Czy w okresie zawieszenia biznesu trzeba wystawiać faktury za najem
Jeśli przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności gospodarczej uzyskuje przychody z najmu, a umowy najmu zostały zawarte przed zawieszeniem działalności gospodarczej, jest zobowiązany do wystawiania i wydawania faktur na rzecz kontrahentów. Zawieszenie działalności nie oznacza zaprzestania bycia podatnikiem VAT. Przedsiębiorca, choć nie prowadzi aktywnej działalności, może wykonywać czynności związane z działalnością sprzed zawieszenia, w tym uzyskiwać przychody z najmu.
Czy prawidłowe jest wystawianie miesięcznych faktur z tytułu najmu lokali usługowych podczas zawieszenia działalności gospodarczej, jeżeli dotyczą one umów zawartych przed zawieszeniem?
Przyjrzyjmy się temu na przykładzie przedsiębiorcy będącego czynnym podatnikiem VAT, który z dniem 1 stycznia 2026 r. zawiesił działalność gospodarczą w CEIDG. W ramach tej działalności wynajmuje jednak nieruchomości użytkowe innym firmom, przy czym najem stanowi jedynie poboczny przedmiot działalności. Umowy najmu zostały zawarte przed 31 grudnia 2025 r. i do tego dnia były dokumentowane fakturami VAT.
Powstaje pytanie, czy podatnik, który od 1 stycznia 2026 r. ma zawieszoną działalność, może nadal wystawiać faktury dokumentujące najem wynikający z umów zawartych przed zawieszeniem?
Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Najem nieruchomości stanowi takie świadczenie.
Zawieszenie działalności a obowiązki podatnika
Ustawa o VAT nie definiuje pojęcia „zawieszenia działalności”. Regulacje w tym zakresie znajdują się w Prawie przedsiębiorców. Artykuł 22 ust. 1 Prawa przedsiębiorców pozwala przedsiębiorcy niezatrudniającemu pracowników zawiesić wykonywanie działalności. Zgodnie z art. 23 ust. 1 zawieszenie może nastąpić na czas określony lub nieokreślony, nie krótszy niż 30 dni. Artykuł 25 ust. 1 wskazuje, że w okresie zawieszenia przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej ani osiągać bieżących przychodów z tej działalności.
Jednocześnie przedsiębiorca w okresie zawieszenia może m.in.:
- wykonywać czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,
- przyjmować należności i regulować zobowiązania powstałe przed zawieszeniem,
- uczestniczyć w postępowaniach związanych z działalnością sprzed zawieszenia,
- wykonywać obowiązki nakazane przepisami prawa,
- osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem.
Zawieszenie działalności gospodarczej - zobacz procedurę w LEX >
Skutki dla podatnika VAT
Zawieszenie działalności nie oznacza zaprzestania bycia podatnikiem VAT. Przedsiębiorca pozostaje podatnikiem, choć nie prowadzi aktywnej działalności. Może jednak wykonywać czynności związane z działalnością sprzed zawieszenia, w tym uzyskiwać przychody z najmu.
W konsekwencji: W okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek wystawiać faktury dokumentujące najem wynikający z umów zawartych przed zawieszeniem.
Stanowisko to potwierdzają organy podatkowe, m.in. interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 21 października 2025 r. (0114-KDIP1-3.4012.740.2025.1.KAB).
Deklaracje VAT w okresie zawieszenia
Zgodnie z art. 99 ust. 7a ustawy o VAT podatnicy w okresie zawieszenia działalności nie mają obowiązku składania deklaracji JPK_V7M lub JPK_V7K.
Jednak zwolnienie to nie dotyczy okresów, w których:
-
podatnik wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu,
-
jest zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego (art. 99 ust. 7b pkt 5).
Oznacza to, że jeżeli w okresie zawieszenia przedsiębiorca uzyskuje przychody z najmu wynikającego z umów zawartych przed zawieszeniem, musi nie tylko wystawiać faktury, lecz także rozliczać VAT i składać deklaracje JPK_V7 za miesiące, w których powstał obowiązek podatkowy.
Sprawdź też w LEX: Czy można przekazać środek trwały na cele prywatne przedsiębiorcy w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej? >
