Rozporządzenie wykonawcze 2026/1166 ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące przyporządkowania składników wskaźnika biznesowego do odpowiednich odniesień w ramach sprawozdawczości nadzorczej
ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE KOMISJI (UE) 2026/1166z dnia 28 maja 2026 r.ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące przyporządkowania składników wskaźnika biznesowego do odpowiednich odniesień w ramach sprawozdawczości nadzorczej
KOMISJA EUROPEJSKA,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych oraz zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (1) , w szczególności jego art. 314 ust. 10,
a także mając na uwadze, co następuje:
PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:
Pozycje uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika biznesowego, wymienione w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2026/1167, przyporządkowuje się w następujący sposób do komórek wzorów sprawozdawczości finansowej określonych w załączniku I do rozporządzenia wykonawczego (UE) 2024/3117:
Pozycje uwzględniane przy obliczaniu wskaźnika biznesowego | Odpowiednie komórki we wzorach sprawozdawczości finansowej określonych w sekcji 2 załącznika I do rozporządzenia wykonawczego (UE) 2024/3117 |
Przychody odsetkowe (art. 1 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) przychody odsetkowe z aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu | F02.00_r0020_c0010 |
b) przychody odsetkowe z aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo w wartości godziwej przez wynik finansowy | F02.00_r0025_c0010 |
c) przychody odsetkowe z aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy | F02.00_r0030_c0010 |
d) przychody odsetkowe z aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej przez inne całkowite dochody | F02.00_r0041_c0010 |
e) przychody odsetkowe z aktywów finansowych wycenianych według zamortyzowanego kosztu | F02.00_r0051_c0010 |
f) przychody odsetkowe z tytułu rachunkowości zabezpieczeń - instrumenty pochodne na ryzyko stopy procentowej | F02.00_r0070_c0010 |
g) przychody odsetkowe z innych aktywów | F02.00_r0080_c0010 |
h) przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań | F02.00_r0085_c0010 |
(i) przychody z leasingu operacyjnego, w tym przychody z tytułu czynszów z nieruchomości inwestycyjnych | F45.03_r0020_c0010+F45.03_r0030_c0010 W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r340_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
j) przychody ze zmian wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych, które generują czynsze i są wyceniane według modelu wartości godziwej | F45.03_r0010_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r340_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
k) zyski z aktywów będących przedmiotem leasingu, w tym zyski ze zmian leasingu | F02.00_r0425_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu) + F45.3_r0040_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu). W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, F45.3_r0040_c0010 można również uzyskać z F02.00_r340_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
Koszty odsetkowe (art. 2 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu | F02.00_r0100_c0010 |
b) koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik finansowy | F02.00_r0110_c0010 |
c) koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych wycenianych według zamortyzowanego kosztu | F02.00_r0120_c0010 |
d) koszty odsetkowe z tytułu rachunkowości zabezpieczeń - instrumenty pochodne na ryzyko stopy procentowej | F02.00_r0130_c0010 |
e) koszty odsetkowe z tytułu innych zobowiązań | F02.00_r0140_c0010 |
f) koszty odsetkowe z tytułu aktywów | F02.00_r0145_c0010 |
g) koszty leasingu operacyjnego, w tym bezpośrednie koszty operacyjne z tytułu nieruchomości inwestycyjnych generujących czynsz | F45.03_r0020_c0020 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) + F45.03_r0030_c0020 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) + F16.08_r100_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzorów F16 ani F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r350_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) + F02.00_r380_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
h) koszty wynikające ze zmian wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych, które generują czynsze i są wyceniane według modelu wartości godziwej | F45.03_r0010_c0020 (tylko z tytułu aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r350_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
(i) straty z tytułu aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego | F45.03_r0040_c0020 (tylko z tytułu aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r350_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
j) amortyzacja i utrata wartości lub odwrócenie utraty wartości aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego, których przychody lub koszty uwzględnia się przy obliczaniu składnika dotyczącego odsetek i leasingu | F02.00_r0390_c0010 (tylko z tytułu aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) + F02.00_r0520_c0010 (tylko z tytułu aktywów będących przedmiotem leasingu operacyjnego) |
Składnik dotyczący aktywów (art. 3 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) wartość bilansowa brutto sald gotówkowych w bankach centralnych i innych depozytów płatnych na żądanie | F18.00_r0005_c0010 |
b) wartość bilansowa brutto dłużnych papierów wartościowych | F18.00_r0010_c0010 + F18.00_r0181_c0010 + F18.00_r0211_c0010 + F01.01_r0080_c0010 + F01.01_r0094_c0010 + F01.01_r0173_c0010 + F01.01_r0177_c0010 + F01.01_r0232_c0010 + F01.01_r0236_c0010 |
c) wartość bilansowa brutto kredytów i zaliczek | F18.00_r0070_c0010 + F18.00_r0191_c0010 + F18.00_r0221_c0010 + F01.01_r0090_c0010 + F01.01_r0095_c0010 + F01.01_r0174_c0010 + F01.01_r0178_c0010 + F01.01_r0233_c0010 + F01.01_r0237_c0010 |
d) wartość godziwa wszystkich instrumentów pochodnych zaklasyfikowanych jako aktywa finansowe na dzień odniesienia do celów obliczenia składnika dotyczącego aktywów, o ile przepływy z takich instrumentów pochodnych ujęto w ciągu roku obrachunkowego w składniku dotyczącym odsetek; zarówno zabezpieczenia ekonomiczne stanowiące pozycje przeznaczone do obrotu, jak i rachunkowość zabezpieczeń | F01.01_r0060_c0010 (tylko te generujące odsetki lub podobne przepływy) + F01.01_r0092_c0010 (tylko te generujące odsetki lub podobne przepływy) + F01.01_r0240_c0010 (tylko te generujące odsetki lub podobne przepływy) |
e) wartość bilansowa aktywów rzeczowych oraz wartości niematerialnych i prawnych będących przedmiotem leasingu | F21.00_r0010_c0010 + F42.00_r0010_c0020 + F21.00_r0040_c0010 + F42.00_r0040_c0020 + F21.00_r0070_c0010 + F42.00_r0070_c0020 W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzorów F21 ani F42, dane te można również uzyskać z F01.01_r270_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu) + F01.01_r320_c0010 (tylko z aktywów będących przedmiotem leasingu). |
Składnik dotyczący dywidendy (art. 4 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) przychody z tytułu dywidendy z instrumentów kapitałowych i inwestycji | F02.00_r0160_c0010 |
Pozostałe przychody operacyjne (art. 5 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) przychody ze zmian wartości godziwej aktywów rzeczowych wycenianych według modelu wartości godziwej, z wyjątkiem przychodów ze zmian wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych, które generują czynsze i są wyceniane według modelu wartości godziwej | F45.03_r0010_c0010 (z wyłączeniem aktywów będących przedmiotem leasingu) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r340_c0010 (z wyłączeniem aktywów będących przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
b) przychody z pozostałych przychodów, które nie są związane z aktywami będącymi przedmiotem leasingu | F45.03_r0040_c0010 (z wyłączeniem aktywów będących przedmiotem leasingu) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r340_c0010 (z wyłączeniem aktywów będących przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
c) zysk z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | F02.00_r0600_c0010 |
Pozostałe koszty operacyjne (art. 6 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) koszty wynikające ze zmian wartości godziwej aktywów rzeczowych wycenianych według modelu wartości godziwej, z wyjątkiem kosztów wynikających ze zmian wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych, które generują czynsze i są wyceniane według modelu wartości godziwej | F45.03_r0010_c0020 (z wyłączeniem aktywów będących przedmiotem leasingu) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r350_c0010 (z wyłączeniem aktywów będących przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
b) koszty z tytułu pozostałych kosztów, które nie wynikają ze zdarzeń ryzyka operacyjnego i nie są związane z aktywami będącymi przedmiotem leasingu | F45.03_r0040_c0020 (niewynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego i niezwiązane z aktywami będącymi przedmiotem leasingu) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r350_c0010 (niewynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego i niezwiązane z aktywami będącymi przedmiotem leasingu), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
c) straty z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana | F02.00_r0600_c0010 |
d) straty, koszty, rezerwy i inne skutki finansowe wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego ujęte w dowolnej pozycji rachunku zysków i strat, w tym ujęte w następujących pozycjach: | Suma ppkt (i)-(vii) oraz pozostałych strat, kosztów, rezerw i innych skutków finansowych wynikających ze zdarzeń ryzyka operacyjnego |
(i) koszty odsetkowe | F02.00_r090_c0010 (wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) |
(ii) pozostałe koszty operacyjne | F45.03_r0040_c0020 (wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) W przypadku instytucji, które nie są zobowiązane do zgłaszania wzoru F45, dane te można również uzyskać z F02.00_r350_c0010 (wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego), uwzględniając jedynie kwotę odnoszącą się do odpowiedniej pozycji, którą opisano w lewej kolumnie. |
(iii) koszty personelu | F02.00_r0370_c0010 (wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) |
(iv) pozostałe koszty administracyjne | F02.00_r0380_c0010 (wynikająca ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) |
(v) amortyzacja | F02.00_r0390_c0010 (wynikająca ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) |
(vi) rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw | F02.00_r0430_c0010 (wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) |
(vii) utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości | F02.00_r0460_c0010 (wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) + F02.00_r0510_c0010 (wynikające ze zdarzeń ryzyka operacyjnego) |
Przychody z tytułu opłat i prowizji (art. 7 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) przychody z tytułu opłat i prowizji według rodzaju działalności | F22.01_r0020_c0010 + F22.01_r0051_c0010 + F22.01_r0055_c0010 + F22.01_r0060_c0010 + F22.01_r0070_c0010 + F22.01_r0080_c0010 + F22.01_r0110_c0010 + F22.01_r0120_c0010 + F22.01_r0131_c0010 + F22.01_r0140_c0010 + F22.01_r0180_c0010 + F22.01_r0190_c0010 + F22.01_r200_c0010 + F22.01_r0210_c0010 + F22.01_r0211_c0010 + F22.01_r0213_c0010 + F22.01_r0214_c0010 + F22.01_r0220_c0010 Również otrzymane z F02.00_r200_c0010. |
Koszty z tytułu opłat i prowizji (art. 8 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) koszty z tytułu opłat i prowizji według rodzaju działalności | F22.01_r0235_c0010 + F22.01_r0240_c0010 + F22.01_r0245_c0010 + F22.01_r0250_c0010 + F22.01_r0255_c0010 + F22.01_r0260_c0010 + F22.01_r0270_c0010 + F22.01_r0280_c0010 + F22.01_r0281_c0010 + F22.01_r0282_c0010 + F22.01_r0290_c0010 + F02.00_r0380_c0010 (tylko zapłacone opłaty z tytułu outsourcingu) Również otrzymane z F02_r0210_c0010 + F02.00_r0380_c0010 (tylko zapłacone opłaty z tytułu outsourcingu) |
Składnik dotyczący portfela handlowego (art. 10 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto | F02.00_r0280_c0010 + F02.00_r0285_c0010 |
b) zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto, w przypadku gdy rachunkowość zabezpieczeń stosuje się do zabezpieczenia aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu | F02.00_r0300_c0010 (tylko składnik dotyczący portfela handlowego) |
c) różnice kursowe [zysk lub (-) strata], netto, jeżeli różnice te wynikają z aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu | F02.00_r0310_c0010 (tylko składnik dotyczący portfela handlowego) |
Składnik dotyczący portfela bankowego (art. 11 rozporządzenia delegowanego (UE) 2026/1167) | |
a) zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | F02.00_r0220_c0010 |
b) zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy | F02.00_r0287_c0010 + F02.00_r0295_c0010 |
c) zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto | F02.00_r0290_c0010 |
d) zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto, w przypadku gdy rachunkowość zabezpieczeń stosuje się do zabezpieczenia aktywów i zobowiązań finansowych innych niż przeznaczone do obrotu | F02.00_r0300_c0010 (tylko składnik dotyczący portfela bankowego) |
e) różnice kursowe [zysk lub (-) strata], netto, jeżeli różnice te wynikają z aktywów i zobowiązań finansowych innych niż przeznaczone do obrotu | F02.00_r0310_c0010 (tylko składnik dotyczący portfela bankowego) |
Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie dwudziestego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich.
Sporządzono w Brukseli dnia 28 maja 2026 r.
W imieniu Komisji Przewodnicząca
Ursula VON DER LEYEN
| Identyfikator: | Dz.U.UE.L.2026.1166 |
| Rodzaj: | rozporządzenie |
| Tytuł: | Rozporządzenie wykonawcze 2026/1166 ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące przyporządkowania składników wskaźnika biznesowego do odpowiednich odniesień w ramach sprawozdawczości nadzorczej |
| Data aktu: | 2026-05-28 |
| Data ogłoszenia: | 2026-09-03 |
| Data wejścia w życie: | 2026-09-23 |