Przy wycofaniu samochodu trzeba naliczyć VAT
Wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej na cele prywatne (osobiste), od którego przedsiębiorca odliczył przy zakupie 50 proc. VAT (samochód wykorzystywany był zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych) podlega opodatkowaniu VAT. Nie ma znaczenia, czy podatnik odliczył 100 proc., czy 50 proc. VAT. Wystarczy, że prawo do odliczenia istniało choćby częściowo, aby nieodpłatne przekazanie było traktowane jak odpłatna dostawa towarów.
Przyjrzyjmy się temu na przykładzie przedsiębiorcy – osoby fizycznej, czynnego podatnika VAT – który kilka lat temu zakupił samochód osobowy na podstawie faktury i zaliczył go do środków trwałych firmy. Przy zakupie odliczył 50 proc. VAT, ponieważ pojazd był wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie. Obecnie podatnik zamierza wycofać samochód z działalności i przenieść go do majątku prywatnego. Powstaje zatem pytanie, czy takie wycofanie powoduje obowiązek naliczenia i zapłaty VAT należnego.
Kiedy powstaje obowiązek VAT
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel (art. 7 ust. 1). Towarem jest m.in. rzecz ruchoma, a więc także samochód (art. 2 pkt 6).
Co do zasady opodatkowaniu podlegają czynności odpłatne, jednak ustawodawca przewidział wyjątki. Kluczowy w tej sprawie jest art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym za dostawę towarów uznaje się również nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, w szczególności:
- przekazanie na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
- darowizny,
jeżeli podatnikowi przysługiwało – choćby częściowo – prawo do odliczenia VAT przy nabyciu tych towarów.
Aby więc nieodpłatne przekazanie było opodatkowane VAT, muszą być spełnione łącznie warunki:
- podatnik jest czynnym podatnikiem VAT,
- przekazywany towar należy do przedsiębiorstwa,
- przy jego nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT (w całości lub w części).
W analizowanym przypadku wszystkie powyższe warunki są spełnione:
- samochód stanowił środek trwały firmy,
- podatnik jest czynnym podatnikiem VAT,
- przy zakupie przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT – choć tylko w 50 proc., zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT.
Przy wycofaniu samochodu trzeba naliczyć VAT
Ustawa nie różnicuje skutków podatkowych w zależności od tego, czy podatnik odliczył 100 proc., czy 50 proc. podatku naliczonego. Wystarczy, że prawo do odliczenia istniało choćby częściowo, aby nieodpłatne przekazanie było traktowane jak odpłatna dostawa towarów.
W konsekwencji wycofanie samochodu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. To oznacza, że wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej na cele prywatne – nawet jeśli przy zakupie odliczono jedynie 50 proc. VAT – powoduje obowiązek naliczenia podatku VAT należnego. Wynika to z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.
Stanowisko to potwierdzają organy podatkowe, m.in. interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 listopada 2025 r., 0114‑KDIP4‑2.4012.688.2025.4.MB.
Autor: Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy
