Decyzja wykonawcza 2025/1992 w sprawie adekwatności właściwego organu Zjednoczonego Królestwa zgodnie z dyrektywą 2006/43/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
DECYZJA WYKONAWCZA KOMISJI (UE) 2025/1992z dnia 2 października 2025 r.w sprawie adekwatności właściwego organu Zjednoczonego Królestwa zgodnie z dyrektywą 2006/43/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
(Tekst mający znaczenie dla EOG)
(Dz.U.UE L z dnia 6 października 2025 r.)
KOMISJA EUROPEJSKA,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę 2006/43/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie ustawowych badań rocznych sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych, zmieniającą dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG oraz uchylającą dyrektywę Rady 84/253/EWG 1 , w szczególności jej art. 47 ust. 3 akapit pierwszy,
a także mając na uwadze, co następuje:
(1) Zgodnie z art. 47 ust. 1 dyrektywy 2006/43/WE państwa członkowskie mogą zezwolić na przekazanie właściwym organom państwa trzeciego dokumentacji roboczej z badania lub innych dokumentów będących w posiadaniu biegłych rewidentów lub firm audytorskich zatwierdzonych przez nie, a także sprawozdań z inspekcji lub dochodzeń związanych z danymi badaniami ustawowymi, wyłącznie jeżeli spełnione są warunki określone w tym artykule. W odniesieniu do tych warunków w art. 47 ust. 1 lit. c) i d) dyrektywy wymaga się, aby te właściwe organy państwa trzeciego spełniały wymogi uznane przez Komisję za adekwatne oraz aby między tymi właściwymi organami państwa trzeciego a właściwymi organami zainteresowanych państw członkowskich istniały ustalenia robocze oparte o zasadę wzajemności. Ten sam wymóg istnieje w Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej ("Zjednoczone Królestwo"). W związku z tym przekazanie takiej dokumentacji roboczej z badania lub innych dokumentów wymaga przyjęcia decyzji stwierdzających odpowiedni stopień ochrony oraz ustaleń roboczych po obu stronach. Zjednoczone Królestwo wydało już decyzje stwierdzające odpowiedni stopień ochrony w odniesieniu do każdego z państw członkowskich. W tym kontekście należy ustalić, czy właściwy organ Zjednoczonego Królestwa spełnia wymogi, które są adekwatne do tych celów.
(2) Decyzja o adekwatności podejmowana na podstawie art. 47 ust. 3 dyrektywy 2006/43/WE nie odnosi się do innych szczególnych wymogów w zakresie przekazywania dokumentacji roboczej z badania lub innych dokumentów będących w posiadaniu biegłych rewidentów lub firm audytorskich, a także sprawozdań z inspekcji lub dochodzeń, takich jak umowa w sprawie opartych na zasadzie wzajemności ustaleń roboczych pomiędzy właściwymi organami wspomnianych w art. 47 ust. 1 lit. d) dyrektywy 2006/43/WE lub wymogi dotyczące przekazywania danych osobowych wspomniane w art. 47 ust. 1 lit. e) tej dyrektywy.
(3) Współpraca w zakresie przekazania dokumentacji roboczej z badania lub innych dokumentów będących w posiadaniu biegłych rewidentów lub firm audytorskich oraz sprawozdań z inspekcji lub dochodzeń właściwemu organowi państwa trzeciego jest istotną kwestią dotyczącą interesu publicznego związanego z pełnieniem niezależnego nadzoru publicznego. W związku z tym właściwe organy państw członkowskich powinny, w ramach ustaleń roboczych, o których mowa w art. 47 ust. 2 dyrektywy 2006/43/WE, zapewnić, aby właściwy organ Zjednoczonego Królestwa wykorzystywał wszelkie dokumenty przekazane mu zgodnie z art. 47 ust. 1 tej dyrektywy wyłącznie do celów wykonywania swoich funkcji w zakresie nadzoru publicznego, zewnętrznego zapewnienia jakości oraz dochodzeń dotyczących biegłych rewidentów i firm audytorskich.
(4) W przypadku przeprowadzania inspekcji lub dochodzeń biegli rewidenci i firmy audytorskie nie mogą udostępniać ani przekazywać ich dokumentacji roboczej z badania lub innych dokumentów właściwemu organowi Zjednoczonego Królestwa na warunkach innych niż te określone w art. 47 dyrektywy 2006/43/WE.
(5) Państwa członkowskie mają zapewnić, aby ustalenia robocze wymagane na podstawie art. 47 ust. 1 lit. d) dyrektywy 2006/43/WE dotyczące przekazywania dokumentacji roboczej z badania lub innych dokumentów będących w posiadaniu biegłych rewidentów lub firm audytorskich, a także sprawozdań z inspekcji lub dochodzeń między ich właściwymi organami a właściwym organem Zjednoczonego Królestwa były uzgadniane na zasadzie wzajemności i obejmowały ochronę wszelkich tajemnic zawodowych oraz znajdujących się w takich dokumentach szczególnie chronionych informacji handlowych odnoszących się do badanych jednostek, w tym ich własności przemysłowej i intelektualnej, lub do biegłych rewidentów i firm audytorskich, które badały te jednostki.
(6) Jeżeli przekazanie właściwemu organowi Zjednoczonego Królestwa dokumentacji roboczej z badania lub innych dokumentów będących w posiadaniu biegłych rewidentów lub firm audytorskich, a także sprawozdań z inspekcji lub dochodzeń, wiąże się z przekazaniem danych osobowych, takie przekazanie jest zgodne z prawem jedynie wówczas, gdy spełnia również wymogi dotyczące międzynarodowego przekazywania danych określone w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 2 . Art. 47 ust. 1 lit. e) dyrektywy 2006/43/WE nakłada zatem na państwa członkowskie obowiązek zapewnienia, by przekazywanie danych osobowych między ich właściwymi organami a właściwym organem Zjednoczonego Królestwa było zgodne z wszelkimi obowiązującymi zasadami i przepisami dotyczącymi ochrony danych, a w szczególności z przepisami rozdziału V rozporządzenia (UE) 2016/679. Państwa członkowskie powinny zapewnić odpowiednie zabezpieczenia w odniesieniu do przekazywania danych osobowych, zgodnie z decyzją wykonawczą Komisji (UE) 2021/1772 z dnia 28 czerwca 2021 r. ("decyzja stwierdzająca odpowiedni stopień ochrony danych osobowych przez Zjednoczone Królestwo") 3 . Ponadto państwa członkowskie powinny zapewnić, aby właściwy organ Zjednoczonego Królestwa nie ujawniał dalej danych osobowych zawartych w przekazanych dokumentach bez uprzedniej zgody właściwych organów danych państw członkowskich.
(7) Rada ds. Sprawozdawczości Finansowej jest organem właściwym do nadzoru audytowego w Zjednoczonym Królestwie. Jest to niezależny organ regulacyjny, który nadzoruje audytorów, biegłych rewidentów i aktuariuszy.
(8) Komitet Europejskich Organów Nadzoru Audytowego dokonał ponownej oceny ram prawnych Zjednoczonego Królestwa. Biorąc pod uwagę przeprowadzoną przez Komitet Europejskich Organów Nadzoru Audytowego ocenę techniczną, o której mowa w art. 30 ust. 7 lit. c) rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 4 , Rada ds. Sprawozdawczości Finansowej spełnia wymogi, które należy uznać za adekwatne do celów art. 47 dyrektywy 2006/43/WE.
(9) Niniejsza decyzja nie powinna mieć wpływu na umowy o współpracy, o których mowa w art. 25 ust. 4 dyrektywy 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady 5 .
(10) Wszelkie wnioski dotyczące adekwatności wymogów spełnianych przez właściwe organy państwa trzeciego zgodnie z art. 47 ust. 3 akapit pierwszy dyrektywy 2006/43/WE nie przesądzają o decyzji, którą Komisja, zgodnie z art. 46 ust. 2 tej dyrektywy, może przyjąć w sprawie równoważności systemów nadzoru publicznego, zapewniania jakości oraz dochodzeń i sankcji dotyczących biegłych rewidentów i jednostek audytorskich w tym państwie trzecim.
(11) Celem niniejszej decyzji jest ułatwienie skutecznej współpracy pomiędzy właściwymi organami państw członkowskich a właściwym organem Zjednoczonego Królestwa. Jej celem jest też umożliwienie tym organom wykonywania ich funkcji w zakresie nadzoru publicznego, zewnętrznego zapewniania jakości oraz przeprowadzania dochodzeń, a jednocześnie ochrona praw zainteresowanych stron. W przypadku gdy właściwy organ państwa członkowskiego podejmuje decyzję o zawarciu z właściwym organem Zjednoczonego Królestwa umowy w sprawie ustaleń roboczych opartych o zasadę wzajemności w celu umożliwienia przekazania dokumentacji roboczej z badania i innych dokumentów będących w posiadaniu biegłych rewidentów lub firm audytorskich, a także sprawozdań z inspekcji lub dochodzeń, dane państwo członkowskie jest zobowiązane do przekazania Komisji wzajemnych ustaleń roboczych uzgodnionych z tym organem, aby umożliwić Komisji ocenę, czy taka współpraca jest zgodna z art. 47 dyrektywy 2006/43/WE.
(12) Komisja, wspomagana przez Komitet Europejskich Organów Nadzoru Audytowego, będzie regularnie monitorować rozwój sytuacji na rynku, ewolucję ram nadzorczych i regulacyjnych oraz skuteczność i doświadczenie dotyczące współpracy w zakresie nadzoru. W szczególności Komisja może przeprowadzić szczegółowy przegląd niniejszej decyzji w dowolnym momencie przed końcem okresu jej obowiązywania, w przypadku gdy rozwój sytuacji spowoduje konieczność ponownej oceny oświadczenia o adekwatności na mocy niniejszej decyzji. Taka ponowna ocena może prowadzić do uchylenia niniejszej decyzji.
(13) Zgodnie z art. 42 ust. 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/1725 6 skonsultowano się z Europejskim Inspektorem Ochrony Danych, który w dniu 28 kwietnia 2025 r. wydał swoją opinię,
(14) Środki przewidziane w niniejszej decyzji są zgodne z opinią komitetu ustanowionego na mocy art. 48 ust. 1 dyrektywy 2006/43/WE,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:
Sporządzono w Brukseli dnia 2 października 2025 r.
| Identyfikator: | Dz.U.UE.L.2025.1992 |
| Rodzaj: | decyzja |
| Tytuł: | Decyzja wykonawcza 2025/1992 w sprawie adekwatności właściwego organu Zjednoczonego Królestwa zgodnie z dyrektywą 2006/43/WE Parlamentu Europejskiego i Rady |
| Data aktu: | 2025-10-02 |
| Data ogłoszenia: | 2025-10-06 |
| Data wejścia w życie: | 2025-10-06 |