Szczegółowy sposób obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach.

ROZPORZĄDZENIE

RADY MINISTRÓW

z dnia 15 października 2002 r.

w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach.

Na podstawie art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców (Dz. U. Nr 141, poz. 1177) zarządza się, co następuje:

§ 1. Rozporządzenie określa szczegółowy sposób przeliczania wartości pomocy publicznej, zwanej dalej "pomocą", udzielanej w różnych formach, na równą jej wartość dotacji, wyrażoną w ekwiwalencie dotacji netto.

§ 2. Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:

1) "ekwiwalent dotacji netto (EDN)" - kwotę pomocy, którą otrzymałby przedsiębiorca, gdyby uzyskał pomoc w formie dotacji, uwzględniającą opodatkowanie podatkiem dochodowym, wyrażoną z dokładnością dwóch miejsc po przecinku;

2) "stopa odniesienia" - stopę oprocentowania kredytów równą średniomiesięcznej stopie WIBOR dla sześciomiesięcznych kredytów, z miesiąca poprzedzającego dzień podjęcia decyzji o udzieleniu pomocy, powiększonej o 4 punkty procentowe;

3) "dyskontowanie" - uwzględnianie zmiany wartości pieniądza w czasie, polegające na pomnożeniu przyszłych płatności przez czynnik dyskontujący;

4) "stopa dyskontowa" - stopę wykorzystywaną do dyskontowania, równą średniomiesięcznej stopie WIBOR dla sześciomiesięcznych kredytów z miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym udzielono pomocy;

1

5) "czynnik dyskontujący" - czynnik równy -----------

(1 + r_d)ⁿ

określający, że bieżąca wartość płatności wynosi

F

PV = ---------, gdzie poszczególne symbole oznaczają:

(1 + r_d)ⁿ

PV - wartość bieżącą płatności,

F - wartość płatności dokonywanej w okresie, dla którego dokonuje się dyskontowania,

r_d - stopę dyskontową z dnia udzielenia pomocy,

n - numer okresu, dla którego dokonuje się dyskontowania;

6) "współczynnik ryzyka w przypadku gwarancji i poręczeń udzielanych przez:

a) Skarb Państwa" - prawdopodobnieństwo dokonania spłaty ze środków publicznych zobowiązań objętych poręczeniem lub gwarancją w rozumieniu § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wypłat z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz. U. Nr 109, poz. 1244),

b) inne niż Skarb Państwa podmioty sektora finansów publicznych" - prawdopodobnieństwo dokonania spłaty zgodnie z procedurami stosowanymi przez te podmioty;

7) "stawka podatkowa" - najwyższą stawkę podatku dochodowego, obowiązującą podatnika, odpowiednio od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osób prawnych albo zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów, wyrażoną wzorem:

stawka podatku w procentach

t = ------------------------------ ;

100%

8) "okres płatności" - okres płatności wyrażony w dniach, miesiącach, kwartałach, półroczach lub latach, stosowany odpowiednio do zaistniałej sytuacji, w odpowiednich wzorach, o których mowa w § 3, z wyłączeniem pkt 11, 12, 13 i 14; w przypadku gdy okres płatności jest inny niż rok, należy rozliczyć odpowiednie stopy (r, r_d, r_p) na krótsze okresy i tak dla:

stopa x liczba dni

- n wyrażanego w dniach: --------------------- ,

365

1

- n wyrażanego w miesiącach: stopa x -- ,

12

1

- n wyrażanego w kwartałach: stopa x - ,

4

1

- n wyrażanego w półroczach: stopa x - .

2

§ 3. Ekwiwalent dotacji netto, z zastrzeżeniem § 4, ustala się następująco:

1) dla dotacji - EDN jest równy kwocie dotacji pomnożonej przez (1 - t), gdzie symbol t oznacza stawkę podatkową;

2) dla ulgi podatkowej - EDN jest równy:

a) w przypadku obniżenia wysokości podatku - różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia ulgi a kwotą podatku po jej uwzględnieniu,

b) w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania - różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia obniżenia podstawy opodatkowania a kwotą podatku po jej obniżeniu,

c) w przypadku zwolnienia podatkowego - kwocie zwolnienia podatkowego;

3) dla dokapitalizowania przedsiębiorcy na warunkach odbiegających od normalnych praktyk inwestycyjnych przez nabywanie lub obejmowanie akcji (udziałów):

a) w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego - EDN jest równy różnicy między kwotą zapłaconą lub wartością wniesionego wkładu niepieniężnego a wartością rynkową objętych udziałów lub akcji,

b) w przypadku konwersji wierzytelności na akcje - EDN jest równy różnicy między wartością skonwertowanych wierzytelności a wartością rynkową objętych udziałów lub akcji;

4) dla zwolnienia od wpłat z zysku w przedsiębiorstwie państwowym, jednoosobowej spółce Skarbu Państwa lub spółce, w której wszystkie akcje (udziały) są własnością Skarbu Państwa, z wyjątkiem akcji (udziałów) nieodpłatnie udostępnionych pracownikom na zasadach określonych w odrębnych przepisach - EDN jest równy wartości wpłaty z zysku objętej tym zwolnieniem;

5) dla pożyczki lub kredytu preferencyjnego - EDN jest równy skorygowanej o podatek różnicy między zdyskontowaną wartością odsetek od analogicznej pożyczki lub kredytu udzielanego na warunkach rynkowych a zdyskontowaną wartością odsetek płaconych od pożyczki lub kredytu preferencyjnego; w przypadku pożyczek lub kredytów wymienionych w lit. a-g sposób obliczania EDN jest następujący:

a) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S - kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_d - stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_p - preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

t - stawkę podatkową,

i - kolejny okres płatności,

b) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją spłaty kapitału:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S - kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności i karencji,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_d - stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_p - preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T - liczbę okresów karencji,

t - stawkę podatkową,

i - kolejny okres płatności,

c) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją spłaty kapitału i odsetek:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S - kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności i karencji,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_d - stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_p - preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T - liczbę okresów karencji,

t - stawkę podatkową,

i - kolejny okres płatności,

d) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S - kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_d - stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_p - preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

t - stawkę podatkową,

i - kolejny okres płatności,

e) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S - kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności i karencji,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_d - stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_p - preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T - liczbę okresów karencji,

t - stawkę podatkową,

i - kolejny okres płatności,

f) dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału i odsetek:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S - kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności i karencji,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_d - stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_p - preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T - liczbę okresów karencji,

t - stawkę podatkową,

i - kolejny okres płatności,

g) dla kredytu dyskontowego lub pożyczki dyskontowej:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

S - kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_p - preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

t - stawkę podatkową,

h) dla umorzenia pożyczki lub kredytu preferencyjnego - EDN jest równy kwocie umorzenia skorygowanej o podatek;

6) dla dopłaty do oprocentowania kredytu - EDN jest równy:

a) w przypadku dopłaty jednorazowej - kwocie dopłaty pomnożonej przez (1 - t),

b) w przypadku gdy dopłaty są rozłożone w czasie - zdyskontowanej kwocie dopłaty i wyrażony jest wzorem:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

N - liczbę okresów, w których przekazywane są dopłaty do oprocentowania,

F - wysokość dopłaty w danym okresie,

r_d - stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

t - stawkę podatkową,

i - kolejny okres dopłaty;

7) dla poręczenia lub gwarancji - EDN jest iloczynem kwoty poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania i współczynnika ryzyka przejęcia przez gwaranta zobowiązań wynikających z niewykonania zobowiązania przez przedsiębiorcę, pomniejszonym o wartość kwoty prowizji zapłaconych przez przedsiębiorcę;

8) dla odstąpienia od dochodzenia wierzytelności - EDN jest równy wartości wierzytelności;

9) dla zaniechania poboru podatku - EDN jest równy niepobranej kwocie podatku;

10) dla umorzenia w całości lub w części zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę, opłaty prolongacyjnej, zaległości z tytułu innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - EDN jest równy kwocie umorzenia;

11) dla rozłożenia na raty zapłaty podatku lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne przed terminem zapłaty - EDN jest wyrażony wzorem:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

K_i - kwotę raty podatku lub innego świadczenia płatnej w danym okresie,

L_i - liczbę dni od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku do momentu płatności danej raty,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_o - stopę naliczania opłaty prolongacyjnej lub odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

G - liczbę rat,

i - kolejną ratę;

12) dla odroczenia terminu zapłaty podatku lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - EDN jest wyrażony wzorem:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

K - kwotę odroczonego podatku lub innego świadczenia,

L - liczbę dni odroczenia od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku do momentu płatności,

r - stopę odniesienia wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_o - stopę naliczania opłaty prolongacyjnej lub odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym;

13) dla rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami lub innego zaległego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - EDN jest wyrażony wzorem:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

K_i - kwotę raty zaległości zapłaty podatku lub innego zaległego świadczenia wraz z odsetkami za zwłokę, płatną w danym okresie,

L_i - liczbę dni od następnego dnia po dacie złożenia wniosku o rozłożenie na raty w przypadku podatków, do których mają zastosowanie przepisy ustawy - Ordynacja podatkowa, w pozostałych przypadkach od dnia decyzji organu udzielającego pomocy o rozłożeniu na raty płatności zaległego świadczenia do terminu płatności kolejnej raty,

G - liczbę rat,

r_z - stopę procentową odsetek za zwłokę wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_o - stopę naliczania opłaty prolongacyjnej lub odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i - kolejną ratę;

14) dla odroczenia terminu zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami lub dla zawieszenia wykonywania zobowiązań lub nienaliczania odsetek za zwłokę z tytułu zaległości podatkowej lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - EDN jest wyrażony wzorem:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

K - kwotę odroczonej zaległości podatkowej wraz z odsetkami lub zawieszonego zobowiązania lub kwotę innego świadczenia, od której nie są naliczane odsetki,

L - liczbę dni od następnego dnia po dacie złożenia wniosku o odroczenie w przypadku podatków, do których mają zastosowanie przepisy ustawy - Ordynacja podatkowa, w pozostałych przypadkach od dnia decyzji organu udzielającego pomocy o rozłożeniu na raty płatności zaległego świadczenia do terminu płatności zaległości,

r_z - stopę procentową odsetek za zwłokę wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

r_o - stopę naliczania opłaty prolongacyjnej lub odpowiednią stopę odsetek, wyrażoną w ułamku dziesiętnym;

15) dla zbycia mienia będącego własnością Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku - EDN jest wyrażony wzorem:

EDN = (1-t) (MV-P)

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

MV- wartość rynkową,

P- zapłaconą cenę,

t - stawkę podatkową;

16) dla oddania do korzystania mienia będącego własnością Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku w przypadku:

a) gdy mienie wykorzystywane jest krócej niż rok - EDN jest wyrażony wzorem:

EDN = (1 - t)(O_r - O_p)

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

O_r - odpłatność za korzystanie według cen rynkowych,

O_p - odpłatność poniesioną za korzystanie,

t - stawkę podatkową,

b) gdy mienie wykorzystywane jest dłużej niż rok - EDN jest wyrażony wzorem:

wzór

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

M - okres korzystania z mienia,

O_r - odpłatność za korzystanie według cen rynkowych,

O_p - odpłatność poniesioną za korzystanie,

t - stawkę podatkową,

r_d - stopę dyskontową,

i - kolejny okres korzystania z mienia;

17) dla przyspieszonej amortyzacji - EDN jest wyrażony wzorem:

EDN = (AP_i - A_i)t

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

t - stawkę podatkową,

AP_i - łączną wartość odpisów amortyzacyjnych stanowiących pomoc publiczną, ustalanych dla celów podatkowych, i zrównanych z nimi innych zwolnień, odliczeń, obniżek lub zmniejszeń dochodu, przewidywanych do dokonania w danym roku,

A_i - łączną wartość odpisów amortyzacyjnych niestanowiących pomocy, jakich dokonałby przedsiębiorca w danym roku przy zastosowaniu stawki maksymalnej, określonej na podstawie przepisów podatkowych, przy uwzględnieniu możliwych do zastosowania w danej sytuacji współczynników zwiększających,

i - kolejny rok amortyzacji.

§  4.

1. W przypadku gdy pomoc jest świadczona przedsiębiorcy przez okres dłuższy niż rok, przy obliczaniu EDN uwzględnia się zdyskontowaną kwotę tej pomocy.

2. Pomocy udzielanej w formach, o których mowa w § 3 pkt 11, 12, 13, 14, nie dyskontuje się.

3. Pomoc udzielana w walutach obcych podlega przeliczeniu na złote według średniego kursu ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski w dniu poprzedzającym dzień udzielenia pomocy.

§ 5. Przepisy rozporządzenia stosuje się odpowiednio do ustalania ekwiwalentu dotacji netto dla form pomocy innych niż określone w § 3.

§  6.

1. W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych, przedsiębiorcy uzyskującemu dochód z działalności gospodarczej i z innych źródeł należy określić procentowy udział dochodu z prowadzonej działalności gospodarczej w łącznej kwocie dochodu uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga w spłacie podatku. Wartość pomocy określa się jako iloczyn tego udziału i łącznej wartości udzielonej ulgi.

2. W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych małżonkom rozliczającym się wspólnie, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą lub oboje prowadzą oddzielnie działalność gospodarczą, należy określić procentowy udział dochodu uzyskanego przez każdego z małżonków z prowadzonej działalności gospodarczej w łącznej kwocie dochodu w roku, którego dotyczy ulga w spłacie podatku. Wartość pomocy dla każdego z małżonków określa się jako iloczyn tego udziału i łącznej wartości pomocy.

3. W przypadku udzielenia pomocy, gdy zachodzą okoliczności wymienione w ust. 1 i 2 łącznie, w pierwszej kolejności uwzględnia się rozdzielone kwoty ulgi przypadającej na każdego z małżonków, a następnie wylicza się jej wartość przypadającą na prowadzoną działalność gospodarczą.

4. W przypadku udzielenia pomocy małżonkom prowadzącym wspólnie działalność gospodarczą, ustala się wartość pomocy przypadającą każdemu z małżonków. W razie wątpliwości domniemywa się, że wartość pomocy udzielona poszczególnym małżonkom jest równa.

§ 7. Traci moc rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 20 lutego 2001 r. w sprawie sposobu przeliczania pomocy publicznej udzielanej w różnych formach na równą jej wartość dotacji (Dz. U. Nr 28, poz. 308).

§ 8. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

• Identyfikator: Dz.U.2002.186.1543
• Rodzaj: Rozporządzenie
• Tytuł: Szczegółowy sposób obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach.
• Data aktu: 15/10/2002
• Data ogłoszenia: 08/11/2002
• Data wejścia w życie: 23/11/2002