Marcin Szymankiewicz

Wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej na cele prywatne (osobiste), od którego przedsiębiorca odliczył przy zakupie 50 proc. VAT (samochód wykorzystywany był zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych) podlega opodatkowaniu VAT. Nie ma znaczenia, czy podatnik odliczył 100 proc., czy 50 proc. VAT. Wystarczy, że prawo do odliczenia istniało choćby częściowo, aby nieodpłatne przekazanie było traktowane jak odpłatna dostawa towarów.

W praktyce orzeczniczej przyjmuje się zazwyczaj, że jeżeli zakup eleganckiej odzieży (nieoznaczonej w trwały sposób logo firmy) ma na celu budowanie niepowtarzalnego wizerunku i prezencji podatnika, to poniesione wydatki mają charakter kosztów reprezentacji. Tym samym nie mogą one stanowić kosztów podatkowych. Natomiast odzież trwale oznaczona w logo spełnia funkcję reklamową, gdyż zmierza do identyfikacji firmy, a co za tym idzie jej rozpoznawalności na rynku, co w efekcie wpływa na zwiększenie przychodów.

Parkowanie przez pracownika powierzonego mu służbowego samochodu osobowego w miejscu zamieszkania nie oznacza, że pojazd służy wyłącznie działalności gospodarczej. Wręcz przeciwnie, wskazuje to na możliwość użycia takiego auta do celów prywatnych pracownika, a co za tym idzie konieczność limitowania odliczenia - tylko 50 proc. VAT stanowi podatek naliczony. Nie jest zatem możliwe pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z takim pojazdem.

Miejsce świadczenia, a tym samym opodatkowania VAT, usług astrologicznych świadczonych na rzecz konsumentów ustala się w państwie, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. To oznacza, że polski astrolog, który zdalnie ustala horoskopy klientów, rozlicza się w Polsce. Nie ma znaczenia, czy klienci mieszkają w Polsce, w UE czy poza UE.

Jeśli przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności gospodarczej uzyskuje przychody z najmu, a umowy najmu zostały zawarte przed zawieszeniem działalności gospodarczej, jest zobowiązany do wystawiania i wydawania faktur na rzecz kontrahentów. Zawieszenie działalności nie oznacza zaprzestania bycia podatnikiem VAT. Przedsiębiorca, choć nie prowadzi aktywnej działalności, może wykonywać czynności związane z działalnością sprzed zawieszenia, w tym uzyskiwać przychody z najmu.