Stawki podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasady ustalania kwot wynagrodzeń wolnych od podatku.

ROZPORZĄDZENIE

RADY MINISTRÓW

z dnia 18 listopada 1985 r.

w sprawie stawek podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasad ustalania kwot wynagrodzeń wolnych od podatku.

Na podstawie art. 32 i 37 ust. 3 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77) zarządza się, co następuje:

§ 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:

1) "ustawie" - rozumie się przez to ustawę z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77),

2) "współczynniku korygującym" - rozumie się przez to współczynnik określający możliwości wzrostu wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów w stosunku do zmian wielkości produkcji, o którym mowa w art. 31 ustawy,

3) "kwocie wynagrodzeń wolnej od podatku" - rozumie się przez to kwotę wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów wolną od podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń, o której mowa w art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy,

4) "podatku" - rozumie się przez to podatek od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń,

5) "wynagrodzeniach" - rozumie się przez to wynagrodzenia wypłacone w ciężar kosztów,

6) "roku poprzednim" - rozumie się przez to rok poprzedzający rok podatkowy,

7) "jednostkach prowadzących działalność rolniczą" - rozumie się przez to:

a) państwowe przedsiębiorstwa gospodarki rolnej,

b) jednostki gospodarcze kółek i organizacji rolniczych,

c) rolnicze spółdzielnie produkcyjne,

8) "państwowych przedsiębiorstwach gospodarki rolnej" - rozumie się przez to:

a) państwowe przedsiębiorstwa gospodarki rolnej,

b) państwowe gospodarstwa rolne,

c) przedsiębiorstwa branży:

– hodowli zarodowej i obrotu zwierzętami,

– hodowli roślin i nasiennictwa,

– hodowli roślin ogrodniczych, nasiennictwa ogrodniczego i szkółkarstwa,

d) gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych oraz inne jednostki gospodarcze stosujące zasady gospodarki finansowej obowiązujące w państwowych przedsiębiorstwach gospodarki rolnej i państwowych gospodarstwach rolnych,

9) "zysku" - rozumie się przez to zysk bilansowy, nadwyżkę bilansową lub nadwyżkę dochodów nad wydatkami,

10) "wskaźniku faktycznej relacji płac" - rozumie się przez to iloraz przeciętnego wynagrodzenia bez wypłat z zysku w danej jednostce do przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce uspołecznionej i województwie.

§  2.

1. Współczynnik korygujący wynosi 0,40.

2. W jednostkach gospodarczych, w których występuje spadek produkcji w obowiązującym mierniku, współczynnik korygujący wynosi 0,65.

§  3.

1. Kwota wynagrodzeń wolna od podatku może być również ustalona jako suma:

a) kwoty stanowiącej 60% przeciętnego wynagrodzenia wypłaconego w 1987 r., obliczonego od sumy wynagrodzeń indywidualnych wypłaconych w 1987 r., pomniejszonej o wypłaty z rezerw, o ulgę eksportową, o której mowa w § 4, oraz o kwotę podstawy opodatkowania określoną w art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy,

b) kwoty rezerwy utworzonej w 1987 r.

2. Kwota wolna, o której mowa w ust. 1, ulega corocznie podwyższeniu o kwotę wynikającą ze zmniejszenia zatrudnienia oraz o dodatkowe kwoty wolne określone w centralnym planie rocznym.

3. Kwota wynagrodzeń wolna od podatku może być również ustalona jako suma:

a) kwoty wynagrodzeń wypłaconej w roku poprzednim, pomniejszonej o wypłaty z rezerw, o ulgę eksportową, o której mowa w § 4, oraz o kwotę podstawy opodatkowania określoną w art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy,

b) kwoty rezerwy utworzonej w roku poprzednim,

c) iloczynu sumy kwot wymienionych pod lit. a) i b) oraz procentowego przyrostu wynagrodzeń nie podlegającego obciążeniu podatkiem, ustalonego w centralnym planie rocznym,

d) dodatkowych kwot wolnych od podatku, określonych w centralnym planie rocznym ponad kwoty uwzględnione w procentowym przyroście wynagrodzeń, o którym mowa pod lit. c).

4. Minister Finansów określi podmiotowy zakres stosowania zasady, o której mowa w ust. 3.

5. Jednostki gospodarcze, dla których Minister Finansów określił zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku, o której mowa w ust. 3, mogą wprowadzić do dnia 31 maja roku podatkowego zasady ustalania kwoty wolnej, o której mowa w ust. 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu właściwego urzędu skarbowego.

§  4.

1. W jednostkach gospodarczych produkujących wyroby lub świadczących usługi na eksport oraz realizujących w kraju za waluty wymienialne budownictwo lub usługi na rzecz kontrahentów zagranicznych - kwotę wynagrodzeń na cele ustalania podatku pomniejsza się o kwotę stanowiącą iloczyn równowartości od 10 do 40% kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku (z zastrzeżeniem ust. 2) i wskaźnika relacji sprzedaży na eksport, wyrażonej w cenach transakcyjnych, do wartości produkcji sprzedanej ogółem w cenach realizacji, pomniejszonej o podatek obrotowy. W wartości produkcji sprzedanej ogółem wykazuje się wartość sprzedaży na eksport w cenach transakcyjnych. Jeżeli usługi świadczone na eksport polegają na przetworzeniu powierzonego surowca lub materiału, wartość sprzedaży eksportowej oraz wartość sprzedaży ogółem powiększa się o wartość przetworzonego surowca lub materiału ustaloną w cenach transakcyjnych, a w razie ich braku - w cenach krajowych.

2. W jednostkach stosujących zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 1 i 2, kwotę tę ustala się jako sumę wynagrodzeń indywidualnych wypłaconych w 1987 r., pomniejszoną o tytuły określone w § 3 ust. 1 lit. a) i powiększoną o kwotę rezerwy utworzonej w 1987 r.; tak ustaloną sumę wynagrodzeń indywidualnych zwiększa się o równowartość kwoty odpowiadającej wskaźnikowi wzrostu cen detalicznych, określonemu w centralnym planie rocznym, z uwzględnieniem skutków wzrostu cen detalicznych przechodzących z roku poprzedniego, bez uwzględnienia skutków wzrostu cen alkoholu i wyrobów tytoniowych.

3. Na równi z eksportem traktuje się eksport wewnętrzny dokonywany za zgodą Ministra Współpracy Gospodarczej z Zagranicą na podstawie § 9 ust. 1 pkt 4 uchwały nr 193 Rady Ministrów z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie szczegółowych zasad tworzenia i wykorzystywania odpisów dewizowych od wpływów w walutach wymienialnych i w clearingu w II obszarze płatniczym (Monitor Polski z 1988 r. Nr 9, poz. 83).

4. Dla obliczenia kwoty wynagrodzeń, o którą pomniejsza się kwotę wynagrodzeń wypłaconą w roku podatkowym zgodnie z ust. 1, przyjmuje się następujące wielkości:

1) dla eksportu towarów i usług, z wyjątkiem wymienionych w załączniku do rozporządzenia:

a) 40% dla eksportu wolnodewizowego,

b) 30% dla eksportu do Związku Socjalistycznych Republik Radzieckich oraz eksportu do państw zaliczonych do II obszaru płatniczego, z wyjątkiem eksportu wymienionego pod lit. a),

c) 20% dla eksportu w innych przypadkach niż określone pod lit. a) i b),

2) dla eksportu towarów i usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia:

a) 20% dla eksportu wolnodewizowego,

b) 15% dla eksportu do Związku Socjalistycznych Republik Radzieckich oraz dla eksportu do państw zaliczonych do II obszaru płatniczego, z wyjątkiem eksportu wymienionego pod lit. a),

c) 10% dla eksportu w innych przypadkach niż wymienione pod lit. a) i b).

5. Jednostki kooperujące z jednostkami gospodarczymi, o których mowa w ust. 1, mogą pomniejszyć kwotę wynagrodzeń o kwotę wynagrodzeń ustaloną w umowie między tymi jednostkami w ramach kwoty wynagrodzeń ustalonej zgodnie z ust. 1 dla jednostki gospodarczej.

6. Zasad określonych w ust. 1 i 4 nie stosuje się do produkcji i usług wykonywanych przez pracowników skierowanych do pracy za granicą w celu realizacji budownictwa eksportowego i usług eksportowych.

§ 5. 1 W jednostkach gospodarczych, w których praca jest zorganizowana w systemie 2-zmianowym:

1) stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 1 i 2, kwotę należnego podatku pomniejsza się o procent równy procentowemu udziałowi liczby zatrudnionych według tego systemu w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 25% należnego podatku,

2) stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 3, kwotę wynagrodzeń w celu ustalenia podatku pomniejsza się o kwotę stanowiącą równowartość 15% kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku pomnożonej przez wskaźnik udziału liczby zatrudnionych według tego systemu w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 10% kwoty wolnej od podatku.

2. W jednostkach gospodarczych, w których praca jest zorganizowana w systemie 3-zmianowym, 4-zmianowym i ciągłym:

1) stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 1 i 2, kwotę należnego podatku pomniejsza się o procent równy procentowemu udziałowi liczby zatrudnionych według tych systemów w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 50% należnego podatku,

2) stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 3, kwotę wynagrodzeń w celu ustalenia podatku pomniejsza się o kwotę stanowiącą równowartość 30% kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku pomnożonej przez wskaźnik udziału liczby zatrudnionych według tych systemów w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 20% kwoty wolnej od podatku.

§  6.

1. W jednostkach gospodarczych, stosujących zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku, o której mowa w § 3 ust. 1 i 2, podatek ustala się według następującej skali:

Lp.	Nadwyżka kwoty rocznego wynagrodzenia indywidualnego w stosunku do kwoty wynagrodzenia wolnego od podatku (w tys. zł)	Stawka podatku w %
1	do 36	8
2	ponad 36 do 72	12
3	ponad 72 do 108	18
4	ponad 108 do 144	24
5	ponad 144 do 180	30
6	ponad 180 do 216	35
7	ponad 216 do 252	40
8	ponad 252 do 288	50
9	ponad 288 do 324	55
10	ponad 324	60

2. Jednostki gospodarcze, w których przyrost wynagrodzeń w pierwszym roku stosowania zasady określania kwoty wolnej od podatku, o której mowa w § 3 ust. 1 i 2, nie przekroczy procentowego wskaźnika wzrostu cen detalicznych określonego w centralnym planie rocznym na ten rok, z uwzględnieniem skutków wzrostu cen detalicznych przechodzących z roku poprzedniego, z wyłączeniem skutków wzrostu cen alkoholu i wyrobów tytoniowych, uiszczają podatek obliczony na podstawie stawek, o których mowa w ust. 1, do wysokości kwoty nie przekraczającej 25% zysku do podziału za ten rok.

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy jednostek, które w 1987 r. stosowały opodatkowanie indywidualnych wynagrodzeń.

4. W jednostkach gospodarczych innych niż określone w ust. 1 podatek ustala się według następującej skali:

Lp.	Nadwyżka kwoty wynagrodzeń w stosunku do kwoty wolnej od podatku w %	Stawka podatku
1	do 3	40
2	ponad 3 do 4	80
3	ponad 4 do 5	150
4	ponad 5 do 6	300
5	ponad 6	500

5. W jednostkach organizacyjnych spółdzielczości inwalidów, spółdzielczości niewidomych, Zakładzie Wydawnictw i Nagrań Polskiego Związku Niewidomych, w zakładach szkoleniowo-produkcyjnych Polskiego Związku Głuchych oraz w przedsiębiorstwach podległych Ministrowi Sprawiedliwości, stosujących zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku, o której mowa w ust. 4, najwyższa stawka podatku wynosi 200%.

6. W jednostkach gospodarczych realizujących usługi bytowe opłacane bezpośrednio ze środków pieniężnych ludności, usługi produkcyjne dla rolnictwa, a także realizujących produkcję w systemie pracy nakładczej, podatek obliczony według stawek, o których mowa w ust. 1 i 4, zmniejsza się o 35% podstawy określonej zgodnie z ust. 7.

7. Podstawę zmniejszenia podatku stanowi część należnego podatku odpowiadająca udziałowi procentowemu wartości sprzedaży usług bytowych opłacanych ze środków pieniężnych ludności, usług produkcyjnych dla rolnictwa, a także udziału wartości produkcji nakładczej, w wartości sprzedaży ogółem, obliczonej w cenach realizacji.

8. Kwotę podatku należnego od wynagrodzeń wypłaconych w 1988 r. w jednostkach stosujących opodatkowanie indywidualnych wynagrodzeń zmniejsza się o 15%, jeżeli w 1987 r. nie wystąpiło zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń w ciężar kosztów, lub o 25%, jeżeli zobowiązanie podatkowe nie wystąpiło również w 1986 r.

9. Uprawnienie do zmniejszenia podatku w 1988 r. o 15% przysługuje także jednostkom stosującym w 1987 r. opodatkowanie indywidualnych wynagrodzeń, pod warunkiem że nie wystąpiło zobowiązanie podatkowe z tytułu przekroczenia wskaźnika wzrostu kwoty wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów, ustalonego w centralnym planie rocznym na 1987 r., o którym mowa w art. 30 ust. 3 ustawy.

§  7.

1. Dla jednostek gospodarczych, będących wykonawcami inwestycji w zakresie budownictwa mieszkaniowego oraz robót i obiektów infrastruktury towarzyszącej, podatek od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń zmniejsza się o 35% podstawy określonej w ust. 2, jeżeli jednostki te osiągnęły przyrost efektów rzeczowych w wysokości nie mniejszej niż określona w centralnym planie rocznym.

2. Podstawę zmniejszenia podatku stanowi część należnego podatku, odpowiadająca udziałowi procentowemu wartości sprzedaży obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz robót i obiektów infrastruktury towarzyszącej w wartości sprzedaży ogółem, obliczonej w cenach realizacji.

§  8.

1. Normatywny wskaźnik udziału wypłat nagród i premii z zysku do podziału, o którym mowa w art. 30 ust. 2 pkt 3 ustawy, ustala się:

1) w odniesieniu do kwoty zysku w roku podatkowym nie przekraczającej kwoty zysku bazowego - jako iloraz równowartości 7% średniej kwoty wynagrodzeń wolnych od obciążeń na Państwowy Fundusz Aktywizacji Zawodowej z lat 1984 i 1985 i kwoty zysku bazowego,

2) w odniesieniu do kwoty zysku w roku podatkowym ponad zysk bazowy - jako iloraz kwot wynagrodzeń wolnych od obciążeń na Państwowy Fundusz Aktywizacji Zawodowej i kosztów działalności z lat 1984 i 1985.

2. Kwotę zysku bazowego, o którym mowa w ust. 1, ustala się jako równowartość 35%, a w jednostkach gospodarczych ustawowo zwolnionych od podatku dochodowego - 100% średniej wielkości zysku z lat 1984 i 1985.

3. 2 Dla ustalenia kwoty wypłat nagród i premii wolnej od podatku przyjmuje się równowartość 35% kwoty zysku w roku podatkowym, powiększoną o kwotę ulg w podatku dochodowym z tytułu sprzedaży eksportowej i produkcji wyrobów oznaczonych państwowymi znakami jakości "Q" i "1", a w jednostkach gospodarczych ustawowo zwolnionych od podatku dochodowego - 100% zysku.

4. W państwowych przedsiębiorstwach gospodarki rolnej przy ustalaniu normatywnego wskaźnika udziału wypłat z zysku, o którym mowa w ust. 1, przyjmuje się równowartość 20% średniej kwoty wynagrodzeń wolnych od obciążeń z lat 1984 i 1985, a w jednostkach gospodarczych rozliczających się w roku gospodarczym - z lat 1984/1985 i 1985/1986.

§ 9. Kwotę nagród i premii z zysku dla celu ustalania podatku pomniejsza się o kwotę nagród i premii, stanowiącą 35% kwoty oszczędności w zużyciu surowców, materiałów, paliw i energii pozostającej w dyspozycji jednostek gospodarczych, wypłacanych na podstawie odrębnych przepisów.

§ 10. Podatek od ponadnormatywnych wypłat nagród i premii z zysku do podziału ustala się według następującej skali:

Lp.	Nadwyżka nagród i premii w stosunku do wypłat wolnych od podatku w %	Stawka podatku w %
1	do 15	200
2	ponad 15 do 30	300
3	ponad 30	400

§  11.

1. Jednostki gospodarcze prowadzące działalność rolniczą przekazują kwoty podatku na scentralizowany rachunek właściwego ministerstwa lub centralnego związku spółdzielczego z przeznaczeniem na pomoc jednostkom gospodarczym działającym w trudnych warunkach przyrodniczo-ekonomicznych.

2. Właściwi ministrowie oraz zarządy centralnych związków spółdzielczych w porozumieniu z Ministrem Finansów określą szczegółowe zasady wykorzystania środków zgromadzonych na scentralizowanych rachunkach, o których mowa w ust. 1.

3. Spółdzielnie mleczarskie i ich związki przekazują kwoty podatku na scentralizowany rachunek funduszu rozwoju Centralnego Związku Spółdzielni Mleczarskich.

4. Zakład Wydawnictw i Nagrań Polskiego Związku Niewidomych przekazuje kwoty podatku na fundusz ochrony pracy tworzony przez Zarząd Główny Polskiego Związku Niewidomych.

ZAŁĄCZNIK

WYKAZ TOWARÓW O NIŻSZYM STOPNIU PRZETWORZENIA, DO KTÓRYCH MAJĄ ZASTOSOWANIE ULGI PODATKOWE Z TYTUŁU EKSPORTU

Lp.	Grupa według Systematycznego wykazu wyrobów	Nazwa
1	02	Paliwa oraz przetwory paliw
2	03	Energia elektryczna
3	041–043	Surowce hutnicze
4	051–053	Surowce pierwotne i wtórne oraz wyroby dla hutnictwa metali nieżelaznych
5	121	Kopaliny chemiczne
6	171	Tarcica i półfabrykaty tarte
7	0845–22	Palety ładunkowe
8	1422	Cement i klinkier
9	1881	Makulatura oraz odpady z papieru i tektury
10	1911–15	Przędze
	1921–25
11	2431	Cukier
12	431–2	Drewno i produkty uboczne
13	2321	Skóry surowe zakonserwowane dla przemysłu garbarskiego
14	4031	Produkty krajowych roślin przemysłowych
15	011	Węgiel kamienny
16	014	Węgiel brunatny

1 § 5 zmieniony przez § 1 rozporządzenia z dnia 8 sierpnia 1988 r. (Dz.U.88.29.203) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1988 r. i ma zastosowanie do ustalania podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za okres od dnia 1 lipca 1988 r.

2 § 8 ust. 3:

- zmieniony przez § 1 pkt 7 lit. b) rozporządzenia z dnia 18 stycznia 1988 r. (Dz.U.88.3.11) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 1989 r.

- zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 28 marca 1988 r. (Dz.U.88.10.80) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 1989 r.

• Identyfikator: Dz.U.1988.15.110 t.j.
• Rodzaj: Rozporządzenie
• Tytuł: Stawki podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasady ustalania kwot wynagrodzeń wolnych od podatku.
• Data aktu: 18/11/1985
• Data ogłoszenia: 23/05/1988
• Data wejścia w życie: 01/07/1986, 01/01/1986