ma istotne skutki nie tylko w podatku dochodowym, ale również w VAT. W praktyce przedsiębiorcy często zakładają, że skoro firma jest zawieszona albo wykreślona z CEIDG, to obowiązki w VAT automatycznie ustają. Nie zawsze tak jest. Zawieszenie działalności najczęściej ogranicza bieżące obowiązki rozliczeniowe, ale nie wyłącza całkowicie statusu podatnika VAT. Z kolei likwidacja działalności może powodować obowiązek sporządzenia spisu z natury, wykazania podatku należnego od majątku pozostałego w firmie oraz złożenia zgłoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynności opodatkowanych.

Przy prowadzeniu PKPiR dla małych przedsiębiorców wystarczające będzie przechowywanie i księgowanie faktur z KSeF w wersji elektronicznej. Faktury te będą mogły stanowić podstawę zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako faktury wystawione zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Nie będzie obowiązku ich drukowania, jeżeli biuro rachunkowe zapewni możliwość ich odczytu, kontroli, przechowywania oraz jednoznacznego powiązania z zapisami dokonanymi w PKPiR.

Polscy przedsiębiorcy często ponoszą za granicą wydatki związane z działalnością gospodarczą, np. na paliwo, hotele, opłaty drogowe, wynajem samochodów, udział w targach czy usługi serwisowe. W takich przypadkach na fakturach może pojawić się zagraniczny VAT, którego nie odlicza się w polskim JPK_V7, ale który – po spełnieniu określonych warunków – można odzyskać w odrębnej procedurze zwrotu. Kluczowe znaczenie ma jednak prawidłowe ustalenie, czy podatek został naliczony zgodnie z przepisami danego państwa, jakie dokumenty należy złożyć oraz czy nie upłynął termin na wystąpienie z wnioskiem.

Usługi wykończeniowe wykonywane na nieruchomościach położonych w Niemczech nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Nie oznacza to jednak braku obowiązku KSeF. Ponieważ faktury są wystawiane przez polskiego podatnika na rzecz niemieckich kontrahentów, a podatek rozliczany jest przez usługobiorców w ramach reverse charge, zastosowanie znajduje art. 106a pkt 2 lit. a ustawy o VAT. W konsekwencji faktury dokumentujące te usługi powinny być wystawiane w KSeF.