Rozporządzenie wykonawcze 2025/2263 zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) 2015/2378 w odniesieniu do standardowych formularzy i formatów elektronicznych na potrzeby obowiązkowej automatycznej wymiany informacji o raportowanych kryptoaktywach, przekazywania rocznej oceny i wykazu danych statystycznych przez państwa członkowskie na podstawie dyrektywy Rady 2011/16/UE

ROZPORZĄDZENIE WYKONAWCZE KOMISJI (UE) 2025/2263

z dnia 12 listopada 2025 r.

zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) 2015/2378 w odniesieniu do standardowych formularzy i formatów elektronicznych na potrzeby obowiązkowej automatycznej wymiany informacji o raportowanych kryptoaktywach, przekazywania rocznej oceny i wykazu danych statystycznych przez państwa członkowskie na podstawie dyrektywy Rady 2011/16/UE

KOMISJA EUROPEJSKA,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając dyrektywę Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylającą dyrektywę 77/799/EWG ¹ , w szczególności jej art. 8ad ust. 4 i 9, art. 20 ust. 5 lit. c) oraz art. 23 ust. 3 i 4,

a także mając na uwadze, co następuje:

(1) Dyrektywą Rady (UE) 2023/2226 ²  zmieniono dyrektywę 2011/16/UE, aby zapewnić obowiązkową automatyczną wymianę informacji, które mają być zgłaszane przez raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów.

(2) Zgodnie z art. 8ad ust. 4 dyrektywy 2011/16/UE konieczne jest przyjęcie praktycznych ustaleń ułatwiających przekazywanie informacji, o czym mowa w ust. 3 tego artykułu. W szczególności automatyczna wymiana informacji zgodnie z art. 8ad ust. 6 dyrektywy 2011/16/UE powinna odbywać się przy użyciu standardowego formatu elektronicznego.

(3) Zgodnie z art. 8ad ust. 9 dyrektywy 2011/16/UE konieczne jest przyjęcie praktycznych ustaleń niezbędnych do rejestracji i identyfikacji operatorów kryptoaktywów będących raportującymi dostawcami usług w zakresie kryptoaktywów, aby państwa członkowskie dysponowały odpowiednimi informacjami na temat operatora kryptoaktywów podlegającego obowiązkom sprawozdawczym w danym państwie członkowskim.

(4) W celu zapewnienia, aby państwa członkowskie przekazywały te same informacje na temat operatorów kryptoaktywów, konieczne jest ustanowienie standardowego formularza, który ma być stosowany do przekazywania informacji o takich operatorach do rejestru operatorów kryptoaktywów.

(5) Art. 2c rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2378 ³  i załącznik X do tego rozporządzenia należy zaktualizować o nowe informacje, aby uwzględnić obecne zmiany w dyrektywie 2011/16/UE.

(6) Należy zatem odpowiednio zmienić rozporządzenie wykonawcze (UE) 2015/2378.

(7) Zgodnie z art. 42 ust. 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/1725 ⁴  przeprowadzono konsultacje z Europejskim Inspektorem Ochrony Danych.

(8) Ze względu na spójność i pewność prawa datę wejścia w życie niniejszego rozporządzenia należy dostosować do daty rozpoczęcia stosowania określonej w art. 2 ust. 1 akapit drugi dyrektywy (UE) 2023/2226.

(9) Środki przewidziane w niniejszym rozporządzeniu są zgodne z opinią Komitetu ds. Współpracy Administracyjnej w Dziedzinie Opodatkowania,

PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:

Artykuł  1

W rozporządzeniu wykonawczym (UE) 2015/2378 wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 2 dodaje się ust. 5 w brzmieniu:

"5. Format elektroniczny, który ma być stosowany do obowiązkowej automatycznej wymiany informacji na podstawie art. 8ad ust. 6 dyrektywy 2011/16/UE, jest zgodny z załącznikiem XVIII do niniejszego rozporządzenia.";

2) art. 2c ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2. Przed dniem 1 maja każdego roku państwa członkowskie przekazują Komisji w formie elektronicznej roczną ocenę w formacie, o którym mowa w ust. 1. Ocena obejmuje poprzedni rok kalendarzowy.";

3) dodaje się art. 2g w brzmieniu:

"Artykuł 2g

Standardowe formularze, w tym ustalenia językowe, służące do przekazywania informacji o operatorach kryptoaktywów oraz okres zatrzymywania informacji usuniętych z rejestru operatorów kryptoaktywów

1. Formularz, który ma służyć do przekazywania informacji na temat operatorów kryptoaktywów do rejestru operatorów kryptoaktywów zgodnie z art. 8ad ust. 9 dyrektywy 2011/16/UE, jest zgodny z załącznikiem XIX do niniejszego rozporządzenia.

2. Kluczowymi elementami, które należy ewidencjonować w rejestrze operatorów kryptoaktywów zgodnie z art. 8ad ust. 9 dyrektywy 2011/16/UE, są informacje wymienione w sekcji V część F pkt 2 załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE oraz w załączniku XIX do niniejszego rozporządzenia. Ustanowienie rejestru operatorów kryptoaktywów i przetwarzanie danych osobowych w ramach tego rejestru przez Komisję w imieniu właściwych organów państw członkowskich jest zgodne z rozporządzeniami (UE) 2016/679 i (UE) 2018/1725. Właściwe organy państw członkowskich uznaje się za administratorów danych, a Komisję - za podmiot przetwarzający dane zgodnie z rozporządzeniem (UE) 2016/679.

3. Format indywidualnego numeru identyfikacyjnego zgodnie z art. 8ad ust. 7 określono w załączniku XIX do niniejszego rozporządzenia.

4. Okres zatrzymywania informacji wykreślonych z rejestru operatorów kryptoaktywów zgodnie z sekcją V część F pkt 5 lit. d) załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE określono w załączniku XIX do niniejszego rozporządzenia.

5. Przepisy dotyczące zmiany państwa członkowskiego, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja, i przekazywania informacji dotyczących raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów do nowego państwa członkowskiego, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja, określono w załączniku XIX do niniejszego rozporządzenia.";

4) załącznik VIII zastępuje się tekstem znajdującym się w załączniku I do niniejszego rozporządzenia;

5) w załączniku X wprowadza się zmiany określone w załączniku II do niniejszego rozporządzenia;

6) tekst załącznika III do niniejszego rozporządzenia dodaje się jako załącznik XVIII;

7) tekst załącznika IV do niniejszego rozporządzenia dodaje się jako załącznik XIX.

Artykuł  2

Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie dwudziestego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Niniejsze rozporządzenie stosuje się od dnia 1 stycznia 2026 r.

Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich.

Sporządzono w Brukseli dnia 12 listopada 2025 r.

ZAŁĄCZNIK  I

"ZAŁĄCZNIK VIII

Format, o którym mowa w art. 2c

Format przekazywania informacji zgodnie z art. 23 ust. 3 dyrektywy 2011/16/UE obejmuje następujące informacje:

a) wskazanie państwa członkowskiego, które wypełnia kwestionariusz;

b) ogólne informacje na temat organizacji i zasobów do celów automatycznej wymiany informacji, w tym kosztów administracyjnych i innych istotnych kosztów opracowania i wdrożenia; kosztów administracyjnych powtarzających się działań; innych istotnych kosztów działań dotyczących przestrzegania przepisów prawa podatkowego;

c) spory i postępowania sądowe;

d) dostępność informacji w państwie członkowskim, w tym opis procesu zarządzania w celu zapewnienia gromadzenia danych, w tym elementów identyfikacyjnych, oraz terminowość wysyłanych informacji;

e) skuteczność wymiany informacji prowadzonej jako otrzymujące państwo członkowskie, w tym przetwarzanie otrzymanych informacji, całkowity odsetek wskaźnika dopasowania oraz odsetek zidentyfikowanych z powodzeniem zgłoszeń;

f) jakość uzyskanych informacji, w tym identyfikacja odpowiednich podatników/podmiotów, odsetek ważnych numerów identyfikacji podatkowej (NIP) przekazanych przez wysyłające państwo członkowskie;

g) wykorzystanie uzyskanych informacji, w tym informacji o kategoriach wykorzystania, obszarze podatkowym, innej zainicjowanej współpracy administracyjnej;

h) oszacowanie wyniku wykorzystania informacji, w tym zwiększenia naliczonego podatku lub zwiększenia skorygowanej podstawy opodatkowania, odsetek sprawozdań wykorzystywanych w dochodzeniach podatkowych;

i) monitorowanie, czy raz w roku strony przekazywały sobie informacje zwrotne zgodnie z art. 14 ust. 2 dyrektywy 2011/16/UE,

j) monitorowanie, wdrażanie i wyniki działań następczych związanych z konkretnymi projektami mającymi znaczenie dla funkcjonowania dyrektywy oraz

k) wszelkie inne istotne informacje związane z lit. a) - j) lub problemy napotkane przez państwa członkowskie."

ZAŁĄCZNIK  II

W załączniku X do rozporządzenia wykonawczego (UE) 2015/2378 do wykazu dodaje się tiret w brzmieniu:

"– W przypadku dywidend niepowierniczych: dane statystyczne na temat wiadomości i odbiorcy, wiadomości i płatnika, odbiorcy i relacji, płatnika i relacji, odbiorcy i dochodów.".

ZAŁĄCZNIK  III

"ZAŁĄCZNIK XVIII

Format elektroniczny, o którym mowa w art. 2 ust. 5

Format elektroniczny służący do obowiązkowej automatycznej wymiany informacji na podstawie art. 8ad ust. 6 dyrektywy 2011/16/UE jest zgodny z następującą strukturą drzewa i zawiera następujące elementy i atrybuty ⁵ :

grafika

ZAŁĄCZNIK  IV

"ZAŁĄCZNIK XIX

Formularz, o którym mowa w art. 2g ust. 1 i 2

Formularz, który ma być stosowany do przekazywania informacji o operatorze kryptoaktywów będącym raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów zdefiniowanym w sekcji IV część B pkt 3 załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE, zawiera, oprócz elementów wymienionych w sekcji V część F pkt 2 załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE, następujące pola:

– państwo członkowskie, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja, zgodnie z art. 8ad ust. 7 dyrektywy 2011/16/UE;

Format indywidualnego numeru identyfikacyjnego, o którym mowa w art. 2g ust. 3

Format indywidualnego numeru identyfikacyjnego składa się z ciągu 10 znaków, CCXXXXXXXX, gdzie »CC« oznacza kod państwa ISO państwa członkowskiego, w którym numer identyfikacyjny został nadany, a XXXXXXXX jest niepowtarzalnym ciągiem znaków alfanumerycznych wygenerowanych i nadanych operatorowi kryptoaktywów przez państwo członkowskie lub rejestr operatorów kryptoaktywów. Indywidualny numer identyfikacyjny jest nadawany przez rejestr operatorów kryptoaktywów, jeżeli nie został nadany przez państwo członkowskie.

Okres przechowywania niektórych informacji wykreślonych lub usuniętych z rejestru operatorów kryptoaktywów, o którym mowa w art. 2g ust. 4

Jeżeli rejestracja operatora kryptoaktywów, który jest raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów zdefiniowanym w sekcji IV część B pkt 3 załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE, zostaje odwołana zgodnie z sekcją V część F pkt 7 załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE, państwo członkowskie, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja, wykreśla operatora kryptoaktywów z rejestru operatorów kryptoaktywów. W rejestrze operatorów kryptoaktywów przechowuje się wykreślone informacje przez okres nie dłuższy niż 12 miesięcy od daty wykreślenia.

Zmiana państwa członkowskiego, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja, w rejestrze operatorów kryptoaktywów, o którym mowa w art. 2g ust. 5

Jeżeli zmiana informacji zgodnie z sekcją V część F pkt 3 załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE wiąże się ze zmianą państwa członkowskiego, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja, obecne państwo członkowskie, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja, inicjuje przeniesienie informacji dotyczących zarejestrowanego raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów do nowego państwa członkowskiego, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja. Nowe państwo członkowskie, w którym ma zostać dokonana jednorazowa rejestracja, staje się państwem członkowskim, w którym dokonuje się jednorazowej rejestracji i w którym należy zgłaszać informacje na podstawie dyrektywy 2011/16/UE. Takie państwo członkowskie jest nowym punktem kontaktowym dla raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów do celów aktualizacji wszelkich informacji zgodnie z sekcją V część F pkt 3 załącznika VI do dyrektywy 2011/16/UE i niniejszego rozporządzenia.

Indywidualny numer identyfikacyjny nadany raportującemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów podczas jego pierwszej jednorazowej rejestracji pozostaje taki sam przez cały czas trwania procesu.

Proces ten nie zwalnia raportującego dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów z obowiązku przestrzegania krajowych wymogów rejestracyjnych w nowym państwie członkowskim, w którym dokonywana jest jednorazowa rejestracja."

1 Dz.U. L 64 z 11.3.2011, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj.

2 Dyrektywa Rady (UE) 2023/2226 z dnia 17 października 2023 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz.U. L, 2023/2226, 24.10.2023, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2023/2226/oj).

3 Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2015/2378 z dnia 15 grudnia 2015 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania niektórych przepisów dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 1156/2012 (Dz.U. L 332 z 18.12.2015, s. 19, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2015/ 2378/oj).

4 Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/1725 z dnia 23 października 2018 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych przez instytucje, organy i jednostki organizacyjne Unii i swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia rozporządzenia (WE) nr 45/2001 i decyzji nr 1247/2002/WE (Dz.U. L 295 z 21.11.2018, s. 39, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2018/1725/oj).

5 W wykorzystanym w danej sprawie formacie elektronicznym muszą znaleźć się jednak wyłącznie elementy i atrybuty mające faktycznie zastosowanie w tej sprawie, w związku z wykonaniem zasad dotyczących należytej staranności i sprawozdawczości zawartych w sekcjach II i III załącznika VI do dyrektywy Rady 2011/16/UE.

• Identyfikator: Dz.U.UE.L.2025.2263
• Rodzaj: rozporządzenie
• Tytuł: Rozporządzenie wykonawcze 2025/2263 zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) 2015/2378 w odniesieniu do standardowych formularzy i formatów elektronicznych na potrzeby obowiązkowej automatycznej wymiany informacji o raportowanych kryptoaktywach, przekazywania rocznej oceny i wykazu danych statystycznych przez państwa członkowskie na podstawie dyrektywy Rady 2011/16/UE
• Data aktu: 2025-11-12
• Data ogłoszenia: 2025-11-26
• Data wejścia w życie: 2026-01-01, 2025-12-16