Szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych.

ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 31 maja 1999 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych.

Na podstawie art. 81 ust. 3 pkt 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75) zarządza się, co następuje:

Rozdział  1

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporządzenie określa:

1) szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych,

2) wzory bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej i innych składników sprawozdania finansowego,

3) terminy sporządzania i złożenia do ogłoszenia rocznych sprawozdań finansowych,

4) zakres ogłaszanych rocznych sprawozdań finansowych,

5) termin zatwierdzania rocznego sprawozdania finansowego.

§ 2. Użyte w rozporządzeniu pojęcia oznaczają:

1) ustawa o funduszach emerytalnych - ustawę z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934 oraz z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118),

2) ustawa o rachunkowości - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014 oraz z 1999 r. Nr 9, poz. 75),

3) 1 (skreślony),

4) powszechne towarzystwo - powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy o funduszach emerytalnych,

5) towarzystwo - powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy o funduszach emerytalnych,

6) otwarty fundusz - otwarty fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy o funduszach emerytalnych,

7) fundusz - otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy o funduszach emerytalnych,

8) członek funduszu - osobę fizyczną, o której mowa w art. 8 pkt 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

9) depozytariusz - podmiot określony w art. 158 ustawy o funduszach emerytalnych,

10) statut funduszu - statut, o którym mowa w art. 13 ustawy o funduszach emerytalnych,

11) rejestr członków funduszu - rejestr, o którym mowa w art. 89 ustawy o funduszach emerytalnych,

12) kapitał funduszu - kapitał utworzony ze:

a) składek członków funduszu,

b) środków przypadających byłemu małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 126 i 128 ustawy o funduszach emerytalnych,

c) środków przypadających małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 129 ustawy o funduszach emerytalnych,

d) środków przypadających małżonkowi zmarłego członka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1 ustawy o funduszach emerytalnych, oraz osobom wskazanym przez zmarłego członka funduszu lub członkom jego najbliższej rodziny, zgodnie z art. 132 ustawy o funduszach emerytalnych,

13) kapitał rezerwowy otwartego funduszu - kapitał utworzony ze środków powszechnego towarzystwa, zgodnie z zasadami określonymi w art. 181 ustawy o funduszach emerytalnych,

14) rynek regulowany - system obrotu papierami wartościowymi, o którym mowa w art. 4 pkt 14 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715),

15) jednostka rozrachunkowa - wartość, o której mowa w art. 99 ustawy o funduszach emerytalnych,

16) aktywa - aktywa, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o funduszach emerytalnych,

17) wartość aktywów netto - wartość aktywów, ustaloną w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

18) wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową - wartość aktywów netto, podzieloną przez liczbę jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny,

19) składniki portfela inwestycyjnego - wszystkie kategorie lokat, wymienione w art. 141 ust. 1 ustawy o funduszach emerytalnych,

20) cena nabycia - wartość nabycia składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami, z wyłączeniem opłat dla depozytariusza,

21) zrealizowany zysk/strata z inwestycji - różnicę między ceną sprzedaży netto a ceną nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego,

22) nie zrealizowany zysk/strata z wyceny składników portfela inwestycyjnego - różnicę między wartością danego składnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny a ceną jego nabycia,

23) dzień wpłaty - dzień zasilenia rachunku pieniężnego funduszu środkami przekazanymi za członków funduszu, na których rzecz wpłaty bądź transfery są dokonywane,

24) 2 dzień wyceny - dzień ustalenia wartości aktywów netto, o którym mowa w art. 168 ustawy o funduszach emerytalnych; ustalenia dokonuje się w dniu następnym według stanów i wartości aktywów netto i zobowiązań na dzień wyceny,

25) dzień przeliczenia - dzień, o którym mowa w art. 100 ust. 1 i 2 ustawy o funduszach emerytalnych,

26) dzień bilansowy - ostatni dzień roku kalendarzowego.

§ 3. 3 Rachunkowość funduszu obejmuje elementy, o których mowa w art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości, oraz:

1) obliczanie wartości aktywów netto i aktywów netto na jednostkę rozrachunkową,

2) poddawanie rocznego sprawozdania finansowego funduszu badaniu przez biegłego rewidenta,

3) ogłaszanie rocznego sprawozdania finansowego.

§ 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.

§ 5. 4 Kopię dokumentacji dotyczącej rachunkowości funduszu, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowości, fundusz przekazuje Urzędowi Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi i depozytariuszowi najpóźniej na 7 dni przed rozpoczęciem działalności lub przed dokonaniem zmian rozwiązań stosowanych w rachunkowości, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 2 ustawy o rachunkowości.

Rozdział  2

Prowadzenie ksiąg rachunkowych

§ 6. Księgi rachunkowe funduszu prowadzi się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w języku polskim i w walucie polskiej.

§ 7. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, księgi rachunkowe dla każdego funduszu są prowadzone odrębnie.

§ 8. 5 Księgi rachunkowe funduszy obejmują elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości, oraz:

1) rejestr członków funduszu,

2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiązań,

3) zestawienia analityczne rozliczeń międzyokresowych.

§ 9. Podstawą ustalenia wartości aktywów netto funduszu na dzień wyceny oraz dzień bilansowy są księgi rachunkowe funduszu prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i na bieżąco.

§ 10. Towarzystwo, działając jako organ funduszu, prowadzi księgi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby było możliwe ustalenie wartości aktywów netto na każdy dzień wyceny oraz dzień bilansowy.

§  11.

1. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych funduszu są dowody księgowe.

2. Każdy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej dane określone w art. 21 ustawy o rachunkowości.

3. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza się zastąpienie dowodu księgowego kopią (fotokopią dowodu księgowego, kserokopią dowodu księgowego).

4. Kopia powinna być opatrzona adnotacją "kopia" oraz uwierzytelniona poprzez zamieszczenie klauzuli "za zgodność z oryginałem" i podpis osoby stwierdzającej zgodność. Na kopii należy umieścić datę jej sporządzenia.

Rozdział  3

Ujmowanie w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu

§ 12. 6  

1. Wpłaty dokonywane na rzecz członków otwartego funduszu lub na rachunek rezerwowy są ujmowane na dzień otrzymania. Środki otrzymane są przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbliższym dniu wyceny po otrzymaniu wpłaty na rachunek pieniężny według wartości jednostki rozrachunkowej na dzień wpłaty.

2. Wpłaty i inne wpływy wynikające z akcji złożonych na rachunkach ilościowych dokonywane na rzecz członków pracowniczego funduszu są ujmowane na odrębnym rachunku pieniężnym. Środki zgromadzone na tym rachunku są przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbliższym dniu wyceny po otrzymaniu wpłaty na rachunek pieniężny według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na ten dzień wyceny. W przypadku gdy dzień wpłaty jest jednocześnie dniem wyceny, środki są przeliczane według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzień dokonania wpłaty.

3. Ilość jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dokładnością do czterech miejsc po przecinku, a ich wartość - z dokładnością do dwóch. Obydwie wielkości są zaokrąglane na zasadach ogólnych.

4. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych należy stosować wielkości podane w sposób określony w ust. 3.

5. Środki wpłacone, których nie można przyporządkować konkretnym członkom funduszu, po wyjaśnieniu, którego członka funduszu dotyczą, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe według wartości jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzień, w którym zostały przyporządkowane. Jeżeli w ciągu 4 dni roboczych od dnia wpłaty środki nie zostaną przyporządkowane konkretnemu członkowi funduszu, są traktowane jako środki wpłacone za osoby nie będące członkami funduszu.

6. Środki wpłacone za osoby nie będące członkami funduszu są zwracane wpłacającemu w ciągu 5 dni roboczych od dnia wpłaty.

7. Zwiększenie kapitału funduszu lub kapitału rezerwowego ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeliczenia

§ 13. 7  

1. Zmniejszenie kapitału funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeliczenia jednostek rozrachunkowych na środki pieniężne.

2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wcześniej niż 3 dni przed wypłatą środków lub 5 dni przed terminem dokonania wypłaty transferowej.

§ 14. 8 Operacje dotyczące transakcji objętych gwarancją rozliczenia ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich zawarcia. Operacje dotyczące transakcji nie objętych gwarancją rozliczenia ujmuje się w księgach na dzień rozliczenia.

§  15.

1. Środki pieniężne otrzymane od powszechnego towarzystwa z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy są przeliczane na jednostki rozrachunkowe na tych samych zasadach, co środki wpłacane na rzecz członków otwartego funduszu.

1a. 9 Środki wpłacane przez powszechne towarzystwo na rachunek rezerwowy są ujmowane bezpośrednio na rachunku bieżącym.

2. Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek rezerwowy środki należne od powszechnego towarzystwa ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie z tytułu nie przeliczonych jednostek rozrachunkowych.

3. 10 Wysokość należności z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy oblicza się według algorytmu przedstawionego poniżej, stosując do wyliczeń wartości zaokrąglone zgodnie z § 12 u st. 3:

N_rr(t) = 1,5% x IJR_czl(t) x WJR_(t-1) - IJR_rr(t) x WJR_(t-1)

gdzie:

N_rr(t) - należności z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy na dzień t,

IJR_czl(t) - ilość jednostek rozrachunkowych na rachunkach członków na dzień t,

WJR_(t-1) - wartość jednostki rozrachunkowej na dzień (t-1),

IJR_rr(t) - ilość jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na dzień t.

§  16.

1. Nabyte składniki portfela inwestycyjnego ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny nabycia.

2. Składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zero.

3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami wartość odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych jako należności.

§ 17. Zmianę wartości nominalnej nabytych akcji, nie powodującą zmiany wysokości kapitału akcyjnego emitenta, ujmuje się w zestawieniach analitycznych, w których są dokonywane zmiany liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.

§ 18. 11 Zysk lub stratę ze zbycia składników portfela inwestycyjnego wylicza się, przypisując sprzedanym składnikom najwyższą wartość w cenie nabycia lub najwyższą wartość w cenie nabycia powiększoną o amortyzację w przypadku instrumentów wycenianych metodą amortyzacji liniowej.

§ 19. 12  

1. Przysługujące akcjonariuszom, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia emitenta akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień, w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez prawa poboru.

2. Nie wykonane prawo poboru akcji umarza się według ceny równej zeru na dzień wyceny następującej po dniu, w którym upływa termin realizacji zapisów na akcje.

3. Należną dywidendę z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień, w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez dywidendy.

§ 20. 13 Przysługujące akcjonariuszom, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia emitenta akcji, prawo poboru akcji nie notowanych na rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nie notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień następny po dniu ustalenia tych praw.

§ 20a. 14  

1. Aktywa i zobowiązania funduszu emerytalnego wycenia się, a wartość aktywów netto wylicza się na każdy dzień wyceny według stanów i wartości aktywów i zobowiązań na koniec tego dnia.

2. Wartość jednostki rozrachunkowej oblicza się na każdy dzień wyceny na podstawie wartości aktywów netto na ten dzień.

§ 20b. 15  

1. Należne odsetki od lokat i rachunków nalicza się odpowiednio na każdy dzień kalendarzowy, począwszy od dnia następującego po dniu ujęcia lokaty lub salda w księgach rachunkowych.

2. Przychody i koszty za dni nie będące dniami wyceny ujmuje się na dzień następujący po dniach nie będących dniami wyceny.

3. Przychody z praw należnych funduszowi ujmuje się odpowiednio za każdy dzień kalendarzowy do czasu ich wygaśnięcia.

§  21.

1. Na dzień wyceny aktywa wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych po przeliczeniu na walutę polską według obowiązującego w dniu wyceny średniego kursu ogłaszanego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski.

2. Wartość aktywów funduszu wyrażoną w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ogłasza średniego kursu, określa się w stosunku do wybranej przez fundusz waluty, dla której średni kurs jest ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

§ 22. Nie zrealizowane różnice kursowe powstałe w związku z wyceną składników portfela inwestycyjnego zalicza się do nie zrealizowanego zysku/straty z wyceny składników portfela inwestycyjnego.

§ 23. Przychody z inwestycji obejmują w szczególności:

1) należne dywidendy,

2) odpisy dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nie notowanych na rynku regulowanym, nabytych poniżej wartości nominalnej,

3) odsetki,

4) zrealizowane dodatnie różnice kursowe, związane z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone w § 22.

§ 24. Koszty operacyjne funduszu obejmują:

1) koszty związane z przechowywaniem aktywów funduszu, stanowiące równowartość wynagrodzenia depozytariusza,

2) ustalone w statucie funduszu koszty zarządzania funduszem przez towarzystwo,

3) amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej, nie notowanych na rynku regulowanym,

4) odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek,

5) zrealizowane ujemne różnice kursowe, związane z wyceną pozycji bilansowych innych niż określone w § 22.

§ 25. 16 Koszty z tytułu wynagrodzenia towarzystwa i opłat dla depozytariusza są ujmowane jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i naliczane za każdy dzień kalendarzowy.

§ 26. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawierać pozycje w wysokości wynikającej ze statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do częstotliwości ustalania wartości aktywów netto w dniach wyceny.

§ 27. Koszty odsetek z tytułu kredytów i pożyczek zaciągniętych przez fundusz są rozliczane w czasie z uwzględnieniem warunków spłaty kredytu lub pożyczki.

§ 28. 17 Wynik finansowy roku obrotowego jest przeksięgowywany na kapitał funduszu i kapitał rezerwowy. Operacji tej dokonuje się na pierwszy dzień wyceny następnego roku obrotowego.

Rozdział  4

Sprawozdanie finansowe

§ 29. Sprawozdania finansowe sporządza się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w języku polskim i w walucie polskiej.

§ 30. 18 (skreślony).

§ 31. 19 Wynik finansowy funduszu obejmuje:

1) wynik z inwestycji, stanowiący różnicę między przychodami z inwestycji a kosztami operacyjnymi funduszu,

2) zrealizowany i nie zrealizowany zysk/stratę z wyceny składników portfela inwestycyjnego,

3) przychody z tytułu pokrycia niedoboru.

§  32.

1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się odrębnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.

2. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporządza się odrębnie dla każdego funduszu.

§ 33. Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się jako roczne sprawozdanie finansowe, obejmujące dane dotyczące bieżącego i poprzedniego roku obrotowego.

§  34.

1. Sprawozdanie finansowe funduszu obejmuje:

1) wstęp,

2) bilans,

3) rachunek zysków i strat,

4) informację dodatkową, zawierającą zestawienie zmian w aktywach netto,

5) zestawienie portfela inwestycyjnego.

2. Wstęp, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, zawiera:

1) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem rejestru, o którym mowa w art. 14 pkt 3 ustawy o funduszach emerytalnych,

2) określenie okresu, za jaki sprawozdanie jest sporządzane,

3) nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne,

4) opis, w tym:

a) przyjęte zasady rachunkowości, dotyczące w szczególności ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,

b) 20 przyjętą metodologię wyceny,

c) wprowadzone zmiany stosowanych zasad rachunkowości, w tym metody ujmowania operacji w księgach rachunkowych, metody wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy funduszu.

3. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

4. Składniki rachunku zysków i strat wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 2 do rozporządzenia.

5. Informacja dodatkowa zawiera co najmniej dane określone w załączniku nr 3 do rozporządzenia.

6. Zestawienie portfela inwestycyjnego zawiera co najmniej dane określone w załączniku nr 4 do rozporządzenia.

§ 35. Do sprawozdania finansowego funduszu dołącza się:

1) pisemną informację zarządu towarzystwa, skierowaną do członków funduszu, omawiającą w sposób zwięzły wyniki działania funduszu w okresie sprawozdawczym,

2) oświadczenie depozytariusza o zgodności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym.

§ 36. 21  

1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się w terminie 3 miesięcy od dnia bilansowego.

2. Uchwała walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu powinna być podjęta w terminie 4 miesięcy od dnia bilansowego.

3. Przed podjęciem uchwały, o której mowa w ust. 2, roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez biegłego rewidenta.

4. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu dołącza się opinię oraz raport z badania sporządzony przez biegłego rewidenta.

§  37.

1. 22 Roczne sprawozdanie finansowe funduszu wraz z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlega ogłoszeniu, o którym mowa w art. 70 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

2. Złożenie do ogłoszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu następuje w ciągu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.

Rozdział  5

Przepisy przejściowe i końcowe

§ 38. Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych na dzień 31 grudnia 1999 r.

§ 39. W terminie 30 dni od dnia wejścia w życie rozporządzenia fundusze emerytalne są obowiązane dostosować rachunkowość do przepisów rozporządzenia.

§ 40. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr  1

  ²³

BILANS FUNDUSZU

31.XII. ..... (stan na koniec roku poprzedniego)

31.XII. ..... (stan na koniec roku bieżącego

I.	Aktywa
1.	Portfel inwestycyjny
2.	Środki pieniężne
2.1.	na rachunkach bieżących
2.2.	na rachunku przeliczeniowym
2.3.	pozostałe środki
3.	Należności
3.1.	z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego
3.2.	z tytułu dywidend
3.3	z tytułu odsetek
3.4.	od towarzystwa
3.5.	pozostałe
4.	Rozliczenia międzyokresowe
II.	Zobowiązania:
1.	z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego
2.	z tytułu pożyczek i kredytów
3.	wobec członków
4.	wobec towarzystwa
5.	wobec depozytariusza
6.	z tytułu nie przeliczonych jednostek na rachunku rezerwowym
7.	pozostałe
8.	Rozliczenia międzyokresowe
III.	Aktywa netto (I-II)
IV.	Kapitał funduszu
V.	Kapitał rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego (wartość środków wpłaconych na rachunek rezerwowy)
VI.	Wynik finansowy
VII.	Kapitały razem (IV + V + VI)

ZAŁĄCZNIK Nr  2

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

.........r. (rok poprzedni)

.........r. (rok bieżący)

I.	Przychody z inwestycji
1.	Dywidendy
2.	Amortyzacja dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nabytych poniżej wartości nominalnej
3.	Odsetki
4.	Różnice kursowe dodatnie
5.	Pozostałe
II.	Koszty operacyjne
1.	Wynagrodzenie dla towarzystwa
2.	Opłaty dla depozytariusza
3.	Amortyzacja premii od papierów wartościowych nabytych powyżej wartości nominalnej
4.	Odsetki i prowizje od zaciągniętych kredytów i pożyczek
5.	Różnice kursowe ujemne
6.	Pozostałe
III.	Wynik z inwestycji (I - II)
IV.	Zrealizowany i nie zrealizowany zysk/strata
1.	Zrealizowany zysk/strata z inwestycji
2.	Nie zrealizowany zysk/strata z wyceny składników portfela inwestycyjnego
V.	Wynik z operacji (III + IV)
VI.	Przychody z tytułu pokrycia niedoboru
VII.	Wynik finansowy (V + VI)

ZAŁĄCZNIK Nr  3

INFORMACJA DODATKOWA

ZMIANY W AKTYWACH NETTO FUNDUSZU

........r. (rok poprzedni)

........r. (rok bieżący)

I.	Zmiana wartości aktywów netto
1.	Wartość aktywów netto na początek okresu sprawozdawczego
2.	Wynik z operacji w okresie sprawozdawczym
2.1.	wynik z inwestycji
2.2.	zrealizowany zysk (strata z inwestycji)
2.3.	wzrost (spadek) nie zrealizowanego zysku (straty) z wyceny składników portfela inwestycyjnego
2.4.	przychody z tytułu pokrycia niedoboru
3.	Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym
3.1.	zwiększenie z tytułu wpłat przeliczonych na jednostki rozrachunkowe
3.2.	zmniejszenie z tytułu wypłat kwot z jednostek rozrachunkowych
4.	Łączna zmiana aktywów netto w okresie sprawozdawczym (2 + 3)
5.	Wartość aktywów netto na koniec okresu sprawozdawcze (1 + 4)
II.	Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych
1.	Liczba jednostek rozrachunkowych na początku okresu sprawozdawczego
2.	Liczba jednostek rozrachunkowych na końcu okresu sprawozdawczego
3.	Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na początku okresu sprawozdawczego
4.	Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego
III.	Zmiana wartości aktywów netto na jednostkę rozrachunkową
1.	Wartość jednostki rozrachunkowej na początku okresu
2.	Procentowa zmiana wartości jednostki rozrachunkowej
3.	Minimalna wartość jednostki rozrachunkowej
4.	Maksymalna wartość jednostki rozrachunkowej
5.	Wartość jednostki rozrachunkowej na koniec okresu
IV.	Procentowy udział kosztów operacyjnych w aktywach netto
1.	Wynagrodzenie towarzystwa
2.	Wynagrodzenie depozytariusza
3.	Koszty finansowe obejmujące
3.1.	zrealizowane ujemne różnice kursowe
3.2.	premie od papierów wartościowych nabytych powyżej ceny nominalnej
3.3.	odsetki i prowizje od kredytów i pożyczek
4.	Koszty związane z realizacją transakcji
5.	Inne koszty
V.	Wysokość środków zgromadzonych na rachunku rezerwowym
1.	Wartość środków na rachunku rezerwowym zgromadzonych na początku okresu sprawozdawczego
2.	Wartość środków na rachunku rezerwowym zgromadzonych na koniec okresu sprawozdawczego

ZAŁĄCZNIK Nr  4

  ²⁴ ZESTAWIENIE PORTFELA INWESTYCYJNEGO WEDŁUG STANU NA DZIEŃ BILANSOWY

Lp.	Portfel inwestycyjny	Wyszczególnienie	Liczba papierów wartościowych	Ocena jakościowa (jeśli występuje)	Wartość na dzień wyceny	Wartość w cenie nabycia	Udział w aktywach
	2	3	4	5	6	7	8
1	Portfel inwestycyjny razem	Suma
I	Papiery wartościowe dopuszczone do obrotu publicznego	Suma
1	Akcje spółek notowanych na rynkach giełdowych:	Suma
1.1.	podstawowym	Suma
		Nazwa spółki
1.2.	równoległym	Suma
		Nazwa spółki
1.3.	wolnym	Suma
		Nazwa spółki
2.	Akcje spółek notowanych na rynku pozagiełdowym	Suma
		Nazwa spółki
3.	Akcje NFI	Suma
		Nazwa funduszu
4.	Certyfikaty inwestycyjne:	Suma
4.1.	notowane na rynku giełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
4.2.	notowane na rynku pozagiełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
5.	Prawa do akcji:	Suma
5.1.	notowane na rynku giełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
5.2.	notowane na rynku pozagiełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
6.	Prawa do nowej emisji:	Suma
6.1.	notowane na rynku giełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
6.2.	notowane na rynku pozagiełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
7.	Prawa poboru:	Suma
7.1.	notowane na rynku giełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
7.2.	notowane na rynku pozagiełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
7.3	przydzielone nie notowane na rynku giełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
7.4.	przydzielone nie notowane na rynku giełdowym ani pozagiełdowym	Suma
		Nazwa emitenta
8.	Nie notowane akcje spółek publicznych	Suma
		Nazwa emitenta
9.	Nie notowane prawa nowej emisji spółek publicznych	Suma
		Nazwa emitenta
10.	Nie notowane prawa do akcji spółek publicznych	Suma
		Nazwa emitenta
11.	Nie notowane prawa poboru akcji spółek publicznych	Suma
		Nazwa emitenta
12.	Obligacje notowane na regulowanym rynku giełdowym:	Suma
12.1.	skarbowe	Suma
		Seria/termin/ wykupu
12.2.	komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
12.3.	zabezpieczone całkowicie obligacje inne niż komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
12.4	nie zabezpieczone obligacje inne niż komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
13.	Obligacje notowane na regulowanym rynku pozagiełdowym:	Suma
13.1.	skarbowe	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
13.2.	komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
13.3.	zabezpieczone całkowicie obligacje inne niż komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
13.4.	nie zabezpieczone obligacje innych podmiotów	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
14.	Obligacje nie notowane:	Suma
14.1.	skarbowe	Suma
		Seria/termin wykupu
14.2.	komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
14.3.	zabezpieczone całkowicie obligacje inne niż komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
14.4.	nie zabezpieczone obligacje innych podmiotów	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
15.	Bony:	Suma
15.1.	skarbowe	Suma
		Termin wykupu
15.2.	pieniężne NBP	Suma
		Termin wykupu
16.	Listy zastawne:	Suma
16.1.	hipoteczne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
16.2.	publiczne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
II.	Papiery wartościowe nie dopuszczone do obrotu publicznego	Suma
1.	Obligacje:	Suma
1.1.	komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
1.2.	zabezpieczone całkowicie obligacje inne niż komunalne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
1.3.	nie zabezpieczone obligacje innych podmiotów	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
2.	Listy zastawne:	Suma
2.1.	hipoteczne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
2.2.	publiczne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
3.	Jednostki uczestnictwa:	Suma
3.1.	zbywane przez fundusze inwestycyjne otwarte	Suma
		Nazwa funduszu
3.2.	zbywane przez specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte	Suma
		Nazwa funduszu
III.	Papiery wartościowe krajów OECD	Suma
1.	Akcje	Suma
		Nazwa emitenta
2.	Dłużne papiery wartościowe:	Suma
2.1.	skarbowe i pieniężne	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
2.2.	spółek notowanych na podstawowych giełdach obcych rynków kapitałowych	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
3.	Tytuły uczestnictwa emitowane przez instytucje wspólnego inwestowania	Suma
		Emitent/seria/ termin wykupu
IV.	Bankowe papiery wartościowe i depozyty	Suma
	bank	Emitent/seria/ termin wykupu
V.	Kredyty i pożyczki	Suma
	dłużnik	Numer umowy
VI.	Prawa pochodne	Suma
	rodzaj instrumentu	Seria/emitent

1 § 2 pkt 3 skreślony przez § 1 pkt 1 lit. a) rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

2 § 2 pkt 24 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. b) rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

3 § 3 zmieniony przez § 1 pkt 2 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

4 § 5 zmieniony przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

5 § 8 zmieniony przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

6 § 12 zmieniony przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

7 § 13 zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

8 § 14 zmieniony przez § 1 pkt 7 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

9 § 15 ust. 1a dodany przez § 1 pkt 8 lit. a) rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

10 § 15 ust. 3 dodany przez § 1 pkt 8 lit. b) rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

11 § 18 zmieniony przez § 1 pkt 9 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

12 § 19 zmieniony przez § 1 pkt 10 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

13 § 20 zmieniony przez § 1 pkt 11 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

14 § 20a dodany przez § 1 pkt 12 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

15 § 20b dodany przez § 1 pkt 12 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

16 § 25 zmieniony przez § 1 pkt 13 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

17 § 28 zmieniony przez § 1 pkt 14 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

18 § 30 skreślony przez § 1 pkt 15 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

19 § 31 zmieniony przez § 1 pkt 16 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

20 § 34 ust. 2 pkt 4 lit. b) zmieniona przez § 1 pkt 17 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

21 § 36 zmieniony przez § 1 pkt 18 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

22 § 37 ust. 1 zmieniony przez § 1 pkt 19 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

23 Załącznik Nr 1 zmieniony przez § 1 pkt 20 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

24 Załącznik Nr 4 zmieniony przez § 1 pkt 20 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 1999 r. (Dz.U.99.111.1287) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2000 r.

• Identyfikator: Dz.U.1999.53.559
• Rodzaj: rozporządzenie
• Tytuł: Szczególne zasady rachunkowości funduszy emerytalnych.
• Data aktu: 1999-05-31
• Data ogłoszenia: 1999-06-19
• Data wejścia w życie: 1999-06-19