Sprawa C-707/20, Gallaher: Wyrok Trybunału (trzecia izba) z dnia 16 lutego 2023 r. - Gallaher Limited v. The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs

Wyrok Trybunału (trzecia izba) z dnia 16 lutego 2023 r. (wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber) - Zjednoczone Królestwo) - Gallaher Limited/The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs

(C-707/20 ¹ , Gallaher)

[Odesłanie prejudycjalne - Podatki bezpośrednie - Podatek dochodowy od osób prawnych - Artykuły 49, 63 i 64 TFUE - Swoboda przedsiębiorczości - Swobodny przepływ kapitału - Zbycie aktywów w ramach grupy spółek - Spółka mająca siedzibę do celów podatkowych w jednym państwie członkowskim, której to spółki spółka dominująca ma siedzibę do celów podatkowych w innym państwie członkowskim i której to spółki spółka siostrzana ma siedzibę do celów podatkowych w państwie trzecim - Zbycie praw własności intelektualnej spółki mającej siedzibę do celów podatkowych w państwie członkowskim na rzecz jej spółki siostrzanej mającej siedzibę do celów podatkowych w państwie trzecim - Zbycie przez spółkę mającą siedzibę do celów podatkowych w jednym państwie członkowskim akcji jednej z jej spółek zależnych na rzecz spółki dominującej mającej siedzibę do celów podatkowych w innym państwie członkowskim - Wynagrodzenie równe wartości rynkowej zbywanych aktywów - Zwolnienie z podatku albo opodatkowanie według państwa siedziby spółki będącej beneficjentem]

Język postępowania: angielski

(2023/C 127/04)

(Dz.U.UE C z dnia 11 kwietnia 2023 r.)

Sąd odsyłający

Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber)

Strony w postępowaniu głównym

Strona skarżąca: Gallaher Limited

Druga strona postępowania: The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs

Sentencja

1) Artykuł 63 TFUE należy interpretować w ten sposób, że przepisy krajowe, które mają zastosowanie wyłącznie do grup spółek, nie wchodzą w zakres jego stosowania.

2) Artykuł 49 TFUE należy interpretować w ten sposób, że przepisy krajowe, które obejmują bezpośrednim obowiązkiem podatkowym zbycie aktywów przez spółkę mającą siedzibę do celów podatkowych w jednym państwie członkowskim na rzecz spółki siostrzanej mającej siedzibę do celów podatkowych w państwie trzecim i nieprowadzącej działalności gospodarczej w owym państwie członkowskim poprzez stały zakład, w przypadku gdy obie spółki są spółkami zależnymi należącymi w całości do wspólnej spółki dominującej mającej siedzibę do celów podatkowych w innym państwie członkowskim, nie stanowią ograniczenia swobody przedsiębiorczości tej spółki dominującej w rozumieniu art. 49 TFUE w okolicznościach, w których takie zbycie zostałoby dokonane na zasadzie neutralności podatkowej, gdyby spółka siostrzana miała również siedzibę do celów podatkowych w pierwszym państwie członkowskim lub prowadziła na jego terytorium działalność poprzez stały zakład.

3) Artykuł 49 TFUE należy interpretować w ten sposób, że ograniczenie prawa do swobody przedsiębiorczości wynikające z różnicy w traktowaniu krajowych i transgranicznych odpłatnych transakcji zbycia aktywów w ramach grupy spółek na mocy przepisów krajowych, które obejmują bezpośrednim obowiązkiem podatkowym zbycie aktywów przez spółkę mającą siedzibę do celów podatkowych w państwie członkowskim, może być co do zasady uzasadnione potrzebą zachowania zrównoważonego podziału kompetencji podatkowych między państwami członkowskimi, bez konieczności zapewnienia możliwości odroczenia zapłaty podatku w celu zapewnienia proporcjonalności tego ograniczenia, w sytuacji gdy dany podatnik w zamian za zbycie aktywów zrealizował przychody równe pełnej wartości rynkowej tych aktywów.

1 Dz.U. C 110 z 29.3.2021.

• Identyfikator: Dz.U.UE.C.2023.127.3/2
• Rodzaj: wyrok
• Tytuł: Sprawa C-707/20, Gallaher: Wyrok Trybunału (trzecia izba) z dnia 16 lutego 2023 r. - Gallaher Limited v. The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs
• Data aktu: 2023-02-16
• Data ogłoszenia: 2023-04-11