Sprawy połączone C-327/16 i C-421/16: Marc Jacob v. Ministre des Finances et des Comptes publics, Ministre des Finances et des Comptes publics v. Marc Lassus (orzeczenie wstępne).

Wyrok Trybunału (pierwsza izba) z dnia 22 marca 2018 r. (wnioski o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożone przez Conseil d'État - Francja) - Marc Jacob / Ministre des Finances et des Comptes publics (C-327/16), Ministre des Finances et des Comptes publics / Marc Lassus (C-421/16)

(Sprawy połączone C-327/16 i C-421/16) ¹

(Odesłanie prejudycjalne - Podatki bezpośrednie - Swoboda przedsiębiorczości - Łączenia, podziały, wnoszenie aktywów i wymiany udziałów dotyczące spółek różnych państw członkowskich - Dyrektywa 90/434/EWG - Artykuł 8 - Operacja wymiany papierów wartościowych - Zyski kapitałowe związane z tą operacją - Odroczenie opodatkowania - Straty przy późniejszym zbyciu otrzymanych papierów wartościowych - Kompetencja państwa miejsca zamieszkania do opodatkowania - Odmienne traktowanie - Względy uzasadniające - Zachowanie podziału kompetencji podatkowej pomiędzy państwami członkowskimi)

Język postępowania: francuski

(2018/C 166/07)

(Dz.U.UE C z dnia 14 maja 2018 r.)

Sąd odsyłający

Conseil d'État

Strony w postępowaniu głównym

Strona skarżąca: Marc Jacob (C-327/16), Ministre des Finances et des Comptes publics (C-421/16)

Strona przeciwna: Ministre des Finances et des Comptes publics (C-327/16), Marc Lassus (C-421/16)

Sentencja

1) Artykuł 8 dyrektywy Rady 90/434/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych państw członkowskich, zmienionej aktem dotyczącym warunków przystąpienia Królestwa Norwegii, Republiki Austrii, Republiki Finlandii i Królestwa Szwecji, przyjętym decyzją Rady Unii Europejskiej 95/1/WE, Euratom, EWWiS z dnia 1 stycznia 1995 r., należy interpretować w ten sposób, że nie stoi on na przeszkodzie przepisom prawa państwa członkowskiego, na mocy których zysk kapitałowy z operacji wymiany papierów wartościowych objętej tą dyrektywą zostaje stwierdzony przy okazji tej operacji, ale jego opodatkowanie jest odroczone do roku, w którym następuje zdarzenie kończące to odroczenie opodatkowania, w omawianym przypadku - zbycie papierów wartościowych otrzymanych w wyniku wymiany.

2) Artykuł 8 dyrektywy 90/434, zmienionej aktem dotyczącym warunków przystąpienia Królestwa Norwegii, Republiki Austrii, Republiki Finlandii i Królestwa Szwecji, przyjętym decyzją 95/1, należy interpretować w ten sposób, że nie stoi on na przeszkodzie przepisom prawa państwa członkowskiego, które przewidują opodatkowanie zysku kapitałowego związanego z operacją wymiany papierów wartościowych, objętego odroczeniem opodatkowania, przy późniejszym zbyciu papierów wartościowych otrzymanych w wyniku wymiany, nawet jeśli zbycie to nie wchodzi w zakres kompetencji podatkowej tego państwa członkowskiego.

3) Artykuł 49 TFUE należy interpretować w ten sposób, że stoi on na przeszkodzie przepisom prawa państwa członkowskiego, które w sytuacji, w której późniejsze zbycie papierów wartościowych otrzymanych w wyniku wymiany nie wchodzi w zakres kompetencji podatkowej tego państwa członkowskiego, przewidują opodatkowanie zysku kapitałowego objętego odroczeniem opodatkowania przy okazji tego zbycia bez uwzględnienia ewentualnej straty poniesionej przy tej okazji, podczas gdy uwzględnia się taką stratę, gdy podatnik posiadający papiery wartościowe jest rezydentem podatkowym w owym państwie członkowskim w dniu rzeczonego zbycia. Do państw członkowskich należy ustanowienie z poszanowaniem prawa Unii - a w niniejszej sprawie konkretnie z poszanowaniem swobody przedsiębiorczości - zasad dotyczących zaliczania i obliczania owej straty.

1 Dz.U. C 305 z 22.8.2016.

Dz.U. C 392 z 24.10.2016.

• Identyfikator: Dz.U.UE.C.2018.166.6
• Rodzaj: wyrok
• Tytuł: Sprawy połączone C-327/16 i C-421/16: Marc Jacob v. Ministre des Finances et des Comptes publics, Ministre des Finances et des Comptes publics v. Marc Lassus (orzeczenie wstępne).
• Data aktu: 2018-03-22
• Data ogłoszenia: 2018-05-14