Zasady i terminy sporządzania sprawozdawczości budżetowej.

ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 23 grudnia 1998 r.

w sprawie zasad i terminów sporządzania sprawozdawczości budżetowej.

Na podstawie art. 51 i art. 55 ust. 4 ustawy z dnia 5 stycznia 1991 r. - Prawo budżetowe (Dz. U. z 1993 r. Nr 72, poz. 344, z 1994 r. Nr 76, poz. 344, Nr 121, poz. 591 i Nr 133, poz. 685, z 1995 r. Nr 78, poz. 390, Nr 124, poz. 601 i Nr 132, poz. 640, z 1996 r. Nr 89, poz. 402, N r 106, poz. 496, N r 132, poz. 621 i N r 139, poz. 647, z 1997 r. Nr 54, poz. 348, Nr 79, poz. 484, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 775 i 778, Nr 133, poz. 883, N r 137, poz. 926, N r 141, poz. 943 i N r 158, poz. 1042) zarządza się, co następuje:

§ 1. Wprowadza się obowiązek sporządzania i przekazywania:

1) sprawozdań budżetowych na formularzach oznaczonych symbolami:

a) Rb-23 - "Miesięczne/półroczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących i inwestycyjnych oraz zobowiązaniach dysponentów środków budżetu państwa"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia,

b) Rb-24 - "Miesięczne/półroczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia,

c) Rb-25 - "Miesięczne sprawozdanie o dochodach i wydatkach budżetowych"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia,

d) Rb-27 - "Półroczne/roczne sprawozdanie o dochodach budżetowych"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 6 do rozporządzenia,

e) Rb-28 - "Półroczne/roczne sprawozdanie o wydatkach budżetowych"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 7 do rozporządzenia,

f) Rb-30 - "Półroczne/roczne sprawozdanie o środkach pozabudżetowych (z wyjątkiem gospodarstw pomocniczych)"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 8 do rozporządzenia,

g) Rb-31 - "Półroczne/roczne sprawozdanie o środkach gospodarstw pomocniczych" (jednostek budżetowych państwowych i gminnych); wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 9 do rozporządzenia,

h) Rb-49 - "Roczny bilans z wykonania budżetu gminy"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 10 do rozporządzenia,

i) Rb-50 - "Półroczne/roczne sprawozdanie o dotacjach i wydatkach budżetowych z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom, miejskim strefom usług publicznych i Związkowi Komunalnemu m.st. Warszawy"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 11 do rozporządzenia,

j) Rb-60- "Roczne sprawozdanie o dysponentach środków budżetu państwa i zakładach budżetowych"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 15 do rozporządzenia,

k) Rb-70 - "Kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 12 do rozporządzenia,

l) Rb-71 - "Kwartalne sprawozdanie o liczbie i kwotach zasiłków rodzinnych i pielęgnacyjnych"; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 13 do rozporządzenia,

2) bilansów jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, instytucji kultury wymienionych w art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U. z 1997 r. Nr 110, poz. 721 i Nr 141, poz. 943 oraz z 1998 r. Nr 106, poz. 668), zwanych dalej "instytucjami kultury" - według wzoru stanowiącego załącznik nr 14 do rozporządzenia,

3) informacji o wykonaniu ustawy budżetowej, zwanej dalej "informacją" - według wzoru stanowiącego załącznik nr 16 do rozporządzenia.

§  2.

1. Do sporządzania i przekazywania sprawozdań budżetowych wymienionych w § 1 pkt 1 są obowiązane następujące jednostki:

1) w zakresie budżetu państwa:

a) dysponenci środków budżetowych budżetu państwa wszystkich stopni - Rb-23, Rb-25, Rb-27, Rb-28, Rb-30 (z wykonania środków specjalnych i państwowych funduszy celowych), Rb-70 oraz R b-71,

b) urzędy skarbowe i izby skarbowe, jako organy podatkowe, w zakresie dochodów budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetu państwa Rb-24, Rb-25, Rb-27

c) zakłady budżetowe - Rb-30 i Rb-70,

d) instytucje kultury - Rb-30 i Rb-70,

e) gospodarstwa pomocnicze państwowych jednostek budżetowych - Rb-31 i Rb-70,

2) w zakresie budżetów gmin, miejskich stref usług publicznych i Związku Komunalnego m.st. Warszawy:

a) zarządy gmin, organy wykonawcze miejskich stref usług publicznych i Związku Komunalnego m.st. Warszawy oraz podległe im jednostki budżetowe - Rb-25, Rb-27, Rb-28, Rb-30 (z wykonania gminnych funduszy celowych), Rb-50,

b) zakłady budżetowe - Rb-30,

c) instytucje kultury - Rb-30,

d) gospodarstwa pomocnicze gminnych jednostek budżetowych - Rb-31,

e) urzędy skarbowe - organy podatkowe w zakresie podatków i opłat stanowiących dochody budżetów gmin i udziałów gmin w dochodach budżetu państwa - Rb-25, Rb-27,

3) jednostki organizacyjne i osoby fizyczne - z wykonywanych zadań budżetowych, określonych w art. 12 pkt 4 ustawy z dnia 5 stycznia 1991 r. - Prawo budżetowe (Dz. U. z 1993 r. Nr 72, poz. 344, z 1994 r. Nr 76, poz. 344, Nr 121, poz. 591 i Nr 133, poz. 685, z 1995 r. Nr 78, poz. 390, Nr 124, poz. 601 i Nr 132, poz. 640, z 1996 r. Nr 89, poz. 402, Nr 106, poz. 496, N r 132, poz. 621 i N r 139, poz. 647, z 1997 r. N r 54, poz. 348, Nr 79, poz. 484, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 775 i 778, Nr 133, poz. 883, Nr 137, poz. 926, Nr 141, poz. 943 i Nr 158, poz. 1042), zwanej dalej "Prawem budżetowym" - Rb-25, Rb-28,

4) państwowe szkoły wyższe - Rb-70,

5) dysponenci główni i dysponenci budżetu państwa drugiego stopnia - Rb-60.

2. Do sporządzania bilansów są obowiązane jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych oraz instytucje kultury.

3. Do sporządzania informacji są obowiązani dysponenci główni środków budżetu państwa oraz dysponenci funduszy celowych wyszczególnionych w ustawie budżetowej na dany rok.

§  3.

1. W zakresie:

1) budżetu państwa sporządza się:

a) sprawozdania miesięczne: Rb-23, Rb-24, Rb-25 - za okres od początku roku do końca stycznia, lutego, marca, kwietnia, maja, lipca, sierpnia, września, października, listopada i grudnia; w sprawozdaniach za grudzień wykazuje się dochody i wydatki okresu przejściowego, wymienione w § 43 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 1991 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. Nr 76, poz. 333 oraz z 1992 r. N r 6, poz. 22 i N r 80, poz. 411 ),

b) sprawozdania kwartalne: Rb-70 - za okres od początku roku do końca każdego kwartału, a sprawozdanie Rb-71 - za okres od początku do końca każdego kwartału sprawozdawczego oraz za okres od początku roku do końca okresu sprawozdawczego,

c) sprawozdania półroczne: Rb-23, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-30, Rb-31 i Rb-50 - za okres od początku roku do końca półrocza,

d) sprawozdania roczne: Rb-23, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-30, Rb-31 i Rb-50 - za okres od początku roku do końca roku,

e) sprawozdanie Rb-60 - na dzień kończący rok sprawozdawczy,

2) budżetów gmin, miejskich stref usług publicznych i Związku Komunalnego m.st. Warszawy sporządza się:

a) sprawozdania miesięczne: Rb-25 - za okres od początku roku do końca marca, maja, września, października, listopada i grudnia,

b) sprawozdania półroczne: Rb-27, Rb-28, Rb-30, Rb-31 i Rb-50 - za okres od początku roku do końca półrocza,

c) sprawozdania roczne: Rb-27, Rb-28, Rb-30, Rb-31 i Rb-50 - za okres od początku roku do końca roku.

2. Roczny bilans z wykonania budżetu gminy (Rb-49) i bilans jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych oraz instytucji kultury sporządza się na dzień kończący rok sprawozdawczy.

3. Informacje sporządza się za okres od początku roku do końca roku.

4. Terminy sporządzania i obieg sprawozdań ustala się w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

5. Zasady sporządzania sprawozdań wprowadzonych rozporządzeniem określa Instrukcja w sprawie sporządzania sprawozdawczości budżetowej, stanowiąca załącznik nr 2 do rozporządzenia.

§  4.

1. Ministrowie Obrony Narodowej oraz Spraw Wewnętrznych i Administracji, a także Szef Urzędu Ochrony Państwa, odpowiednio do art. 70 Prawa budżetowego, mogą ustalić szczególne zasady i terminy sporządzania sprawozdawczości budżetowej w podległych im państwowych jednostkach budżetowych i jednostkach gospodarki pozabudżetowej.

2. Wymienieni w ust. 1 dysponenci główni składają łączne sprawozdania miesięczne, kwartalne, półroczne i roczne do Ministerstwa Finansów, zgodnie z zasadami i terminami obowiązującymi dysponentów głównych środków budżetu państwa, określonymi w niniejszym rozporządzeniu.

3. Wójtowie lub burmistrzowie (prezydenci miast), organy wykonawcze miejskich stref usług publicznych i Związku Komunalnego m.st. Warszawy przesyłają właściwym urzędom statystycznym zbiorcze roczne sprawozdania z wykonania budżetu gmin oraz właściwym dysponentom głównym budżetu państwa odrębne łączne półroczne i roczne sprawozdania z wykonywania zadań z zakresu administracji rządowej, zleconych gminom, miejskim strefom usług publicznych i Związkowi Komunalnemu m.st. Warszawy.

4. Właściwi dysponenci główni budżetu państwa sporządzają i przekazują do Ministerstwa Finansów łączne sprawozdania o dotacjach i wydatkach budżetowych z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom, miejskim strefom usług publicznych i Związkowi Komunalnemu m.st. Warszawy.

5. Główny Urząd Statystyczny opracowuje zbiorcze roczne sprawozdanie z wykonania budżetów gmin i przesyca je do Ministerstwa Finansów w terminie do dnia 15 kwietnia po roku sprawozdawczym.

6. Dysponenci główni sporządzają i przekazują do Głównego Urzędu Statystycznego łączne sprawozdanie Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach - w terminie 28 dni po upływie okresu sprawozdawczego. Główny Urząd Statystyczny przekazuje do Ministerstwa Finansów informacje o zatrudnieniu i wynagrodzeniach w układzie działowym i w układzie określonym w ustawie budżetowej - w terminie 50 dni po upływie okresu sprawozdawczego.

§  5.

1. Przepisy rozporządzenia dotyczące gminy, budżetu gminy, zarządu gminy stosuje się odpowiednio do miejskiej strefy usług publicznych oraz Związku Komunalnego m.st. Warszawy, budżetu miejskiej strefy usług publicznych i Związku Komunalnego m.st. Warszawy, organów wykonawczych miejskiej strefy usług publicznych i Związku Komunalnego m.st. Warszawy.

2. Począwszy od okresów sprawozdawczych za rok 1999 przepisy rozporządzenia dotyczące gminy, budżetu gminy, zarządu gminy stosuje się odpowiednio do samorządu województwa oraz powiatu, budżetu samorządu województwa oraz budżetu powiatu, zarządu województwa oraz zarządu powiatu.

§ 6. Tracą moc:

1) zarządzenie nr 2 Ministra Finansów z dnia 14 stycznia 1992 r. w sprawie zasad i terminów sporządzania sprawozdawczości budżetowej (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 2, poz. 7, z 1993 r. Nr 15, poz. 69 i Nr 23, poz. 110 oraz z 1994 r. Nr 22, poz. 74),

2) zarządzenie nr 37 Ministra Finansów z dnia 23 czerwca 1992 r. w sprawie zasad i terminów sporządzania sprawozdania o stanie środków na rachunkach finansowania inwestycji jednostek i zakładów budżetowych oraz o stanie zobowiązań dotyczących tych inwestycji (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 9, poz. 46 oraz z 1994 r. Nr 22, poz. 73).

§ 7. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do sprawozdań budżetowych, bilansów oraz informacji za okresy sprawozdawcze poczynając od roku 1999 oraz sprawozdań budżetowych miesięcznych za grudzień 1998 r., sprawozdań za IV kwartał 1998 r. i rocznych za rok 1998, bilansów oraz informacji za rok 1998.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr  1

TERMINY SPORZĄDZANIA I OBIEG SPRAWOZDAWCZOŚCI BUDŻETOWEJ

Rodzaj sprawozdania	Jednostki składające sprawozdanie	Jednostki otrzymujące oryginały sprawozdań	Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż	Jednostki otrzymujące kopie sprawozdań (do wiadomości)
1	2	3	4	5
A.Sprawozdania miesięczne:
1) w zakresie budżetu państwa
a) Rb-23, Rb-25,	- dysponenci środków trzeciego stopnia	- dysponenci środków drugiego stopnia lub dysponenci główni	10 dni1)
	- dysponenci środków drugiego stopnia	- dysponenci główni	15 dni1)
	- dysponenci główni	- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	20 dni1)
b) Rb-24, Rb-25	- urzędy skarbowe	- izby skarbowe	12 dni1)
	- izby skarbowe	- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	18 dni1)
2) w zakresie budżetów gmin:
a) Rb-25 (o dochodach gmin i o udziałach gmin w dochodach budżetu państwa)	- urzędy skarbowe	- zarządy gmin	16 dni
b) Rb-25 - jednostkowe	- dysponenci środków gminy	- zarządy gmin	10 dni
- zbiorcze	- zarządy gmin	sprawozdanie pozostaje w gminie	20 dni

B. Sprawozdanie kwartalne
- w zakresie budżetu państwa
a) Rb-70	dysponenci środków trzeciego stopnia,		- dysponent środków drugiego stopnia lub dysponenci główni	10 dni
	zakłady budżetowe, państwowe szkoły wytsze, instytucje kultury, fundusze celowe (ZUS, KROS)		- dysponenci główni	10 dni
	- dysponenci drugiego stopnia		- dysponenci główni	16 dni
	- dysponenci główni: ministerstwa i urzędy centralne, urzędy wojewódzkie, samorządowe kolegia odwoławcze		- Główny Urząd Statystyczny - Ośrodek Informatyki Statystycznej w Radomiu	28 dni
b) Rb-71	- dysponenci główni (wymienieni w § 18 instrukcji)		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	25 dni
C. Sprawozdanie półroczne
1 ) w zakresie budżetu państwa
a) Rb-23, Rb-27, Rb-28,
Rb-30, Rb-31	- dysponenci środków trzeciego stopnia,		- dysponenci środków drugiego stopnia lub dysponenci głowni	10 lipca
	- zakłady budżetowe i instytucje kultury		- dysponenci główni	10 lipca
	- dysponenci środków drugiego stopnia		- dysponenci główni
	Rb-23, Rb-27, Rb-28,			16 lipca
	Rb-30, Rb-31			20 lipca
	- dysponenci główni: - ministerstwa i urzędy centralne i samorządowe kolegia odwoławcze		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa
	Rb-23, Rb-27, Rb-28			22 lipca
	Rb-30 i Rb-31			26 lipca
	- urzędy wojewódzkie:
	Rb-23, Rb-27, Rb-28			22 lipca
	Rb-30, Rb-31			28 lipca
b) Rb-50
- łączne	- dysponenci główni		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	28 lipca
c) Rb-24, Rb-27	- urzędy skarbowe		- izby skarbowe	14 lipca
	- izby skarbowe		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	22 lipca
2) w zakresie budżetów gmin:
a) Rb-27 (o dochodach gmin i o udziałach gmin w dochodach budżetu państwa)	- urzędy skarbowe		- zarządy gmin	16 lipca
b) Rb-27, Rb-28, Rb-30,
Rb-31, Rb-50
- sprawozdania jednostkowe	- dysponenci środków gminy, zakłady budżetowe		- zarządy gmin	10 lipca
- sprawozdania zbiorcze	- zarządy gmin Rb-27, Rb-28		- sprawozdanie pozostaje w gminie	20 lipca	- regionalne izby obrachunkowe
	Rb-30, Rb-31		- sprawozdanie pozostaje w gminie	28 lipca	- regionalne izby obrachunkowe
- sprawozdania łączne	Rb-50		- dysponenci główni	28 lipca	- regionalne izby obrachunkowe
D. Sprawozdania roczne:
1) w zakresie budżetu państwa:
a) Rb-23, Rb-27, Rb-28	- dysponenci środków		- dysponenci środków	26 stycznia
Rb-30, Rb-31,	trzeciego stopnia,		drugiego stopnia lub dysponenci główni
	- zakłady budżetowe, instytucje kultury		- dysponenci główni	26 stycznia
	- dysponenci środków drugiego stopnia:		- dysponenci główni
	Rb-23, Rb-27, Rb-28			8 lutego
	Rb-30, Rb-31			12 lutego
	- dysponenci główni: ministerstwa, urzędy centralne i samorządowe kolegia odwoławcze:		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa		Najwyższa Izba Kontroli
	Rb-23, Rb-27, Rb-28			20 lutego
	Rb-30, Rb-31,			24 1utego
	urzędy wojewódzkie: Rb-23, Rb-27, Rb-28 Rb-30, Rb-31		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	28 lutego 10 marca	delegatury Najwyższej Izby Kontroli
b) Rb-50
- łączne	- dysponenci główni		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	15 marca
c) Rb-60	- dysponenci środków drugiego stopnia		- dysponenci główni	8 lutego
	- dysponenci główni		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	15 marca
d) Rb-24, Rb-27	- urzędy skarbowe		- izby skarbowe	4 lutego
f) informacja o wykonaniu ustawy budżetowej	- izby skarbowe - dysponenci główni		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa - Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	18 lutego
- w zakresie dochodów i wydatków				w terminie składania Rb-27 i Rb-28
- w zakresie środków pozabudżetowych				w terminie składania Rb-30 i Rb-31
g) bilanse jednostek, zakładów budżetowych, gospodarstw pomocniczych,	- dysponenci środków trzeciego stopnia,		- dysponenci środków drugiego stopnia lub dysponenci główni	30 marca
instytucji kultury	- zakłady budżetowe, instytucje kultury		- dysponenci główni	30 marca
	- dysponenci środków drugiego stopnia		- dysponenci główni	15 kwietnia
	- dysponenci główni		- Ministerstwo Finansów Departament Budżetu Państwa	30 kwietnia
2) w zakresie budżetów gmin:
a) Rb-27 (o dochodach gmin i udziałach gmin w dochodach budżetu państwa)		- urzędy skarbowe	- zarządy gmin	14 lutego
b) Rb-27, Rb-28, Rb-30, Rb-31 i Rb-50 - sprawozdanie jednostkowe		- dysponenci środków gminy, zakłady budżetowe	- zarządy gmin	30 stycznia
sprawozdania zbiorcze		- zarządy gmin (wójt, burmistrz, prezydent miasta) Rb-27, Rb-28, Rb- 30 Rb-31	- właściwe urzędy statystyczne	28 lutego	- regionalne izby obrachunkowe
- łączne		Rb-50	- dysponenci główni budżetu państwa	28 lutego	- regionalne izby obrachunkowe - delegatury Najwyższej Izby Kontroli
c) bilanse jednostek, zakładów budżetowych, instytucji kultury, gospodarstw pomocniczych - jednostkowe		- dysponenci środków gminy, zakłady budżetowe, instytucje kultury	- zarządy gmin	30 marca
- zbiorczy		- zarządy gmin	- (pozostaje w gminie)	15 kwietnia	- regionalne izby obrachunkowe
d) Rb-49		- zarządy gmin	- (pozostaje w gminie)	14 marca	- regionalne izby obrachunkowe

1) sprawozdania miesięczne za styczeń i grudzień - o 8 dni później

ZAŁĄCZNIK Nr  2

INSTRUKCJA W SPRAWIE SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAWCZOŚCI BUDŻETOWEJ

Rozdział  1

Przepisy wstępne

§ 1. Jednostki organizacyjne obowiązane do sporządzania sprawozdań, wymienione w § 2 rozporządzenia, składają je w terminach określonych w załączniku nr 1, odpowiednio:

1) w zakresie budżetu państwa,

a) dysponenci środków budżetowych - właściwym dysponentom środków budżetowych wyższego stopnia,

b) zakłady budżetowe-właściwym dysponentom głównym,

c) urzędy skarbowe w zakresie dochodów budżetu państwa z tytułu podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetu państwa - izbom skarbowym, a z realizowanych przez urzędy skarbowe dochodów gmin i udziałów w dochodach budżetu państwa - zarządom gmin,

d) jednostki organizacyjne i osoby fizyczne z wykonania zadań budżetowych -właściwym dysponentom środków budżetu państwa,

e) instytucje kultury - właściwym dysponentom głównym budżetu państwa,

f) państwowe szkoły wyższe - właściwym dysponentom głównym budżetu państwa,

g) główni dysponenci środków budżetu państwa i izby skarbowe w zakresie wymienionym w lit. c) - Ministerstwu Finansów, z wyjątkiem sprawozdania Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach, które należy przekazać do Głównego Urzędu Statystycznego (§ 4 ust. 6 rozporządzenia),

2) w zakresie budżetów gmin:

a) jednostki budżetowe, zakłady budżetowe oraz instytucje kultury-zarządom gmin,

b) zarządy gmin -właściwym regionalnym izbom obrachunkowym i właściwym urzędom statystycznym oraz ze środków budżetu państwa na zadania administracji rządowej zlecone gminom - właściwym dysponentom głównym i regionalnym izbom obrachunkowym.

§ 2. Sprawozdania:

1) jednostkowe - sporządzane są przez jednostki wymienione w § 1, na podstawie ich ksiąg rachunkowych,

2) łączne - sporządzane są przez dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia i dysponentów głównych na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek podległych i własnego sprawozdania jednostkowego, a także sporządzane przez izby skarbowe na podstawie sprawozdań jednostkowych urzędów skarbowych jako organów podatkowych,

3) zbiorcze - sporządzane są przez zarządy gmin, na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek podległych i własnego sprawozdania jednostkowego.

§  3.

1. Dane w sprawozdaniach wykazuje się narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego, z zastrzeżeniem ust. 2. Dane planowane wykazuje się w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po ewentualnych jego zmianach dokonanych w trybie przepisów o wykonywaniu budżetu.

2. Dane w sprawozdaniu wyszczególnionym w § 1 pkt 1 lit. I) rozporządzenia wykazuje się w danym kwartale oraz narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego.

3. Za koniec okresu sprawozdawczego lub dzień kończący rok sprawozdawczy rozumie się również dzień zakończenia działalności jednostki, w tym również zakończenia likwidacji, oraz dzień poprzedzający zmianę formy prawnej.

4. Przyjmuje się następujące symbole dla grup paragrafów planowanych wydatków:

1) w zakresie budżetu państwa - określane corocznie przez Ministra Finansów w wytycznych do opracowania układu wykonawczego budżetu państwa,

2) w zakresie budżetów gmin:

10 - wynagrodzenia osobowe (§ 11, 12 i 15)

20 - wynagrodzenia pozostałe (§ 13, 14 i 17)

30 - wydatki pochodne od wynagrodzeń (§ 41, 42)

50 - dotacje (§ 27, 47, 48, 51-53 i 55)

70 - wydatki na finansowanie inwestycji i wydatki majątkowe (§ 72-74, 78 i 801

90 - pozostałe wydatki bieżące (paragrafy nie wymienione w ww. grupach), z wyjątkiem § 81

81 - rezerwy (§ 81 ).

5. Sprawozdania jednostkowe i bilans jednostkowy sporządza się w złotych i groszach, stosownie do zasad obowiązujących przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

6. Sprawozdania łączne i zbiorcze oraz bilans łączny i zbiorczy sporządza się w kwotach zaokrąglonych do pełnych złotych (bez znaków po przecinku).

7. Sprawozdania należy sporządzać w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniach składa się odręcznie na każdym formularzu w miejscu do tego oznaczonym. Pod podpisem umieszcza się pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej.

8. Sprawozdania sporządza się w liczbie egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym mają być złożone, powiększonej o egzemplarz przeznaczony do akt jednostki sporządzającej sprawozdanie.

9. Jednostce uprawnionej do otrzymywania sprawozdań, wymienionej w § 1, składa się pierwszy egzemplarz (oryginał) sprawozdania.

§  4.

1. Jednostki sprawozdawcze są obowiązane sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z ewidencją księgową prowadzoną na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r. N r 60, poz. 382, N r 106, poz. 668, N r 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014) i zarządzenia nr 46 Ministra Finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r. w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowości oraz jednolitych planów kont dla państwowych i gminnych jednostek budżetowych i ich gospodarstw pomocniczych, zakładów budżetowych, państwowych i gminnych funduszy celowych oraz gmin i ich związków (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 14, poz. 60).

2. Jednostki otrzymujące sprawozdania są obowiązane sprawdzić ich prawidłowość formalno-rachunkową.

3. Jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do ustalania merytorycznej prawidłowości złożonych sprawozdań; w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych i dokumentów.

§ 5. Nieprawidłowości ujawnione w sprawozdaniach w toku kontroli, o której mowa w § 4 ust. 2 i 3, powinny być usunięte przed włączeniem zawartych w nich danych do sprawozdań łącznych (zbiorczych). W razie potrzeby należy dokonać także odpowiednich zapisów korygujących w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego.

Rozdział  2

Sprawozdania miesięczne

§ 6. Sprawozdaniami miesięcznymi są:

1) sprawozdania o stanie środków na rachunkach bieżących i inwestycyjnych oraz o zobowiązaniach dysponentów środków budżetu państwa, sporządzane na formularzu Rb-23,

2) sprawozdania o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych, sporządzane na formularzu Rb-24,

3) sprawozdania o dochodach i wydatkach budżetowych, sporządzane na formularzu Rb-25.

§  7.

1. Miesięczne sprawozdania jednostkowe Rb-23 o stanie środków na rachunkach bieżących i inwestycyjnych oraz o zobowiązaniach dysponentów środków sporządzają dysponenci środków budżetu państwa odpowiednio do treści formularza, przy czym na stronie 1:

1) w wierszu 11 - "Dochody wykonane" wykazuje się zrealizowane dochody według sprawozdań Rb-25 sporządzonych za dany okres sprawozdawczy,

2) w wierszu 12 wykazuje się dochody, które państwowe jednostki budżetowe przekazały do właściwych urzędów skarbowych na rachunki bieżące dla grouradzenia dochodów państwowych jednostek budżetowych-odpowiednio do § 10 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 1991 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. Nr 76, poz. 333 oraz z 1992 r. N r 6, poz. 22 i N r 80, poz. 411 ),

3) w wierszu 13 wykazuje się stan środków na rachunku bieżącym - subkonto dochodów w NBP, który obejmuje kwoty dochodów wyszczególnione w wierszach:

a) "Dochody państwowych jednostek budżetowych"

b) "Podatki pobrane przez urzędy celne, a nie przekazane jeszcze do urzędów skarbowych",

c) "Pozostałe wpływy" (np. opłaty manipulacyjne bądź inne wpływy pozostające przejściowo na rachunku dochodów, nie zaliczone do dochodów państwowych jednostek budżetowych i nie ujęte w sprawozdaniu Rb-25),

4) w wierszu 21 dysponenci główni wykazują środki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponenci drugiego stopnia - od dysponentów głównych, dysponenci trzeciego stopnia - od dysponentów drugiego stopnia lub od dysponentów głównych,

5) w wierszu 22 wykazuje się zrealizowane wydatki według sprawozdań Rb-25 sporządzonych za dany okres sprawozdawczy,

6) w wierszu 23 dysponenci środków wykazują środki przekazane podległym dysponentom,

7) w wierszu 24 wykazuje się stan środków na rachunku bieżącym w NBP,

8) w wierszu 31 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone za dany miesiąc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (ujęte w sprawozdaniu Rb-25), które zostały pobrane z banków krajowych (oprócz banków spółdzielczych) w ramach zastępczej obsługi bankowej, lecz nie obciążają jeszcze rachunków bieżących - subkonto wydatków państwowych jednostek budżetowych w oddziałach okręgowych NBP,

9) w wierszu 32 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone "z góry" - pobrane lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spółdzielczych z rachunków bieżących państwowych jednostek budżetowych, ulokowanych w oddziałach okręgowych NBP, na wypłatę wynagrodzeń w następnym miesiącu (okresie sprawozdawczym), które obciążają rachunki bieżące wydatków państwowych jednostek budżetowych, a nie dotyczą danego okresu sprawozdawczego (nie ujęte w sprawozdaniu Rb-25).

2. Na stronie 2 formularza Rb-23 wykazuje się zobowiązania dotyczące wydatków bieżących państwowych jednostek budżetowych, przy czym:

1) w wierszu "a" wykazuje się zobowiązania zaciągnięte w latach ubiegłych (łącznie z odsetkami należnymi na koniec roku) i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego,

2) w wierszu "b" wykazuje się zobowiązania zaciągnięte w roku bieżącym i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego,

3) w rubryce 7 wykazuje się globalną kwotę wszystkich bezspornych zobowiązań wynikających z ewidencji księgowej,

4) w rubryce 8 wykazuje się zobowiązania wymagalne, tj. te zobowiązania z rubryki 7, których termin zapłaty przez dysponenta środków minął przed upływem danego okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone,

5) w rubrykach 9-14 wykazuje się strukturę zobowiązań wymagalnych zgodnie z treścią poszczególnych rubryk; zobowiązania z tytułu potrąceń (rubryka 13) wykazuje się na podstawie właściwych decyzji urzędu skarbowego o potrąceniu zobowiązań podatkowych podatnika z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec państwowej jednostki budżetowej - uregulowane na podstawie art. 64 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083 oraz z 1998 r. Nr 106, poz. 668), zwanej dalej "ustawą - Ordynacja podatkowa", a w latach ubiegłych (do końca roku 1997) - na podstawie art. 28 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486 i Nr 134, poz. 646, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 85, poz. 426, z 1996 r. Nr 75, poz. 357 oraz z 1997 r. Nr 121, poz. 770 i Nr 140, poz. 939), zwanej dalej "ustawą o zobowiązaniach podatkowych",

6) strukturę zobowiązań wykazuje się w podziale na poszczególne działy klasyfikacji wydatków budżetowych; ponadto w ostatnim wierszu wykazuje się dane o zobowiązaniach w rozdziale 8591 "leki dla uprawnionych".

3. Na stronie 3 formularza Rb-23 wykazuje się zobowiązania dotyczące wydatków inwestycyjnych państwowych jednostek budżetowych, przy czym:

1) w wierszu "a" wykazuje się zobowiązania zaciągnięte w latach ubiegłych (łącznie z odsetkami należnymi na koniec rokuj i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego,

2) w wierszu "b" wykazuje się zobowiązania zaciągnięte w roku bieżącym i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego,

3) w rubryce 7 wykazuje się globalną kwotę wszystkich bezspornych zobowiązań wynikających z ewidencji księgowej,

4) w rubryce 8 wykazuje się zobowiązania wymagalne, tj. te zobowiązania z rubryki 7, których termin zapłaty przez dysponenta środków minął przed upływem danego okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone,

5) w rubrykach 9-12 wykazuje się strukturę zobowiązań wymagalnych zgodnie z treścią poszczególnych rubryk; zobowiązania z tytułu potrąceń (rubryki 10 i 12) wykazuje się na podstawie właściwych decyzji urzędu skarbowego o potrąceniu zobowiązań podatkowych podatnika z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec państwowej jednostki budżetowej - uregulowane na podstawie art. 64 ustawy - Ordynacja podatkowa, a w latach ubiegłych (do końca roku 1997) - na podstawie art. 28 ustawy o zobowiązaniach podatkowych,

6) strukturę zobowiązań wykazuje się w podziale na poszczególne działy klasyfikacji wydatków budżetowych.

§ 8. Miesięczne sprawozdania łączne Rb-23 sporządza się w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych przy uwzględnieniu następujących uwag:

1) ) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 na stronie 1 nie podlegają sumowaniu,

2) stan środków na rachunku bieżącym w NBP wykazany w wierszu 24 na stronie 1 powinien być zgodny z wyliczeniem: poz. 21 - poz. 22 + poz. 31 poz. 32.

§ 9. Miesięczne sprawozdania jednostkowe Rb-24 o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych sporządzają urzędy skarbowe odpowiednio do treści formularza.

§ 10. Miesięczne sprawozdania łączne Rb-24 sporządza się w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych.

§ 11. Sprawozdania jednostkowe Rb-25 sporządza się na odrębnych formularzach:

1) dla danych o dochodach budżetowych,

2) dla danych o wydatkach budżetowych.

§  12.

1. Dysponenci środków budżetu państwa sporządzają jednostkowe sprawozdania Rb-25 o dochodach i wydatkach budżetowych ze szczegółowością:

1) dochody w rubrykach "Plan (po zmianach)" i "Wykonanie od początku roku":

a) za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad, grudzień-dział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w działach,

b) za marzec, wrzesień - dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach,

2) wydatki:

a) za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad, grudzień:

– w rubryce "Plan (po zmianach)" - dział, grupa paragrafów,

– w rubryce "Wykonanie od początku roku" dział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w działach, wojewodowie sporządzają ponadto odrębny załącznik (na formularzu Rb-25) z wykonania wydatków z tytułu leków dla uprawnionych, ujmowanych w rozdziale 8591,

b) za marzec, wrzesień:

– w rubryce "Plan (po zmianach)" -dział, rozdział, grupa paragrafów,

– w rubryce "Wykonanie od początku roku" dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2. Dysponenci środków budżetów gmin sporządzają jednostkowe sprawozdania Rb-25 o dochodach i wydatkach budżetowych za okresy sprawozdawcze od początku roku do końca marca, maja, września, października, listopada i grudnia w szczegółowości:

1) dochody - dział, paragraf,

2) wydatki:

a) rubryka "Plan (po zmianach)" -dział, grupa paragrafów, odpowiednio do § 3 ust. 4 pkt 2,

b) rubryka "Wykonanie od początku roku" - dział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w działach.

3. W rubryce "Plan (po zmianach)" i w rubryce "Wykonanie od początku roku" wykazuje się dane na podstawie księgowości analitycznej, prowadzonej do rachunku bieżącego-odpowiednio dla dochodów lub wydatków budżetowych.

§  13.

1. Urzędy skarbowe, jako organy podatkowe, sporządzają sprawozdania jednostkowe Rb-25 o dochodach ze szczegółowością-dział, rozdział, paragraf w zakresie:

1) budżetu państwa,

2) budżetów poszczególnych gmin.

2. Sprawozdania wymienione w ust. 1 urzędy skarbowe sporządzają następująco:

1) nie wypełniają rubryki "Plan (po zmianach)",

2) w rubryce "Wykonanie od początku roku" wykazują dane na podstawie księgowości podatkowej.

3. W sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 pkt 1 w rubryce "Wykonanie od początku roku" wykazuje się za dany okres sprawozdawczy:

1) wykonane dochody budżetu państwa,

2) należne udziały gmin we wpływach dochodów budżetu państwa,

3) należne odpisy od dodatkowych wpływów podatkowych i niepodatkowych należności budżetu państwa na środek specjalny w izbach skarbowych, utworzony na podstawie art. 7 ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędzie Ministra Finansów oraz o urzędach i izbach skarbowych (Dz. U. Nr 106, poz. 489 oraz z 1997 r. Nr 121, poz. 770 i Nr 141, poz. 943).

Kwoty należnych udziałów wymienionych w pkt 2 i należnych odpisów wymienionych w pkt 3 wykazuje się ze znakiem minus lub zapisem czerwonym.

4. W sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 pkt 2 w rubryce "Wykonanie od początku roku" wykazuje się:

1) wykonane dochody gmin z tytułu podatków i opłaty skarbowej, pobierane przez urzędy skarbowe,

2) należne udziały gmin we wpływach dochodów budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy,

3) należne odpisy od dodatkowych wpływów dochodów gmin pobieranych przez urzędy skarbowe na środek specjalny wymieniony w ust. 3 pkt 3, za dany okres sprawozdawczy; kwoty należnych odpisów wykazuje się ze znakiem minus lub zapisem czerwonym.

5. Sprawozdania, o których mowa w:

1) ust. 1 pkt 1 - sporządza się za okresy sprawozdawcze określone w § 3 ust. 1 pkt 1 lit. a) rozporządzenia,

2) ust. 1 pkt 2 - sporządza się za okresy sprawozdawcze określone w § 3 ust. 1 pkt 2 lit. a) rozporządzenia,

- w terminach określonych w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

§ 14. Sprawozdania łączne i zbiorcze Rb-25 sporządza się w szczegółowości określonej dla sprawozdań jednostkowych.

Rozdział  3

Sprawozdania kwartalne

§ 15. Sprawozdaniami kwartalnymi są:

1) sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporządzane na formularzu Rb-70,

2) sprawozdanie o liczbie i kwotach zasiłków rodzinnych i pielęgnacyjnych-sporządzane na formularzu Rb-71.

§  16.

1. Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporządzają niżej wymienione państwowe jednostki organizacyjne:

1) jednostki budżetowe,

2) zakłady budżetowe,

3) gospodarstwa pomocnicze,

4) instytucje kultury wymienione w § 1 pkt 2 rozporządzenia,

5) szkoły wyższe,

6) fundusze celowe - wyłącznie Zakład Ubezpieczeń Społecznych (za okresy sprawozdawcze roku 1998) i Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego,

- na oddzielnym formularzu dla każdego z występujących rodzajów zadań i form finansowania, w szczegółowości dział, rozdział, status zatrudnienia.

2. Wymienione w ust. 1 państwowe jednostki organizacyjne sporządzają sprawozdania Rb-70, z wyłączeniem etatów i wynagrodzeń dla:

1) środków specjalnych,

2) zadań z zakresu administracji rządowej powierzonych gminom na podstawie ustawy z dnia 22 marca 1990 r. o terenowych organach rządowej administracji ogólnej (Dz. U. z 1998 r. Nr 32, poz. 176) wyłącznie dla okresów sprawozdawczych za 1998 r..

3) zadań z zakresu administracji rządowej powierzonych organom samorządu terytorialnego wykonywanych na podstawie porozumień z organami administracji rządowej - począwszy od okresów sprawozdawczych za rok 1999,

4) etatów kalkulacyjnych i wynagrodzeń finansowanych z dotacji celowej na dofinansowanie własnych zadań bieżących gmin, nr dziale 79-Oświata i wychowanie - wyłącznie dla okresów sprawozdawczych za 1998 r.,

5) osób zatrudnionych do wykonywania prac interwencyjnych i robót publicznych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 21 marca 1995 r. w sprawie szczegółowych zasad organizowania prac interwencyjnych i robót publicznych oraz przyznawania zaliczek i finansowania rzeczowych kosztów organizacji robót publicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 189 oraz z 1997 r. Nr 25, poz. 134), a także bezrobotnych absolwentów.

3. Etaty i wynagrodzenia dla zadań wymienionych w ust. 2 wykazuje się na oddzielnych formularzach, z dokładnym określeniem w tytule formy finansowania i rodzaju zadania, przy czym dla:

1) środków specjalnych wykazuje się dane w sprawozdaniu Rb-70 tylko wtedy, gdy w tej formie finansowania występują etaty kalkulacyjne i wynagrodzenia,

2) zadań wymienionych w ust. 2 pkt 2-4 wypełnia się kolumny dotyczące planu i wykonania jako dane kalkulacyjne, do określenia dotacji; należy w kolumnach dotyczących wykonania podać zarówno etaty kalkulacyjne, jak i wynagrodzenia przekazane organom samorządu terytorialnego,

3) prac interwencyjnych, robót publicznych i bezrobotnych absolwentów, o których mowa w ust. 2 pkt 5, wyłącznie dotyczące wykonania. W rubryce 14- "Wykonanie wynagrodzeń osobowych" należy podać wielkość wynagrodzeń finansowanych przez daną jednostkę organizacyjną (bez ujmowania wynagrodzeń w części finansowanej z Funduszu Pracy).

4. Państwowe jednostki organizacyjne wymienione w ust. 1 sporządzają sprawozdania dla wszystkich zatrudnionych według statusu zatrudnienia; w odrębnych pozycjach należy wymienić oddzielnie pracowników cywilnych, orzeczników, sądowych kuratorów zawodowych, komorników sądowych, osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe, pracowników służby cywilnej, żołnierzy zawodowych oraz pełniących nadterminową zasadniczą służbę wojskową i funkcjonariuszy, a także osadzonych.

5. Pracownicy na stanowiskach inspekcyjno-technicznych w części 53 - Wyższy Urząd Górniczy nie są objęci ustawą z dnia 23 grudnia 1994 r. o kształtowaniu środków na wynagrodzenia w państwowej sferze budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 1995 r. Nr 34, poz. 163, z 1996 r. Nr 106, poz. 496 i N r 139, poz. 647, z 1997 r. N r 133, poz. 883 oraz z 1998 r. Nr 117, poz. 756, Nr 155, poz. 1014 i 1016 i Nr 160, poz. 1059). Należy dlatego sporządzić oddzielnie dwa sprawozdania dla jednostek budżetowych, w dziale 91 - Administracja państwowa:

1) dla pracowników objętych ww. ustawą z dnia 23 grudnia 1994 r.,

2) dla pracowników inspekcyjno-technicznych.

6. Sprawozdanie Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporządza się zgodnie z treścią rubryk nagłówka. W poszczególnych rubrykach formularza należy ujmować:

1) w rubryce 1 - symbol części według klasyfikacji budżetowej,

2) w rubryce 2 - symbol statystyczny województwa,

3) w rubryce 3 - dysponenci główni mogą wprowadzać oznaczenie dysponentów podległych (nie należy wypełniać w sprawozdaniu łącznym dysponenta głównego i wprowadzać do rekordu na dyskietce),

4) w rubryce 4 - wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia form finansowania:

020 - jednostki budżetowe,

031 - zakłady budżetowe dotowane,

032 - zakłady budżetowe niedotowane,

050 - szkoły wyższe,

061 - gospodarstwa pomocnicze dotowane,

062 - gospodarstwa pomocnicze niedotowane,

100 - środki specjalne,

110 - fundusze celowe - wyłącznie Fundusz Ubezpieczeń Społecznych (za okresy sprawozdawcze roku 1998) i Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego,

120 - instytucje kultury;

w gospodarce pozabudżetowej działu 01 - Przemysł i działu 40 - Rolnictwo, przy oznaczaniu formy finansowania zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych, należy wykazywać tylko symbole 032 - zakład budżetowy niedotowany, 062 - gospodarstwo pomocnicze niedotowane,

5) w rubryce 5-wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia rodzaju zadania:

a) A - podstawowa działalność jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadań wymienionych jako B, C, D),

b) B-zadania powierzone z zakresu administracji rządowej,

c) C - w dziale 79 - Oświata i wychowanie - zadania finansowane z dotacji celowej na dofinansowanie własnych zadań bieżących gmin,

d) D - osoby zatrudnione do prac interwencyjnych i robót publicznych oraz bezrobotni absolwenci,

6) w rubrykach 6 i 7 - wprowadza się odpowiednio dział i rozdział według klasyfikacji budżetowej,

7) w rubryce 8 - podaje się następujące symbole dla statusu zatrudnienia:

01 - pracownicy cywilni (z wyłączeniem orzeczników, sądowych kuratorów zawodowych, komorników sądowych, osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe, pracowników służby cywilnej oraz osadzonych),

02 - orzecznicy,

03 - osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe,

04 - pracownicy służby cywilnej,

05 - żołnierze zawodowi oraz pełniący nadterminową zasadniczą służbę wojskową i funkcjonariusze,

06 - osadzeni - dla roku 1999,

07 - sądowi kuratorzy zawodowi,

08 - komornicy sądowi,

8) w rubryce 9- "Plan po zmianach" -wykazuje się kalkulacyjne liczby etatów, na które jednostka sprawozdawcza otrzymała środki lub limit wynagrodzeń osobowych, nie wliczając osób zatrudnionych poza granicami kraju. Jednostki zaliczone do dziatw 99 - urzędy naczelnych organów władzy, kontroli i sądownictwa - podają liczby etatów ustalone we własnym zakresie; etaty kalkulacyjne przyznane w ciągu roku, z późniejszym terminem uruchomienia, a także w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uległy likwidacji lub przekształceniu należy wykazać w planie, w ujęciu średniorocznym,

9) w rubryce 10 - "Przeciętne wykonanie w okresie sprawozdawczym" -wykazuje się przeciętną liczbę zatrudnionych, w przeliczeniu na pełne etaty (z dokładnością do pełnego etatu) w okresie sprawozdawczym.

Przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza się dodając przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach roku, które upłynęły od początku roku do końca okresu sprawozdawczego i dzieląc otrzymaną sumę przez liczbę tych miesięcy; przeciętną liczbę zatrudnionych w danym miesiącu oblicza się dodając połowę stanu zatrudnionych na początku miesiąca stan zatrudnionych w 15 dniu miesiąca oraz połowę stanu w ostatnim dniu miesiąca; otrzymaną sumę dzieli się przez 2.

W odniesieniu do jednostek, które w danym roku uległy przekształceniu lub likwidacji, podaje się w wykonaniu przeciętną liczbę zatrudnionych za okres, w którym te jednostki funkcjonowały w państwowej sferze budżetowej. Oznacza to, że jeżeli jednostka np. funkcjonowała przez 4 miesiące i miała 15 etatów, to średniorocznie wykazuje 5 etatów (15 etatów x 4 miesiące : 12 miesięcy).

Zatrudnienie osób niepełnosprawnych należy ujmować tylko z tych miesięcy, w których wynagrodzenia tych osób były finansowane ze środków lub limitów wynagrodzeń danej jednostki, w przeliczeniu na przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdania; oznacza to, że jeżeli w ciągu roku były zatrudnione 4 osoby niepełnosprawne, których wynagrodzenia co drugi miesiąc były finansowane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, to średniorocznie wykazuje się 2 osoby,

10) w rubryce 11 - "Stan na koniec okresu sprawozdawczego" - wykazuje się liczbę zatrudnionych w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pełne etaty (z dokładnością do pełnego etatu), tj. podaje się stan ewidencyjny pełnozatrudnionych (po przeliczeniu),

11) w rubrykach 12 i 13 -wykazuje się wysokość środków lub limitów na wynagrodzenia osobowe i dodatkowe wynagrodzenie roczne (w tym uposażenia żołnierzy i funkcjonariuszy - § 12, 15 i 17) ustaloną dla jednostki sprawozdawczej w ramach środków i limitów określonych w ustawie budżetowej na dany rok, tj. plan po zmianach wprowadzonych na podstawie obowiązujących przepisów przez dysponentów środków budżetowych. Dane liczbowe wykazywane w "Planie po zmianach" powinny obejmować środki i limity na wynagrodzenia wynikające z załącznika do ustawy budżetowej "Zatrudnienie i wynagrodzenia w państwowej sferze budżetowej", powiększone o:

a) środki i limity na podwyżki wynagrodzeń oraz zmiany organizacyjne na podstawie rozporządzeń Rady Ministrów,

b) etaty i środki na wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w związku z rozdysponowaniem rezerw celowych.

Dysponenci środków budżetowych nie mogą zwiększać ustalonego w powyższy sposób planu środków i limitów na wynagrodzenia. Zmniejszenie powyższego planu środków na wynagrodzenia może być dokonane przez dysponentów w przypadku przeznaczenia tych środków na inne wydatki niż wynagrodzenia.

W jednostkach gospodarki pozabudżetowej oraz szkołach wyższych, w "Planie po zmianach" nie uwzględnia się wypłat wynagrodzeń poza limitem, o których mowa w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 11 lipca 1995 r. w sprawie określenia wypadków, w których wynagrodzenia w gospodarce pozabudżetowej, szkołach wyższych i innych jednostkach prowadzących gospodarkę finansową na zasadach określonych w ustawie o szkolnictwie wyższym oraz jednostkach prowadzących gospodarkę finansową na zasadach ustalonych dla zakładów budżetowych, mogą być wypłacane poza limitem (Dz. U. Nr 94, poz. 465 i Nr 136, poz. 669 oraz z 1998 r. Nr 69, poz. 448),

12) w rubrykach 14, 15 i 16 - wykazuje się wykonanie wynagrodzeń osobowych (w tym uposażeń żołnierzy i funkcjonariuszy, tj. § 12 i 15) i dodatkowe wynagrodzenie roczne (a za rok 1998 wypłaty z zakładowego funduszu nagród) od początku roku do końca okresu sprawozdawczego (nie uwzględnia się wypłat wynagrodzeń finansowanych z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz Funduszu Pracy). Wynagrodzenia w rubrykach 14-16 należy wykazywać w ujęciu kosztowym, z wyjątkiem kosztów dodatkowego wynagrodzenia rocznego ustalonego za rok 1998. Oznacza to, że kwoty wynagrodzeń powinny być ujmowane w wysokości zgodnej z kwotami brutto list płacy, tj. łącznie z zaliczką na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń, niezależnie od terminu płatności zaliczek na ten podatek do urzędu skarbowego za grudzień.

Wypłaty dodatkowych wynagrodzeń rocznych pracownikom, z którymi rozwiązano stosunek pracy w związku z likwidacją urzędu (art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej - Dz. U. Nr 160, poz. 1080 i z 1998 r. Nr 155, poz. 1014) ujmuje się w rubryce 16; dane liczbowe wykazane w "Wykonaniu" według list płac brutto nie mogą przekraczać ustalonego zgodnie z pkt 11 planu po zmianach środków i limitów na wynagrodzenia, z wyjątkiem ww. wypłat wynagrodzeń poza limitem,

13) dla państwowych szkół wyższych przy przeliczaniu zatrudnienia na pełne etaty oraz rozliczaniu wynagrodzeń osobowych i dodatkowego wynagrodzenia rocznego należy stosować zasady wynikające z postanowień § 16 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 27 sierpnia 1991 r, w sprawie zasad gospodarki finansowej uczelni (Dz. U. Nr 84, poz. 380 i Nr 112, poz. 4851,

14) jednostki, w których występują wynagrodzenia wypłacane poza limitem na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lipca 1995 r. w sprawie określenia wypadków, w których wynagrodzenia w gospodarce pozabudżetowej, szkołach wyższych i innych jednostkach prowadzących gospodarkę finansową na zasadach określonych w ustawie o szkolnictwie wyższym oraz jednostkach prowadzących gospodarkę finansową na zasadach ustalonych dla zakładów budżetowych mogą być wypłacane poza limitem (Dz. U. Nr 94, poz. 465 i Nr 136, poz. 669 oraz z 1998 r. Nr 69, poz. 448) w sprawozdaniu w rubrykach 14 i 16 powinny wykazać łączne wynagrodzenia, zaś w rubryce 15 wynagrodzenia wypłacone poza limitem,

15) zarówno w planie, jak i w wykonaniu powinny występować w danej części tylko te działy, które zawiera załącznik do ustawy budżetowej dotyczący środków i limitów na podwyżki wynagrodzeń; nie dotyczy to naczelnych organów władzy, kontroli i sądownictwa z działu 99.

§  17.

1. Dysponenci główni sporządzają sprawozdanie łączne w szczegółowości określonej dla sprawozdań jednostkowych i przekazują na formularzu oraz na dyskietce do Głównego Urzędu Statystycznego na adres: Ośrodek Informatyki Statystycznej, 26-600 Radom, ul. Planty 39/45.

2. Sprawozdanie na dyskietce sporządza się według wytycznych Ośrodka Informatyki Statystycznej.

3. W sporządzonych przez dysponentów głównych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje się pozycji zbiorczych.

§  18.

1. Sprawozdanie jednostkowe Rb-71 0 liczbie i kwotach zasiłków rodzinnych i pielęgnacyjnych sporządzają dysponenci główni środków budżetowych na zasiłki rodzinne i pielęgnacyjne:

1) Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego,

2) Zakład Ubezpieczeń Społecznych,

3) Ministerstwo Obrony Narodowej,

4) Ministerstwo Spraw Wewnętrznych i Administracji,

5) Urząd Ochrony Państwa,

6) Komenda Główna Policji (wyłącznie za okresy sprawozdawcze 1998 roku),

7) Ministerstwo Sprawiedliwości,

8) Sąd Najwyższy,

9) Naczelny Sąd Administracyjny,

10) Trybunał Konstytucyjny lub ustanowieni przez nich dysponenci drugiego i trzeciego stopnia.

2. Sprawozdania sporządza się zgodnie z treścią formularza, w szczegółowości: dział, rozdział, wykazując dla tytułów wyszczególnionych w rubryce 9:

1) w rubryce 10 - dane za kwartał sprawozdawczy,

2) w rubryce 11 - dane za okres od początku roku do końca okresu sprawozdawczego.

3. Przeciętną miesięczną liczbę wypłaconych zasiłków rodzinnych oblicza się następująco:

1) przeciętna miesięczna liczba zasiłków rodzinnych (poz. 10) wypłaconych w kwartale sprawozdawczym (rubryka 10) równa się sumie zasiłków wypłaconych w poszczególnych miesiącach kwartału sprawozdawczego, dzielonej przez 3,

2) przeciętna miesięczna liczba wypłaconych zasiłków w okresie od początku roku do końca okresu sprawozdawczego (rubryka 11) równa się sumie zasiłków wypłaconych w poszczególnych miesiącach od początku roku do końca okresu sprawozdawczego podzielonej przez liczbę miesięcy tego okresu. W analogiczny sposób ustala się przeciętną miesięczną liczbę zasiłków pielęgnacyjnych (poz. 20) oraz liczbę rodzin otrzymujących zasiłki rodzinne (poz. 30).

4. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań przez dysponentów drugiego i trzeciego stopnia określają dysponenci główni wymienieni w ust. 1.

§ 19. Dysponenci główni, wyszczególnieni w § 18 ust. 1, sporządzają sprawozdania łączne o liczbie i kwotach zasiłków rodzinnych i pielęgnacyjnych w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych.

Rozdział  4

Sprawozdania półroczne i roczne

§  20.

1. Sprawozdaniami półrocznymi i rocznymi są:

1) sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących i inwestycyjnych oraz zobowiązaniach dysponentów środków budżetu państwa-sporządzane na formularzu Rb-23,

2) sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych - sporządzane na formularzu Rb-24,

3) sprawozdanie o dochodach budżetowych - sporządzane na formularzu Rb-27,

4) sprawozdanie o wydatkach budżetowych - sporządzane na formularzu Rb-28,

5) sprawozdanie o środkach zakładów budżetowych, instytucji kultury, środków specjalnych jednostek budżetowych i funduszy celowych - sporządzane na formularzu Rb-30,

6) sprawozdanie o środkach gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych - sporządzane na formularzu Rb-31,

7) sprawozdanie o dotacjach i wydatkach budżetowych z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom - sporządzane na formularzu Rb-50.

2. Sprawozdaniami rocznymi są:

1) bilans - sporządzany przez jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, instytucje kultury oraz gospodarstwa pomocnicze, według wzoru określonego w załączniku nr 14 do rozporządzenia,

2) bilans z wykonania budżetu gminy - sporządzany na formularzu Rb-49,

3) sprawozdanie o dysponentach środków budżetowych państwa - sporządzane na formularzu R b-60,

4) informacja o wykonaniu ustawy budżetowej sporządzana przez dysponentów głównych budżetu państwa według wzoru stanowiącego załącznik nr 16 do rozporządzenia.

§  21.

1. Półroczne i roczne sprawozdania Rb-23 o stanie środków na rachunkach bieżących i zobowiązaniach dysponentów środków budżetu państwa sporządza się odpowiednio do przepisów § 7 i 8.

2. W sprawozdaniu rocznym Rb-23 na stronie 1:

1) kwoty wykazane w wierszu 11 powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane w wierszu 21 powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22,

2) w wierszach: 13, 24, 31 i 32 nie powinny być wykazywane żadne dane.

§ 22. Półroczne i roczne sprawozdania Rb-24 o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych sporządza się odpowiednio do przepisów § 9 i 10.

Rozdział  5

Rb-27 półroczne/roczne sprawozdanie o dochodach budżetowych - jednostkowe, łączne i zbiorcze

§ 23. Sprawozdania jednostkowe o dochodach budżetowych sporządza się w układzie: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

§  24.

1. Sprawozdanie jednostkowe o dochodach budżetowych z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez właściwe urzędy skarbowe, jako organy podatkowe, oraz gminy sporządza się na podstawie danych księgowości podatkowej w sposób następujący:

1) w rubryce "Plan po zmianach" wykazuje się dane o planowanych dochodach; urzędy skarbowe nie wypełniają rubryki "Plan po zmianach",

2) w rubryce "Należności" wykazuje się salda początkowe zaległości zmniejszone o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę zaległości i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,

3) w rubryce "Potrącenia" -wykazuje się w sprawozdaniach:

a) urzędów skarbowych, jako organów podatkowych, zryczałtowane wynagrodzenie płatników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa oraz potrącenia z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatników wobec Skarbu Państwa z tytułów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 wymienionej ustawy,

b) zarządów gmin zryczałtowane wynagrodzenie płatników i inkasentów odpowiednio do art. 28 § 4 ustawy - Ordynacja podatkowa oraz potrącenia z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec gminy z tytułów wymienionych w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 wymienionej ustawy,

4) w rubryce "Wykonanie" wykazuje się wpływy po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,

5) w rubryce "Saldo końcowe" wykazuje się, oddzielnie, faktyczne zaległości i nadpłaty ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych.

Sprawozdanie to powinno bilansować się w następujący sposób: należności minus potrącenia minus wpływy równają się zaległościom końcowym minus nadpłaty końcowe.

2. Urzędy skarbowe, jako organy podatkowe, sporządzają jednostkowe sprawozdania Rb-27 w zakresie:

1) budżetu państwa,

2) poszczególnych budżetów gmin.

3. W sprawozdaniach wymienionych w ust. 2 pkt 1 wykazuje się za dany okres sprawozdawczy:

1) dochody budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych - odpowiednio do ust. 1,

2) udziały gmin we wpływach dochodów budżetu państwa należne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody budżetu państwa -odpowiednio do ust. 5,

3) odpisy od dodatkowych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetu państwa na środek specjalny wymieniony w § 13 ust. 3 pkt 3-odpowiednio do ust. 6.

4. W sprawozdaniach wymienionych w ust. 2 pkt 2 wykazuje się:

1) dochody gmin, które realizują urzędy skarbowe odpowiednio do ust. 1,

2) udziały gmin we wpływach dochodów budżetu państwa należne za dany okres sprawozdawczy odpowiednio do ust. 5,

3) odpisy od dodatkowych wpływów dochodów gmin - pobieranych przez urzędy skarbowe - na środek specjalny wymieniony w § 13 ust. 3 pkt 3 - odpowiednio do ust. 6.

5. Udziały gmin we wpływach budżetu państwa w sprawozdaniach Rb-27 wymienionych w ust. 2 oraz udziały gmin we wpływach podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, wykazuje się następująco:

1) w rubryce "Należności" -należne udziały gmin we wpływach dochodów budżetu państwa,

2) w rubryce "Wykonanie" - przekazane do urzędów gmin kwoty udziałów gmin we wpływach dochodów budżetu państwa,

3) w rubryce "Saldo końcowe" odpowiednio: saldo "Zaległości" lub "Nadpłat" wynikające z rozliczeń z poszczególnymi gminami,

4) w sprawozdaniach wymienionych w ust. 2 pkt 1 kwoty w rubrykach wymienionych w pkt 1-3 wykazuje się ze znakiem minus lub zapisem czerwonym.

6. Odpisy na środek specjalny w sprawozdaniach Rb-27 wymienionych w ust. 2 wykazuje się następująco:

1) w rubryce "Należności" - należne odpisy od dodatkowych wpływów podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych,

2) w rubryce "Wykonanie" - przekazane kwoty odpisów na rachunek środka specjalnego w izbach skarbowych,

3) w rubryce "Saldo końcowe" odpowiednio: saldo zaległości lub nadpłat wynikające z rozliczeń poszczególnych urzędów skarbowych,

4) w rubrykach wymienionych w pkt 1-3 kwoty wykazuje się ze znakiem minus lub zapisem czerwonym.

7. Sprawozdania o dochodach budżetowych nie wymienionych w ust. 1 sporządza się w zakresie wpływów planowanych i wykonanych oraz zaległości (salda końcowego nie zmniejszonego o ewentualne salda nadpłat). Dochody wykonane wykazuje się na podstawie danych księgowości analitycznej dochodów budżetowych do rachunku bieżącego-subkonto dochodów, a zaległości na podstawie ewidencji analitycznej do konta - należności z tytułu dochodów budżetowych.

8. Dysponenci środków budżetu państwa ujmują w sprawozdaniach wymienionych w ust. 7 dochody związane z realizacją zadań zleconych gminie z zakresu administracji rządowej.

§  25.

1. Izby skarbowe sporządzają sprawozdania łączne o dochodach budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych w zakresie ustalonym w § 24 ust. 1-6.

2. Dysponenci główni i dysponenci drugiego stopnia środków budżetu państwa sporządzają sprawozdania łączne o dochodach budżetu państwa w zakresie ustalonym w § 24 ust. 7 i 8.

3. Zarządy gmin sporządzają zbiorcze sprawozdania Rb-27 o dochodach budżetowych, w których wykazują:

1) dochody gminy odpowiednio do § 24 ust. 1,

2) dochody podległych jednostek budżetowych odpowiednio do § 24 ust. 7 i 8,

3) dotacje na zadania zlecone gminom z zakresu administracji rządowej ze zbiorczego sprawozdania Rb-50, o którym mowa w § 35,

4) udziały gmin we wpływach podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy odpowiednio do przepisu § 24 ust. 5 pkt 1-3.

§  26.

1. Zarządy gmin sporządzają na formularzu Rb-27 informację z wykonania dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminie według dysponentów środków w szczegółowości ustalonej w § 23 i w zakresie ustalonym w § 24 ust. 7.

2. Dochody wymienione w ust. 1 nie są wykazywane w sprawozdaniach gmin.

Rozdział  6

Rb-28 półroczne/roczne sprawozdanie o wydatkach budżetowych - jednostkowe, łączne i zbiorcze

§  27.

1. Sprawozdania jednostkowe o wydatkach budżetowych sporządza się na podstawie danych księgowości analitycznej do rachunku bieżącego:

1) w zakresie budżetu państwa:

a) w rubryce "Plan (po zmianach)" -wykazuje się dane o planowanych wydatkach, w szczegółowości określonej w § 3 ust. 4 pkt 1,

b) w rubryce "Wykonanie od początku roku" -wykazuje się wykonane wydatki w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach;

2) w zakresie budżetów gmin:

a) w rubryce "Plan (po zmianach)" -wykazuje się dane o planowanych wydatkach w szczegółowości: dział, rozdział i odpowiednio do § 3 ust. 4 pkt 2 grupy paragrafów: 10, 20, 90 oraz wyszczególnione paragrafy wymienione w grupach 30, 50, 70 i paragraf 81,

b) w rubryce "Wykonanie od początku roku" -wykazuje się wykonane wydatki w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf;

sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2. Niewłaściwe obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazuje się, wprowadzając symbol 99 zamiast paragrafu. Niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania rachunku jako liczbę ujemną.

§ 28. Dysponenci główni środków budżetu państwa sporządzają sprawozdanie łączne o wydatkach budżetowych w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych.

§ 29. Zarządy gmin sporządzają zbiorcze sprawozdania o wydatkach budżetowych w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych Rb-28 i sprawozdania zbiorczego Rb-50 o wydatkach budżetowych w zakresie zadań administracji rządowej zleconych gminom.

Rozdział  7

Rb-30 półroczne/roczne sprawozdanie o środkach pozabudżetowych Iz wyjątkiem gospodarstw pomocniczych) - jednostkowe, łączne i zbiorcze

§ 30. Sprawozdania jednostkowe Rb-30 sporządza się ze szczegółowością dla:

1) zakładów budżetowych - według działu i rozdziału,

2) środków specjalnych państwowych jednostek budżetowych - według działu i rozdziału,

3) instytucji kultury-według działu i rozdziału,

4) państwowych funduszy celowych - odrębnie dla każdego funduszu.

§ 31. Sprawozdanie Rb-30 dla zakładów budżetowych, instytucji kultury, środków specjalnych państwowych jednostek budżetowych i funduszy celowych sporządza się:

1) w dziale "Przychody" -wykazuje się w rubrykach "Plan" i "Wykonanie" według paragrafów:

a) przychody,

b) zyski nadzwyczajne,

c) dotacje,

oraz

d) stan środków obrotowych na początek roku,

e) inne zwiększenia środków obrotowych poza wykazanymi w "Przychodach",

2) w dziale "Rozchody" - wykazuje się w rubrykach "Plan" i "Wykonanie" według paragrafów:

a) koszty,

b) straty nadzwyczajne,

c) wpłaty do budżetu,

a także

d) inne zmniejszenia środków obrotowych poza wykazanymi w "Rozchodach"; w tym rozchody towarów,

e) stan środków obrotowych na koniec roku,

oraz

f) podatek dochodowy od osób prawnych na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627, z 1995 r. N r 5, poz. 25, N r 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704, z 1996 r. N r 25, poz. 113, N r 34, poz. 146, Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr 147, poz. 686, z 1997 r. N r 9, poz. 44, N r 28, poz. 153, Nr 79, poz. 484, Nr 96, poz. 592, Nr 107, poz. 685, Nr 118, poz. 754, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 776 i 777, Nr 137, poz. 926, Nr 139, poz. 932-934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r. Nr 60, poz. 383, Nr 108, poz. 685, Nr 117, poz. 756, Nr 137, poz. 887, N r 144, poz. 931 i N r 162, poz. 1112 i 1121 ), zwanej dalej "ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych",

3) w dziale "Środki obrotowe" wykazuje się w rubrykach "Stan na 1.01." i "Stan na koniec okresu sprawozdawczego":

a) środki pieniężne; w tym środki pieniężne (gotówka) w kasie,

b) materiały,

z tego:

– środki żywności,

– pozostałe materiały,

c) produkty,

d) towary,

e) należności,

f) zobowiązania,

g) środki pieniężne (gotówka) w kasie.

§  32.

1. Dysponenci główni środków budżetu pań= stwa sporządzają sprawozdania łączne: o środkach zakładów budżetowych, o środkach instytucji kultury; o środkach specjalnych państwowych jednostek budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych.

2. Zarządy gmin sporządzają zbiorcze sprawozdanie o środkach zakładów budżetowych, instytucji kultury i środków specjalnych jednostek budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych.

Rozdział  8

Rb-31 półroczne/roczne sprawozdanie o środkach gospodarstw pomocniczych - jednostkowe, łączne i zbiorcze

§ 33. Sprawozdanie jednostkowe Rb-31 dla gospodarstw pomocniczych sporządza się w układzie: dział, rozdział - następująco:

1) w dziale "Przychody" sprawozdania - wykazuje się w rubrykach "Plan" i "Wykonanie":

a) przychody ze sprzedaży wyrobów i usług,

b) dotacje z budżetu,

c) pozostałe przychody (m.in. zyski nadzwyczajne, przychody z operacji finansowych, ze sprzedaży środków trwałych, materiałów oraz zmiana stanu produktów),

2) w dziale "Rozchody" sprawozdania -wykazuje się w rubrykach "Plan" i "Wykonanie" w wierszach:

a) M11 - "Wynagrodzenia osobowe" (§ 11),

b) M12 - "Dodatkowe wynagrodzenie roczne" (§ 17),

c) M13- "Wynagrodzenia pozostałe" (§ 13-15),,

d) M14 - "Koszty materiałowe",

e) M15 - "Koszty usług",

f) M16 - "Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych",

g) M17 - "Składki na Fundusz Pracy",

h) M18 - "Pozostałe rozchody" nie wymienione w wierszach M11-M17 (w tym straty nadzwyczajne),

i) P10- "Podatek dochodowy od osób prawnych",

3) w dziale "Zysk (strata)" sprawozdania - wykazuje się w rubrykach "Plan" i "Wykonanie":

a) wpłatę do budżetu,

b) wynik finansowy netto; zysk lub strata,

c) zwiększenie środków obrotowych,

d) wpłatę na środki specjalne,

e) wpłatę na rachunek finansowania inwestycji,

f) zmniejszenie środków obrotowych na pokrycie ujemnego wyniku finansowego (strat),

4) gospodarstwa pomocnicze, które przeznaczą:

a) podatek dochodowy na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,

b) wpłatę do budżetu na podstawie § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 8 maja 1991 r. w sprawie gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych (Dz. U. Nr 42, poz. 185) na: zwiększenie środków obrotowych, środek specjalny jednostki budżetowej lub rachunek finansowania inwestycji

- wykazują te dane w dziale "Zysk/strata" w wierszu 22, 24 i 25, zgodnie z przeznaczeniem - bez wykazywania podatku dochodowego w wierszu P10 i wpłaty do budżetu w wierszu T21,

5) przeznaczenie podatku dochodowego i wpłaty z zysku na cele, o których mowa w pkt 4, nie ma wpływu na ustalenie wyniku finansowego netto (zysku lub straty - wykazywanych odpowiednio w wierszu 30 lub 31); w związku z tym kwoty wykazane w sprawozdaniach tych gospodarstw powinny być uzgodnione w rubryce "Wykonanie" następująco: "Przychody" minus "Rozchody" (kwoty z wiersza H i N) równają się sumie kwot wykazanych w wierszach:

a) P10 - Podatek dochodowy od osób prawnych,

b) T21 - Wpłata do budżetu,

c) T22 - Zwiększenie środków obrotowych,

d) T24 - Wpłata na środki specjalne,

e) T25-Wpłata na rachunek środków inwestycyjnych,

- zmniejszonych o kwotę wykazaną w wierszu T28 - zmniejszenie środków obrotowych na pokrycie ujemnego wyniku finansowego,

6) dział "Środki obrotowe" -wykazuje się odpowiednio do § 31 pkt 3.

§  34.

1. Dysponenci główni środków budżetu państwa sporządzają sprawozdania łączne o środkach gospodarstw pomocniczych w pełnym zakresie informacji ustalonych dla sprawozdań jednostkowych.

2. Zarządy gmin sporządzają zbiorcze sprawozdania o środkach gospodarstw pomocniczych w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych.

3. W sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 i 2 sumuje się ze sprawozdań jednostkowych oddzielnie wynik finansowy netto - zysk i oddzielnie wynik finansowy netto - strata.

Rozdział  9

Rb-50 półroczne/roczne sprawozdanie o dotacjach i wydatkach budżetowych z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom

§  35.

1. Zarządy gmin sporządzają sprawozdania z wykonania dotacji i wydatków budżetowych w zakresie zadań administracji rządowej zleconych gminom według poszczególnych głównych dysponentów środków budżetu państwa zlecających zadania, w układzie: dział, rozdział, paragraf. Sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

2. Sprawozdania Rb-50 sporządza się na odrębnych formularzach:

a) dla dotacji na zadania zlecone gminom z zakresu administracji rządowej,

b) dla wydatków budżetowych w zakresie zadań administracji rządowej zleconych gminom.

3. W rubryce "Plan (po zmianach)" wykazuje się dane o planowanych dotacjach lub wydatkach budżetowych wynikające z planu finansowego zleconych gminie zadań z zakresu administracji rządowej.

4. W rubryce "Wykonanie od początku roku" wykazuje się dane na podstawie księgowości analitycznej prowadzonej do rachunku bieżącego gminy - odpowiednio dla dochodów lub wydatków budżetowych.

5. Jeżeli zlecone gminom zadania z zakresu administracji rządowej są realizowane przez wyodrębnione jednostki organizacyjne podległe gminie, jednostki te sporządzają sprawozdanie jednostkowe w szczegółowości wymienionej w ust. 1.

§  36.

1. Zarządy gmin łączą sprawozdania z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom na podstawie sprawozdań jednostkowych, o których mowa w § 35 ust. 1 i 5, w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf-oddzielnie dla dotacji i wydatków według dysponentów głównych budżetu państwa.

2. Zarządy gmin przekazują sprawozdania, o których mowa w ust. 1, do właściwych dysponentów głównych budżetu państwa przekazujących dotacje.

3. Właściwi dysponenci główni zlecający gminom wykonanie zadań z zakresu administracji rządowej sporządzają łączne sprawozdanie Rb-50 i przekazują do Ministerstwa Finansów.

4. Zarządy gmin sporządzają zbiorcze sprawozdanie z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom i włączają je odpowiednio: do zbiorczego sprawozdania Rb-27 o dochodach budżetowych zgodnie z § 25 ust. 3 i do zbiorczego sprawozdania Rb-28 o wydatkach budżetowych zgodnie z § 29.

Rozdział  10

Bilans jednostek budżetowych, zakładów budżetowych, instytucji kultury oraz gospodarstw pomocniczych.

§  37.

1. Jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, instytucje kultury oraz gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych prowadzące księgi rachunkowe stosownie do zasad rachunkowości określonych w ustawie o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939, Nr 141, poz. 945 oraz z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014) oraz w zarządzeniu nr 46 Ministra Finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r. w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowości oraz jednolitych planów kont dla państwowych i gminnych jednostek budżetowych i ich gospodarstw pomocniczych, zakładów budżetowych, państwowych i gminnych funduszy celowych oraz gmin i ich związków (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 14, poz. 60) - sporządzają bilans według wzoru stanowiącego załącznik nr 14 do rozporządzenia.

2. Bilans sporządza się na dzień kończący rok sprawozdawczy.

3. Wykazane w bilansie salda na początku roku sprawozdawczego powinny być zgodne z saldami wykazanymi w bilansie na koniec roku poprzedniego. Ewentualne różnice między saldami na koniec roku poprzedniego i początek roku sprawozdawczego mogą występować np. z powodu reorganizacji jednostki sprawozdawczej, zmian w planie kont, zmian formularza bilansu.

4. W bilansie wykazuje się aktywa i pasywa według stanu na początek i na koniec okresu sprawozdawczego. Jeżeli określone konto służy do ewidencji zarówno aktywów, jak i pasywów, w bilansie wykazuje się odrębnie oba jego salda. Aktywa i pasywa wykazywane w poszczególnych wierszach bilansu powinny wynikać z prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych. Aktywa i pasywa powinny być zinwentaryzowane i wycenione zgodnie z zasadami określonymi w przepisach wymienionych w ust. 1.

5. Dane zamieszczone w poszczególnych wierszach bilansu sumuje się w następujący sposób:

1) dane z wierszy bez oznaczeń cyfrowych i literowych stanowią sumę wiersza z oznaczeniem cyfry rzymskiej,

2) dane z wierszy oznaczonych cyframi rzymskimi stanowią sumę wierszy z oznaczeniem literowym,

3) sumy wierszy z oznaczeniem literowym stanowią sumę bilansową aktywów lub pasywów.

6. Dane wykazuje się w każdym wierszu bilansu, zgodnie z nazwą wiersza bez oznaczeń cyfrowych i literowych, a następnie sumy wykazuje się w wierszach oznaczonych cyfrą rzymską i literą. Nie wypełnia się wierszy, w przypadku gdy dane zjawisko nie występuje.

7. Sporządzając bilans jednostkowy w rubrykach "Stan na początek roku" i "Stan na koniec roku" wykazuje się w poszczególnych wierszach dane zgodnie z nazwą wiersza, przy czym:

1) wiersz 03 - "Grunty" wypełniają jednostki, które na mocy odrębnych przepisów wykonują uprawnienia właścicielskie w stosunku do gruntów stanowiących własność Skarbu Państwa lub gminy; wiersza tego nie wypełniają jednostki posiadające grunty na mocy prawa wieczystej dzierżawy, zarządu, najmu itp.,

2) w wierszu 07 - "Inne środki trwałe" wykazuje się również środki trwałe objęte saldem konta 012 "Pozostałe środki trwałe w magazynie",

3) w wierszu 09- "Środki przekazane na poczet inwestycji" wykazuje się wpłaty na inwestycje wspólne realizowane przez inną jednostkę lub wpłaty na inwestycje realizowane przez inwestora zastępczego, jeżeli zgodnie z umową jednostki te prowadzą również obsługę finansowo-księgową inwestycji,

4) w wierszu 42 - "Wynik finansowy netto" bilansu wykazuje się dane dotyczące wyniku finansowego netto, czyli saldo konta 860 "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy". W zakładach budżetowych i gospodarstwach pomocniczych zysk netto jest ustalany po przeksięgowaniu salda konta 870 "Podatki i obowiązkowe rozliczenia z budżetem obciążające wynik finansowy" (czyli wpłacony i zarachowany na koniec roku sprawozdawczego podatek dochodowy od osób prawnych, a w gospodarstwach pomocniczych - również wpłaconą i zarachowaną na koniec roku sprawozdawczego wpłatę z zysku do budżetu.

8. Jednostka budżetowa realizująca, oprócz zadań finansowych z budżetu, zadania finansowane:

1) ze środków specjalnych,

2) z funduszy celowych,

3) ze środków nie wyodrębnionego organizacyjnie i finansowo gospodarstwa pomocniczego

- sporządza jeden bilans, łącząc wszystkie jednorodne aktywa i pasywa dotyczące tych środków, i wykazuje je w bilansie zgodnie z nazwami poszczególnych wierszy formularza. Dane dotyczące finansowania ze środków obcych, np. PHARE, z wyjątkiem sum na zlecenie, wykazuje się w "innych aktywach" i "innych pasywach". .

§ 38. Bilans łączny i bilans zbiorczy sporządza się oddzielnie dla:

1) jednostek budżetowych,

2) zakładów budżetowych (bez instytucji kultury),

3) gospodarstw pomocniczych,

4) instytucji kultury wymienionych w § 1 pkt 2 rozporządzenia

- przez sumowanie danych bilansów jednostkowych. W bilansie łącznym lub zbiorczym nie można kompensować sald aktywów i pasywów, wykazywanych w bilansach jednostkowych.

§ 39. Salda łącznego lub zbiorczego bilansu otwarcia mogą się różnić od sald łącznego lub zbiorczego bilansu na koniec roku poprzedniego tylko z powodu zmian organizacyjnych, polegających na włączeniu lub vyłączeniu z systemu sprawozdawczego jednostek podległych oraz zmian, o których mowa w § 37 ust. 3.

Rozdział  11

Rb-49 roczny bilans z wykonania budżetu gminy

§  40.

1. Gminy sporządzają bilans z wykonania budżetu gminy na formularzu Rb-49.

2. Bilans gminy z wykonania budżetu sporządza się na dzień kończący rok sprawozdawczy, według zasad ustalonych w § 37 ust. 4 i 5.

Rozdział  12

Rb-60 roczne sprawozdanie o dysponentach środków budżetu państwa i zakładach budżetowych

§ 41. Dysponenci główni, dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia oraz zakłady budżetowe sporządzają sprawozdanie Rb-60 - według stanu na dzień 31 grudnia każdego roku, zgodnie z treścią tego formularza.

§ 42. Dysponenci główni składają do Ministerstwa Finansów sprawozdania własne, podległych dysponentów drugiego stopnia i zakładów budżetowych.

Rozdział  13

Informacja o wykonaniu ustawy budżetowej

§  43.

1. Dysponenci główni środków budżetu państwa dołączają do sprawozdań rocznych zestawienie sporządzone według układu podanego w ustawie budżetowej dla poszczególnych dysponentów głównych (części).

2. Dysponenci funduszów celowych wyszczególnionych w ustawie sporządzają informacje z wykonania planów finansowych funduszów w zakresie danych i w szczegółowości wynikającej z ustawy.

3. W informacji o dochodach i wydatkach wykazuje się dane planowane ze szczegółowością i w wysokości wynikającej z ustawy budżetowej na dany rok oraz ż taką samą szczegółowością plan po zmianach i wykonanie planu wynikające ze sprawozdań.

4. W zakresie gospodarki pozabudżetowej wpłaty do budżetu oraz dotacje z budżetu podaje się w wielkościach faktycznie (kasowo) wykonanych.

5. Źródła dochodów i rodzaje wydatków powstałe w toku wykonywania budżetu, które nie występują w ustawie budżetowej w danej części budżetu, zamieszcza się w zestawieniu w kolejności zastosowanej w ustawie budżetowej - odpowiednio w rubrykach: "Plan po zmianach" i "Wykonanie" - dla wydatków, a dla dochodów tylko w rubryce "Wykonanie". W zakresie gospodarki pozabudżetowej zamieszcza się dane w rubryce "Plan po zmianach" i ;Wykonanie".

Rozdział  14

Uzgadnianie sprawozdań

§  44.

1. Państwowe jednostki budżetowe uzgadniają z oddziałami okręgowymi Narodowego Banku Polskiego stany rachunków bieżących na koniec okresu sprawozdawczego - subkonto dochodów i subkonto wydatków - wykazywane w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23.

2. Urzędy skarbowe uzgadniają z oddziałami okręgowymi Narodowego Banku Polskiego stany dochodów na rachunkach bieżących na koniec okresu sprawozdawczego - według subkont - wykazywanych w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24.

3. Oddziały okręgowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzają fakt uzgodnienia odciśnięciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 i 2.

4. Oddziały okręgowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzają fakt uzgodnienia sprawozdań wymienionych w ust. 1 i 2 w okresie:

1) miesięczne - od dnia 5 do dnia 8 następnego miesiąca, a za grudzień od dnia 10 do dnia 16 stycznia następnego roku,

2) półroczne - od dnia 5 do dnia 10 lipca,

3) roczne - do dnia 26 stycznia roku następnego.

5. Jednostka nadrzędna, przyjmując sprawozdania jednostkowe, powinna sprawdzić potwierdzenie oddziału okręgowego, o którym mowa w ust. 3.

6. Dysponenci środków budżetu państwa uzgadniają sprawozdanie Rb-23:

1) kwartalnie - kwotę przekazanych dochodów do urzędów skarbowych - z urzędami skarbowymi; urzędy skarbowe potwierdzają zgodność kwot przez odciśnięcie stempla, datę i podpis,

2) za okresy sprawozdawcze - kwotę środków otrzymanych i przekazanych - z dysponentami środków budżetu państwa wyższego i niższego stopnia.

7. Urzędy skarbowe uzgadniają z Ministerstwem Finansów - poprzez izby skarbowe - kwoty przekazanych dochodów do Ministerstwa Finansów, Departament Budżetu Państwa na subkonta centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, wykazane w sprawozdaniach Rb-24.

Rozdział  15

Przekazywanie sprawozdań do wiadomości

§  45.

1. Główni dysponenci środków budżetu państwa składają Najwyższej Izbie Kontroli, w terminach ustalonych dla odbiorców sprawozdań, odpisy wszystkich sprawozdań rocznych, przy czym wojewodowie składają sprawozdania roczne właściwym delegaturom Najwyższej Izby Kontroli.

2. Zarządy gmin składają kopie wszystkich sprawozdań półrocznych i rocznych regionalnym izbom obrachunkowym, a sprawozdania o dotacjach i wydatkach budżetowych z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej składają ponadto głównym dysponentom zlecającym zadania i właściwym delegaturom Najwyższej Izby Kontroli.

Rozdział  16

Przepisy końcowe

§  46.

1. Przy sporządzaniu na komputerach niektórych sprawozdań łącznych i zbiorczych wymienionych w § 6 i 20 rubrykę 4 ("C") można wykorzystać do wpisania cyfry kontrolnej przy stosowaniu kontroli "modulo", a rubrykę 6 ("kod pozycji"), która w sprawozdaniach Rb-30 i Rb-31 jest wypełniona, do oznaczenia wierszy wykazanych w sprawozdaniach.

2. Rubrykę 5 ("część") wypełniają dysponenci główni. Urzędy wojewódzkie i samorządowe kolegia odwoławcze wypełniają także rubrykę 1 ("woj."), wpisując symbol statystyczny województwa.

3. W sprawozdaniach zbiorczych wymienionych w § 6 i 20, dotyczących gmin, zarządy gmin wpisują w rubryce 1 ("woj.") statystyczny symbol województwa i w rubryce 2 ("gminy") symbol gminy według REGON-u.

4. W sprawozdaniach łącznych i zbiorczych dla określenia rodzaju środków pozabudżetowych przyjmuje się trzycyfrowy symbol, który wpisuje się w rubryce 6 ("Rodzaj środka pozabudżetowego") sprawozdań Rb-30 i Rb-31. Należy stosować następujące symbole rodzajów środków:

1) - zakłady budżetowe,

2) - instytucje kultury,

3) - środki specjalne,

4) - gospodarstwa pomocnicze,

5) 3xx - państwowe fundusze celowe, przy czym pierwszy znak "3" określa rodzaj środków pozabudżetowych (fundusze), a znaki 2 i 3 określają numery kolejne państwowych funduszy celowych, ustalone odrębnie.

5. Dla ustalenia kompletności sprawozdań łącznych i zbiorczych sporządza się następujące zestawienia:

1) według działów dla sprawozdań:

a) o dochodach i wydatkach budżetowych (Rb-25),

b) o dochodach budżetowych (Rb-271,

c) o wydatkach budżetowych (Rb-28),

d) o dotacjach i wydatkach budżetowych z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom (Rb-50),

e) składane komplety sprawozdań wymienionych, w lit. a), b), c) powinny zawierać numerację stron poszczególnych formularzy sprawozdawczych,

2) dla sprawozdań o środkach pozabudżetowych Rb-30 i Rb-31 na formularzu Rb-30:

a) według działów i rozdziałów dla zakładów budżetowych i środków specjalnych, gospodarstw pomocniczych oraz

b) według symboli poszczególnych państwowych funduszy celowych - ujmując kwoty ogółem rubryk "Plan" i "Wykonanie" z wiersza "L" (lub z wiersza"H" z Rb-31) po stronie "Przychody" i z wiersza "S" (lub z wiersza "S" z Rb-31) po stronie "Rozchody" w zestawieniu zbiorczym odpowiednio po stronie "Przychody" w wierszach "G" i po stronie "Rozchody" w wierszach "M", z jednoczesnym wpisaniem w rubryce "§" symboli działów i rozdziałów dla środków wymienionych w pkt 2 lit. a) lub trzycyfrowych symboli funduszy wymienionych w pkt 2 lit. b),

3) zestawienia wymienione w pkt 1 i 2 należy podsumować.

6. W celu zapewnienia kontroli prawidłowości. wprowadzania danych na nośniki danych w sprawozdaniach łącznych i zbiorczych należy stosować odpowiednie liczby kontrolne:

1) dla sprawozdań o dochodach budżetowych (Rb-25 i Rb-27) i dla sprawozdań o wydatkach budżetowych (Rb-25 i Rb-28) oraz dla sprawozdań o dotacjach i wydatkach budżetowych z wykonania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom (Rb-50) - liczbę kontrolną stanowi odpowiednio do szczegółowości sporządzanych sprawozdań suma symboli: działu, rozdziału, paragrafów i grup paragrafów w ramach każdego rozdziału (działu), którą zamieszcza się w rubrykach "Rozdział" i "§" z wyrównaniem prawostronnym w tym wierszu, w którym podaje się kwotę ogółem rozdziału,

2) dla sprawozdań o środkach pozabudżetowych (Rb-30 i Rb-31) liczby kontrolne stanowią po stronie "Przychody" i "Rozchody" sumę symboli: województwa (w sprawozdaniach zbiorczych gmin i łącznych urzędów wojewódzkich l, rodzaju środka, pozabudżetowego (z rubryki 6), działu, rozdziału, paragrafów (odpowiednich symboli z Rb-31); liczby kontrolne zamieszcza się w rubryce "§" (w rubryce 11 w Rb-31 ), w wierszu "H" (obok "Razem,". z wyrównaniem prawostronnym) dla przychodów, w wierszu "N" (obok "Razem" z wyrównaniem prawostronnym) dla rozchodów.

7. Dane ze sprawozdań łącznych (Rb-25, Rb-27 i Rb-28) dysponenci główni (z wyjątkiem samorządowych kolegiów odwoławczych) przekazują do Ministerstwa Finansów na dyskietce 3 1/2" w postaci zbiorów typu bazą danych lub tekstowych, bez sum zbiorczych i pozycji kontrolnych. Dane na dyskietkach powinny mieć strukturę zgodną ze wzorem zawartym w załączniku do instrukcji.:

Załącznik do instrukcji

STRUKTURA ZBIORÓW DOCHODÓW I WYDATKÓW PRZEKAZYWANYCH NA DYSKIETKACH 3 1/2"

Dane ze sprawozdań Rb-25, Rb-27, Rb-28 należy przekazywać na dyskietkach w jednym z dwóch typów formatów plików:

- baza danych (rozszerzenie .dbf),

- tekstowy o ściśle określonej długości pól, gdzie pola wyrównane są do prawej bez separatorów (rozszerzenie txt).

Nazwę zbioru ustala się według wzoru Zxnnrrmm.dbf lub .txt, gdzie:

- x - rodzaj sprawozdania: D dla dochodów, W dla wydatków,

- nn - nr sprawozdania,

- rr - rok,

- mm - miesiąc.

Struktura zbiorów sprawozdań Rb-25, Rb-27 o dochodach budżetowych powinna być następująca:

Nazwa pola	Typ pola	Długość pola	Nr rubryki z formularza Rb25/27	Uwagi
CZ	Numeric	2	5	symbol części wg klasyfikacji
WOJ	Numeric	2	1	symbol województwa
DZ	Numeric	2	7	symbol działu
ROZ	Numeric	4	8	symbol rozdziału lub 0 dla Rb-25 (z wyjątkiem zbiorów za marzec i wrzesień)
PAR	Numeric	2	9	symbol paragrafu
PLAN	Numeric	16	10
WYKON	Numeric	16	11(Rb-25) lub 12(Rb-27)
ZALEG	Numeric	16	13	dotyczy tylko Rb-27

Struktura zbiorów sprawozdań Rb-25, Rb-28 o wydatkach budżetowych powinna być następująca:

Nazwa pola	Typ pola	Długość pola	Nr rubryki z formularza Rb25/28	Uwagi
CZ	Numeric	2	5	symbol części wg klasyfikacji
WOJ	Numeric	2	1	symbol województwa
DZ	Numeric	2	7	symbol działu
ROZ	Numeric	4	8	symbol rozdziału lub 0 dla Rb-25 (z wyjątkiem zbiorów za marzec i wrzesień)
GPA	Numeric	4	9	symbol grupy paragrafów
PAR	Numeric	2	9	symbol paragrafu
PLAN	Numeric	16	10
WYKON	Numeric	16	11

Uwaga: jeżeli wypełniana jest pozycja PLAN, wówczas pozycje PAR i WYKON powinny być równe 0.

ZAŁĄCZNIK Nr  3

MINISTERSTWO FINANSÓW ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa Rb-23 str. 1
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej							Adresat
					Miesięczne
Numer identyfikacyjny REGON					Rb-23 Półroczne 1) Roczne
Symbole:
części	woj.		jednostki	"c"	sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących i inwestycyjnych oraz zobowiązaniach dysponentów środków budżetu państwa
1	2		3	4	na koniec miesiąca
					...........19.......r.		Wysłać bez pisma przewodniego
Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
Kod pozycji		Wyszczególnienie				Kwoty
5		6				7
11		DOCHODY
		Dochody wykonane (dochody wykazane w sprawozdaniu Rb-25 lub Rb-27
12		Dochody przekazane do urzędu skarbowego
13		Stan środków na rachunku bieżącym - subkonto dochodów w NBP(14 +15 +16)2) z tego:
14		Dochody państwowych jednostek budżetowych (11 - 12)
15		Podatki pobrane przez urzędy celne a jeszcze nie przekazane do urzędów skarbowych
16		Pozostałe wpływy3)
21		WYDATKI
		Środki otrzymane z Min. Finansów lub od dysponenta wyższego stopnia
22		Wydatki wykonane (wydatki wykazane w sprawozdaniu Rb-25 lub Rb-28)
23		Środki przekazane dysponentom niższego stopnia
24		Stan środków na rachunku bieżącym - subkonto wydatków w NBP2)
31		INFORMACJA DOTYCZĄCA WYPŁACANYCH WYNAGRODZEŃ
		Środki na wynagrodzenia wypłacone "z dołu" ze środków pobranych z banków krajowych (oprócz banków spółdzielczych w ramach zastępczej obsługi bankowej
32		Środki na wynagrodzenia wypłacone "z góry" lub przekazane na rachunki pomocnicze państwowych jednostek budżetowych w bankach spółdzielczych na wypłatę tychże wynagrodzeń

1) niewłaściwe skreślić

2) potwierdza Oddział NBP na koniec okresu sprawozdawczego

3) objaśnić niżej z jakiego tytułu

1. STAN ZOBOWIĄZAŃ DOTYCZĄCYCH WYDATKÓW BIEŻĄCYCH NA KONIEC MIESIĄCA ........... 19......r.

Rb - 23 str. 2

Część	Woj.	Jedn.	"C"		w tym:
				ZOBOWIĄZANIA	ZOBOWIĄZANIA	z tego:
				OGÓŁEM	WYMAGALNE	wynagrodzenia	w tym:	składki na ubezpieczenia	dostawy towarów	w tym:	pozostałe
1	2	3	4				zaległy podatek	społeczne i Fundusz Pracy	i usług	zobowiązania wobec us
Symbol działu		Kod pozycji					dochodowy od osób fizycznych			z tyt. potrąceń1)
5		6		7	8	9	10	11	12	13	14
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
RAZEM			b
w tym:			a
rozdział 8591			b

............ ................. ................

Główny rok miesiąc Kierownik

Księgowy dzień jednostki

¹⁾ dotyczy kwot potrąconych przez urzędy skarbowe na podstawie art. 64 ustawy Ordynacja podatkowa, a w latach ubiegłych na podstawie art. 28 ustawy o zobowiązaniach podatkowych

a) zobowiązania zaciągnięte w latach ubiegłych i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego

b) zobowiązania zaciągnięte w roku bieżącym i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego

2. STAN ZOBOWIĄZAŃ DOTYCZĄCYCH WYDATKÓW INWESTYCYJNYCH NA KONIEC MIESIĄCA ........... 19.....r

Rb-23 str. 3

Część	Woj.	Jedn.	"C"		w tym:
				ZOBOWIĄZANIA	ZOBOWIĄZANIA	z tego w zakresie inwestycji:
				OGÓŁEM	WYMAGALNE	budowlanych	w tym:	pozostałych	w tym:
1	2	3	4			(łącznie z centralnymi)	zobowiązania wobec us		zobowiązania wobec us
Symbol działu		Kod pozycji					z tytułu potrąceń1)		z tytułu potrąceń1)
5		6		7	8	9	10	11	12
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
			b
			a
RAZEM			b

3. STAN ŚRODKÓW NA RACHUNKACH ŚRODKÓW NA FINANSOWANIE INWESTYCJI

Stan środków na dzień 01.01	Stan środków na koniec okresu spr.

............ ................. ...............

Główny rok miesiąc Kierownik

Księgowy dzień jednostki

¹⁾ dotyczy kwot potrąconych przez urzędy skarbowe na podstawie art. 64 ustawy Ordynacja podatkowa, a w latach ubiegłych na podstawie art. 28 ustawy o zobowiązaniach podatkowych

a) zobowiązania zaciągnięte w latach ubiegłych i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego

b) zobowiązania zaciągnięte w roku bieżącym i nie spłacone do końca okresu sprawozdawczego

ZAŁĄCZNIK Nr  4

Ministerstwo Finansów, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa
				Miesięczne			Adresat
Nazwa i adres				Rb-24 Półroczne a)
jednostki sprawozdawczej				Roczne
				sprawozdanie o stanie środków
Symbole:				na rachunkach bieżących urzędów skarbowych
Izby Urzędu			Numer identyfikacyjny REGON	na koniec miesiąca ................ 19....r.
1		2					Wysyłać bez pisma przewodniego
	Dochody budżetu państwa i budżetów gmin			z tego:				Stan na subkontach
	wykonane od początku rokub)			Dochody budżetowe przekazane:				r-ków bieżących urzędów
	subkonto		wpływy	na centralny r-k bież. Min.Fin		do gmin	do izb skarbowych na środek specjalny	skarbowych dla gromadzenia dochodów budżetowych
3	4		5	6		7	8	9
1.	222-1
2.	222-2
3.	222-3
4.	222-5
5.	222-7
6.	Razem
7.	Środki pieniężne w drodze			®	wpłaty do kas urzędów skarbowych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, przekazane do banków krajowych - w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły na r-ki bieżące urzędów skarbowych w oddziałach NBP do końca okresu sprawozdawczego;
8.	Ogółem dochody budżetowe z tego:			®	wykonane dochody z budżetu państwa i budżetów gmin od początku roku (lp. 6 rubr. 5) plus "środki pieniężne w drodze" (lp. 7 rubr. 5) minus dochody państwowych jednostek budżetowych (subkonta 222-5, lp. 4 rubr. 5); wykonane dochody budżetu państwa = dochody z rubr. "wykonanie" sprawozdań RB-25 lub Rb-27,
9.	- dochody budżetu państwa			®	tj. wykonane dochody budżetu państwa minus udziały gmin we wpływach dochodów budżetu państwa minus odpisy od dodatkowych wpływów budżetu państwa na środek specjalny w izbie skarbowej
10.	- dochody budżetów gmin			®	wykonane dochody budżetów gmin = dochody z rubr. "wykonania" sprawozdań RB-25 lub RB-27, tj. wykonane dochody budżetów gmin minus odpisy od dodatkowych wpływów dochodów gmin na środek specjalny w izbach skarbowych plus udziały gmin we wpływach dochodów budżetu państwa;
11.	- odpisy na środek specjalny			®	odpisy od dodatkowych wpływów dochodów budżetu państwa i budżetów gmin na środek specjalny w izbach skarbowych wymienione w opisie kwot lp. 9 i lp. 10.

a) niewłaściwe skreślić

b) w tym sumy do wyjaśnienia (wykazane w sprawozdaniach Rb-25 lub Rb-27; w dziale 97, rozdziale 9714, § 98)

................ .............. .....................

Główny Księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  5

MINISTERSTWO FINANSÓW ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej								Adresat:
					Rb-25 MIESIĘCZNE
Numer identyfikacyjny REGON					dochodach
Symbole:					sprawozdanie o ----------- a)
woj.	gminy	jedn.	"c"	części	wydatkach
1	2	3	4	5	budżetowych za okres od początku roku
					do dnia ..... 19 ...... roku
								Wysyłać bez pisma przewodniego
Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
Kod	Klasyfikacja budżetowa					Plan	Wykonanie
poz.	dział	rozdział		paragraf		(po zmianach)	od początku roku
6	7	8		9		10	11

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

a) niewłaściwe skreślić

ZAŁĄCZNIK Nr  6

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej									Adresat:
					PÓŁROCZNE
					Rb - 27 ------------a)
					ROCZNE
Numer identyfikacyjny - REGON
Symbole:					sprawozdanie o dochodach budżetowych
woj.	gminy	jedn.	"c"	części	za okres od początku roku do dnia .......... 19.....r.
1	2	3	4	5					Wysyłać bez pisma przewodniego
									Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
kod	Klasyfikacja budżetowa:				Plan	Należności	Potrącenia1)	Wykonanie	Saldo końcowe
	dział	rozdział	paragraf		po zmianach	(salda początkowe plus przypisy minus odpisy)		od początku roku (wpływy minus zwroty)	zaległości	nadpłaty
6	7	8	9		10	11	12	13	14	15

a) niewłaściwe skreślić

1) w zakresie budżetu państwa - na podstawie art. 28 § 1 i 2, art. 64 i 66 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

w zakresie budżetów gmin - na podstawie art. 28 § 4, art. 65 i 66 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  7

MINISTERSTWO FINANSÓW ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej								Adresat:
					PÓŁROCZNE
Numer identyfikacyjny REGON					Rb-28 ----------- a)
Symbole:					ROCZNE
woj.	gminy	jedn.	"c"	części	sprawozdanie o wydatkach budżetowych
1	2	3	4	5	za okres od początku roku
					do dnia ..... 19...... roku
								Wysyłać bez pisma przewodniego
Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
Kod	Klasyfikacja budżetowa					Plan	Wykonanie
poz.	dział	rozdział		paragraf		(po zmianach)	od początku roku
6	7	8		9		10	11

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

a) niewłaściwe skreślić

ZAŁĄCZNIK Nr  8

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej									Adresat:
							Półroczne
							Rb - 30 -----------a)
							Roczne
							sprawozdanie o środkach pozabudżetowych
Symbol statystyczny - REGON							(z wyjątkiem gospodarstw pomocniczych)
							za okres od początku roku do dnia ..... 199.. r.
									Wysyłać bez pisma przewodniego
Symbole:							Rodzaj środka pozabudżetowego:		Symbol	Klasyfikacja budżetowa:
Woj.	Gminy		Jedn.	"c"		Części			środka	Dział	Rozdział
1	2		3	4		5			6	7	8
Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
Kod		Paragraf			PRZYCHODY
pozycji					PLAN			WYKONANIE
9		10			11			12
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
G
H		RAZEM
K		11 (stan środków na pocz. roku)
K		12 (inne zwiększenia)
L		19 (ogółem)

a) niewłaściwe skreślić

Kod	Paragraf	ROZCHODY
pozycji		PLAN	WYKONANIE
9	10	11	12
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
M
N	RAZEM
P	10 (Podatek doch. od os. prawnych)
P	11 (inne zmniejszenia)
P	12 (stan środków na koniec roku)
S	19 (ogółem)

Kod pozycji	Symbol	Treść	ŚRODKI OBROTOWE
			Stan na 1.01	Stan na koniec okresu sprawozdawczego
W	01	Środki pieniężne
W	02	Materiały
W	03	- środki żywności
W	04	- pozostałe materiały
W	05	Produkty
W	06	Towary
W	07	Należności
W	08	Zobowiązania
W	09	Razem (bez poz. 03 i 04)
W	30	Środki gotówkowe w kasie

................ .............. .....................

Główny Księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  9

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

Adresat:

Półroczne

Rb - 31 ----------- a)

Roczne

sprawozdanie o środkach gospodarstw pomocniczych

Numer identyfikacyjny REGON

za okres od początku roku do dnia ..... 19 r.

Wysyłać bez pisma przewodniego

Symbole:

Symbol

Klasyfikacja budżetowa:

woj.

gminy

jedn.

"c"

części

Rodzaj środka pozabudżetowego:

środka

dział

rozdział

1

2

3

4

5

6

7

8

Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję

Kod pozycji

Symbol

Treść

PRZYCHODY

PLAN

WYKONANIE

9

10

11

12

13

G

01

Przychody ze sprzedaży usług

G

02

Dotacje z budżetu

G

03

Pozostałe przychody

H

Razem

Kod pozycji	Symbol	Treść	ROZCHODY
			PLAN	WYKONANIE
9	10	11	12	13
M	11	Wynagrodzenia osobowe
M	12	Dodatkowe wynagrodzenie roczne
M	13	Wynagrodzenia pozostałe
M	14	Koszty materiałowe
M	15	Koszty usług
M	16	Składki na ubezpieczenia społeczne
M	17	Składki na Fundusz Pracy
M	18	Rozchody pozostałe
H	Razem
P	10	Podatek dochodowy od osób prawnych
S	Ogółem

a) niewłaściwe skreślić

Kod pozycji	Symbol	Treść	ZYSK/STRATA
			PLAN	WYKONANIE
9	10	11	12	13
T	21	Wpłata do budżetu
T	30	Wynik finansowy netto: - zysk
T	31	- strata
T	22	Zwiększenie środków obrotowych
T	24	Wpłata na środki specjalne
T	25	Wpłata na r-k finansowania inwestycji
T	28	Zmniejszenie środków obrotowych na pokrycie ujemnego wyniku finansowego

Kod pozycji	Symbol	Treść	ŚRODKI OBROTOWE
			PLAN	WYKONANIE
9	10	11	12	13
W	01	Środki pieniężne (w tym śr. gotówkowe w kasie)
W	02	Materiały
W	03	- środki żywności
W	04	- pozostałe materiały
W	05	Produkty
W	06	Towary
W	07	Należności
W	08	Zobowiązania
W	09	Razem (poz. 01+02+05+06+07-08)
W	30	Środki gotówkowe w kasie

................ .............. .....................

Główny Księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  10

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej	Rb-49 ROCZNY BILANS z wykonania budżetu gminy			Adresat
Numer identyfikacyjny REGON	sporządzony na dzień ........ 199.. r.			Wysłać bez pisma przewodniego
				Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
Symbol konta	Nazwa konta	Salda na początku roku		Salda na koniec roku sprawozdawczego
		Wn	Ma	Wn		Ma
Razem
Informacje uzupełniające			Konta pozabilansowe
			Symbol i nazwa konta		Stan na koniec okresu sprawozdawczego

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  11

MINISTERSTWO FINANSÓW ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej								Adresat:
					ROCZNE
Numer identyfikacyjny - REGON					Rb- 50 ----------- a)
Symbole:					PÓŁROCZNE
woj.	gminy	jedn.	"c"	części	dotacjach sprawozdanie o ---------- a) wydatkach
1	2	3	4	5	z wykonywania zadań z zakresu administracji rządowej zleconych gminom
					do dnia ..... 19.. roku
								Wysyłać bez pisma przewodniego
Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
	Klasyfikacja budżetowa					Plan	Wykonanie
kod	dział	rozdział		paragraf		(po zmianach)	od początku roku
6	7	8		9		10	11

a) niewłaściwe skreślić

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  12

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

Adresat:

Rb - 70 kwartalne

Numer identyfikacyjny REGON

sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach

Symbole:

w .......................................................... (nazwa jednostki sprawozdawczej)

części

woj.

forma finans.

rodzaj zadania

od początku roku do końca kwartału ..... 19.. r.

1

2

3

4

5

Wysyłać bez pisma przewodniego

Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję

Klasyfikacja budżetowa

ZATRUDNIENIE

WYNAGRODZENIA

Status

Plan po zmianach

Przeciętne

Stan

Plan po zmianach (na rok)

Wykonanie

zatrudnienia

wykonanie w okresie sprawozdawczym

na koniec okresu sprawozdawczego

Osobowe / uposażenia

Dodatkowe wynagrodzenie roczne1)

Osobowe / uposażenia

w tym: poza limitem

Dodatkowe wynagrodzenie roczne1)

dział

rozdział

w pełnych etatach

w złotych

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1) W sprawozdaniu, za okresy sprawozdawcze roku 1998 wykazuje się dane odpowiednio do § 16 ust. 6 instrukcji

Sporządził: ..............................

Nazwisko i imię nr telefonu

............ ................. ...............

Główny rok m-c Kierownik

księgowy dzień jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  13

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej								Adresat
						Rb - 71 Kwartalne sprawozdanie
Numer identyfikacyjny REGON
						o liczbie i kwotach zasiłków rodzinnych i pielęgnacyjnych		Przed wypełnieniem
Symbole:						w 19..... r.		przeczytać instrukcję
woj.	gminy	jedn.		"c"	części			wysyłać bez pisma
1	2	3		4	5			przewodniego
Klasyfikacja		Wyszczególnienie					Wykonanie
budżetowa							w kwartale	od początku roku
dział	rozdział	poz.					sprawozdawczym	do końca ...... kwartału
6	7	8	9				10	11
		A	Liczba wypłaconych zasiłków				x	x
		10	Przeciętna miesięczna liczba1) wypłaconych zasiłków rodzinnych ogółem
		20	Przeciętna miesięczna liczba1) wypłaconych zasiłków pielęgnacyjnych
		30	Przeciętna miesięczna liczba1) rodzin otrzymujących zasiłki rodzinne
		B	Kwota wypłaconych zasiłków ogółem w tys. zł
		10	rodzinnych
		20	pielęgnacyjnych

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

1) zaokrąglona do jedności

ZAŁĄCZNIK Nr  14

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa
Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej			Bilans			Adresat
Numer identyfikacyjny REGON			sporządzony na dzień ..... 199... r.			Wysłać bez pisma przewodniego
						Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję
AKTYWA		Stan na				Stan na
		początek	koniec	PASYWA		początek	koniec
		roku				roku
		1	2			1	2
A. MAJĄTEK TRWAŁY	01			A. FUNDUSZ	40
I. Rzeczowy majątek trwały	02			I. Fundusz jednostki	41
Grunty	03			II. Wynik finansowy netto	42
Budynki i budowle	04			Zysk netto (wielkość dodatnia)	43
Urządzenia techniczne i maszyny	05			Strata netto (wielkość ujemna)	44
Środki transportu	06			III. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek	45
Inne środki trwałe	07			B. FUNDUSZE CELOWE	46
Inwestycje rozpoczęte	08			C. ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE	47
Środki przekazane na poczet inwestycji	09			D. ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE I FUNDUSZE SPECJALNE	48
II. Wartości niematerialne i prawne	10			I. Zobowiązania krótkoterminowe	49
III. Finansowy majątek trwały	11			Zobowiązania z tytułu dostaw i usług	50
Udziały i akcje	12			Zobowiązania wobec budżetów	51
Papiery wartościowe długoterminowe	13			Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych	52
Inne składniki finansowego majątku trwałego	14			Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń	53
IV. Należności długoterminowe	15			Zobowiązania wewnątrzzakładowe	54
V. Wartość mienia zlikwidowanych jednostek	16			Pozostałe zobowiązania	55
B. MAJĄTEK OBROTOWY	17			Sumy obce (depozyty, zabezpieczenie wykonania umów)	56
I. Zapasy	18			II. Fundusze specjalne	57
Materiały	19			Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych	56
Półprodukty i produkty w toku	20			Inne fundusze specjalne	59
Produkty gotowe	21			E. ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE I PRZYCHODY PRZYSZŁYCH OKRESÓW	60
Towary	22			I. Rozliczenia międzyokresowe (bierne)	61
II. Należności i roszczenia	23			II. Przychody przyszłych okresów	62
Należności z tytułu dostaw i usług	24			F. REZERWY	63
Należności od budżetów	25			G. INNE PASYWA	64
Należności z tytułu ubezpieczeń społecznych	26				65
Należności wewnątrzzakładowe	27				66
Pozostałe należności	28				67
Roszczenia sporne	29				68
III. Środki pieniężne	30				69
Środki pieniężne w kasie	31				70
Środki pieniężne w banku	32				71
Inne środki pieniężne	33				72
IV. Krótkoterminowe papiery wartościowe	34				73
V. Rozliczenia międzyokresowe (czynne)	35				74
C. INNE AKTYWA	36				75
I. Nieobowiązkowe odpisy z wyniku finansowego i nadwyżka środków obrotowych	37				76
II. Inne aktywa	38				77
SUMA BILANSOWA (A+B+C)	38			SUMA BILANSOWA (A+B+C+D+E+F+G)	78
DANE UZUPEŁNIAJĄCE (do bilansu)
WYSZCZEGÓLNIENIE		Stan na
		początek	koniec
		roku
		1	2
1. Umorzenie środków trwałych	79
2. Umorzenie pozostałych środków trwałych	80
3. Umorzenie zbiorów bibliotecznych	81
4. Umorzenie eksponatów i wartości muzealnych	82
5. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	83			.................... ....................... Główny księgowy rok miesiąc dzień
6. Zobowiązania z tytułu inwestycji	84			........................ Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  15

MINISTERSTWO FINANSÓW, ul. Świętokrzyska 12, 00-916 Warszawa

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

Adresat

Rb-60 Roczne

Numer identyfikacyjny REGON

sprawozdanie o dysponentach środków budżetu państwa i zakładach budżetowych

Symbole:

woj.

gminy

jedn.

"c"

części

na 31 grudnia 19..... r.

1

2

3

4

5

Wysłać bez pisma przewodniego

Przed wypełnieniem przeczytać instrukcję

Liczba podległych dysponentów drugiego stopnia: ...........

Liczba bezpośrednio podległych dysponentów trzeciego stopnia: .................................

Nazwa jednostki samorządu terytorialnego przejmującej państwowe

Lp.

Typ2)

Nazwa dysponenta

Adres dysponenta

Rachunek bankowy3)

jednostki budżetowe i zakłady

Bank/oddział

Nr r-ku

budżetowe z dniem 1.01.1999 r.

6

7

8

9

10

11

12

1) Sprawozdanie sporządzają dysponenci główni i dysponenci drugiego stopnia. Dysponenci główni składają do Min. Finansów sprawozdania własne i sprawozdania dysponentów drugiego stopnia. Rb-60 dla zakładów budżetowych należy sporządzić na odrębnym formularzu

2) "2" dla dysponenta drugiego stopnia; "3" dla dysponenta trzeciego stopnia.

3) W sprawozdaniu Rb-60 sporządzanym wg stanu na dzień 31 grudnia 1998 r. wypełnia się rubryki 10 i 11 tylko dla państwowych jednostek budżetowych i zakładów budżetowych pozostających w budżecie państwa.

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

ZAŁĄCZNIK Nr  16

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

(str. 1)

1. DOCHODY BUDŻETU PAŃSTWA

Część	Dział	Treść	Poz.	Budżet według ustawy budżetowej	Wykonanie
				w złotych
1	2	3	4	5	6

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

2. WYDATKI BUDŻETU PAŃSTWA

Część	Dział	Rozdział		Poz.	Razem	z tego:
			a - Budżet wg ustawy budżetowej			Dotacje	Świadczenia	Wydatki	Wydatki	Rozliczenia	Obsługa
			Treść b - Budżet po zmianach			i subwencje	na rzecz osób	bieżące jednostek	majątkowe	z bankami	długu publicznego
			c - Wykonanie				fizycznych	budżetowych
					złotych
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
			a
			b
			c

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

(str. 2)

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

3. ŚRODKI SPECJALNE

Część	a - wg ustawy budżetowej	Poz.	Stan środków obrotowych na początek	Dochody3)	w tym:	Wydatki3)	w tym:	Stan środków obrotowych
	Treść b - Plan po zmianach		roku		dotacja z		wpłata do	na koniec
	c - Wykonanie				budżetu1)		budżetu2)	roku
			w złotych
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	a
	b
	c

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

1) - kwota dotacji z budżetu powinna być równa kwocie wykazanej w § 47 gr. 1070 sprawozdania Rb-28

2) - kwota wpłaty do budżetu powinna być równa kwocie wykazanej w § 72 sprawozdania Rb-27 po wyłączeniu (odjęciu) wpłat instytucji kultury z działu 83.

3) - po potrąceniu kwot przelewów redystrybucyjnych (§ 96)

Uwaga:

- kolumna 5 "Dochody" = wiersz H "Razem" + wiersz K12 "Inne zwiększenia" ze sprawozdań Rb-30

- kolumna 7 "Wydatki " = wiersz N "Razem" + wiersz P11 "Inne zmniejszenia" ze sprawozdań Rb-30

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

4. ZAKŁADY BUDŻETOWE

Część	a - wg ustawy budżetowej	Poz.	Stan środków obrotowych	Dochody3)	w tym:	Wydatki3)	w tym:	Podatek dochodowy od osób	Stan środków obrotowych
	Treść b - Plan po zmianach		na początek		dotacja z		wpłata do	prawnych	na koniec roku
	c - Wykonanie		roku		budżetu1)		budżetu2)
			w złotych
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	a
	b
	c

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

1) - kwota dotacji z budżetu powinna być równa kwocie wykazanej w § 47 gr. 1070 sprawozdania Rb-28

2) - kwota wpłaty do budżetu powinna być równa kwocie wykazanej w § 72 sprawozdania Rb-27 po wyłączeniu (odjęciu) wpłat instytucji kultury z działu 83.

3) - po potrąceniu kwot przelewów redystrybucyjnych (§ 96)

Uwaga:

- kolumna 5 "Dochody" = wiersz H "Razem" + wiersz K12 "Inne zwiększenia" ze sprawozdań Rb-30

- kolumna 7 "Wydatki " = wiersz N "Razem" + wiersz P11 "Inne zmniejszenia" ze sprawozdań Rb-30

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

5. GOSPODARSTWA POMOCNICZE

Część	a - wg ustawy budżetowej	Poz.	Stan środków obrotowych	Dochody	w tym:	Wydatki	Podatek dochodowy od osób	Wypłata z zysku do budżetu2)	Stan środków obrotowych
	Treść b - Plan po zmianach		na początek		dotacja z		prawnych		na koniec
	c - Wykonanie		roku		budżetu1)				roku
			w złotych
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	a
	b
	c

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

1) - kwota dotacji z budżetu powinna być równa kwocie wykazanej w § 47 gr. 1070 sprawozdania Rb-28

2 - kwota wpłaty do budżetu powinna być równa kwocie wykazanej w § 72 sprawozdania Rb-27 po wyłączeniu (odjęciu) wpłat instytucji kultury z działu 83.

Uwaga:

- kolumna 5 "Dochody" = wiersz H "Razem" ze sprawozdań Rb-31

- kolumna 7 "Wydatki " = wiersz N "Razem" ze sprawozdań Rb-31

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

6. DOTACJE DLA JEDNOSTEK NIEPAŃSTWOWYCH NA ZADANIA PAŃSTWOWE BIEŻĄCE I INWESTYCYJNE

Część	Dział	Rozdział	Treść	Paragraf	Plan		Wykonanie
					według ustawy budżetowej	po zmianach
					w złotych
1	2	3	4	5	6	7	8

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

7. DOTACJE CELOWE NA FINANSOWANIE ZADAŃ ZLECONYCH GMINOM O STATUSIE MIASTA ORAZ MIEJSKIM STREFOM USŁUG PUBLICZNYCH NA PODSTAWIE USTAWY Z DNIA 24 LISTOPADA 1995 R.

Część	Dział	Treść	Plan		Wykonanie
			według ustawy budżetowej	po zmianach
			w złotych
1	2	3	4	5	6

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

Nazwa i adres jednostki sprawozdawczej

8. ...................................

(nazwa funduszu)

Poz.	Treść1)	Wykonanie za rok poprzedzający rok sprawozdawczy	Rok sprawozdawczy
			Plan wg ustawy budżetowej	Plan po zmianach	Wykonanie
		w złotych
1	2	3	4	5	6

1) boczek - w szczegółowości wynikającej z ustawy budżetowej

................ .............. .....................

Główny księgowy rok m-c dzień Kierownik jednostki

• Identyfikator: Dz.U.1998.164.1175
• Rodzaj: rozporządzenie
• Tytuł: Zasady i terminy sporządzania sprawozdawczości budżetowej.
• Data aktu: 1998-12-23
• Data ogłoszenia: 1998-12-31
• Data wejścia w życie: 1998-12-31