Jak rozliczyć VAT od usług astrologicznych

Miejsce świadczenia, a tym samym opodatkowania VAT, usług astrologicznych świadczonych na rzecz konsumentów ustala się w państwie, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. To oznacza, że polski astrolog, który zdalnie ustala horoskopy klientów, rozlicza się w Polsce. Nie ma znaczenia, czy klienci mieszkają w Polsce, w UE czy poza UE.

Przykładowo, jeżeli usługodawca będący osobą fizyczną ma stałe miejsce zamieszkania w Polsce i tutaj prowadzi działalność gospodarczą, a usługi astrologiczne świadczy zdalnie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej — zarówno mieszkających w Polsce, jak i za granicą — miejscem świadczenia tych usług co do zasady będzie Polska. Usługi astrologiczne nie stanowią usług kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki ani usług podobnych, a ponadto nie są transmitowane ani udostępniane wirtualnie.

Jak ustalić miejsce świadczenia usług

Na potrzeby określenia miejsca świadczenia usług ustawa o VAT posługuje się własną definicją podatnika (art. 28a ustawy o VAT). Zgodnie z art. 28a pkt 1, podatnikiem jest:

• a) podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, bez względu na cel lub rezultat tej działalności,
• b) osoba prawna niebędąca podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.

W analizowanym przypadku nabywcami usług astrologicznych są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, a więc podmioty niebędące podatnikami. Miejsce świadczenia ustala się zatem na podstawie art. 28c ustawy o VAT.

Art. 28c ustawy o VAT stanowi, że:

• miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej (ust. 1),
• jeżeli usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej położonego w innym miejscu niż siedziba — miejscem świadczenia jest to stałe miejsce prowadzenia działalności (ust. 2),
• jeżeli usługodawca nie posiada ani siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej — miejscem świadczenia jest miejsce stałego zamieszkania lub zwykłego pobytu usługodawcy (ust. 3).

Przepisy te ustanawiają zasadę, zgodnie z którą w przypadku świadczenia usług na rzecz konsumentów miejscem opodatkowania jest państwo usługodawcy.

W odniesieniu do niektórych usług ustawa przewiduje szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia. W kontekście usług astrologicznych należy zwrócić uwagę na art. 28g oraz art. 28l ustawy o VAT, który obejmuje usługi kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji i rozrywki

Art. 28g ust. 2 przewiduje, że miejscem świadczenia usług w tych dziedzinach jest miejsce faktycznego wykonania usługi. Natomiast ust. 3 dotyczy usług transmitowanych lub udostępnianych wirtualnie.

Usługi astrologiczne:

• nie należą do usług kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki ani usług podobnych,
• nie są transmitowane ani udostępniane wirtualnie.

W konsekwencji art. 28g nie ma zastosowania.

Usługi astrologiczne to nie doradztwo

Art. 28l pkt 3 przenosi miejsce świadczenia do państwa konsumenta, jeżeli usługi mają charakter doradczy, inżynierski, prawniczy, księgowy lub podobny. Ustawa nie definiuje pojęcia „doradztwa”, dlatego należy odwołać się do wykładni językowej. Doradztwo oznacza udzielanie fachowych porad, opinii i wyjaśnień, opartych na wiedzy specjalistycznej.

Astrologia, zgodnie z definicją słownikową, polega na interpretacji położenia ciał niebieskich w przekonaniu o ich wpływie na los człowieka. Nie jest uznawana za dziedzinę nauki, a jej skuteczność nie została potwierdzona badaniami. Usługi astrologiczne nie mają charakteru profesjonalnego doradztwa, które wymaga kwalifikacji, wiedzy specjalistycznej i oparcia na metodach naukowych.

W związku z tym: usług astrologicznych nie można uznać za usługi doradcze, a art. 28l pkt 3 nie ma zastosowania, nawet gdy klient mieszka poza UE.

Dla usług astrologicznych ustawa o VAT nie przewiduje szczególnych zasad ustalania miejsca świadczenia. W konsekwencji stosuje się zasadę ogólną z art. 28c ustawy o VAT.

Oznacza to, że:

• miejscem świadczenia usług astrologicznych świadczonych zdalnie na rzecz konsumentów jest Polska,
• niezależnie od tego, czy klienci mieszkają w Polsce, w UE czy poza UE.

Stanowisko to znajduje potwierdzenie m.in.  w interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 października 2025 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.676.2025.4.KK.