Sprawa C-794/23, Finanzamt Österreich (VAT błędnie zafakturowany względem konsumentów końcowych II): Wyrok Trybunału (dziewiąta izba) z dnia 1 sierpnia 2025 r. - Finanzamt Österreich v. P GmbH
Wyrok Trybunału (dziewiąta izba) z dnia 1 sierpnia 2025 r. (wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Verwaltungsgerichtshof - Austria) - Finanzamt Österreich/P GmbH
(Odesłanie prejudycjalne - Wspólny system podatku od wartości dodanej (VAT) - Dyrektywa 2006/112/WE - Artykuł 203 - Wykazanie błędnej kwoty VAT na fakturze - Artykuł 238 - Uproszczone fakturowanie - Usługi zafakturowane osobom niebędącym podatnikami i podatnikom, którym nie przysługuje prawo do odliczenia VAT - Obowiązek zapłaty części VAT błędnie wykazanej na fakturze - Brak ryzyka utraty wpływów podatkowych)
(C/2025/5181)
Język postępowania: niemiecki
(Dz.U.UE C z dnia 6 października 2025 r.)
Sąd odsyłający
Verwaltungsgerichtshof
Strony w postępowaniu głównym
Strona inicjująca postępowanie przed sądem odsyłającym: Finanzamt Österreich
Druga strona postępowania: P GmbH
Sentencja
1) Artykuł 203 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, zmienionej dyrektywą Rady (UE) 2018/1695 z dnia 6 listopada 2018 r., należy interpretować w ten sposób, że:
podatnik, który wyświadczył usługę i wykazał na fakturze kwotę podatku od wartości dodanej (VAT) obliczoną według błędnej stawki, nie jest zobowiązany do zapłaty części VAT, która została błędnie zafakturowana osobie niebędącej podatnikiem, nawet jeśli podatnik ten również świadczył usługi tego samego rodzaju na rzecz innych podatników.
2) Dyrektywę 2006/112, zmienioną dyrektywą 2018/1695,
należy interpretować w ten sposób, że:
za "konsumentów końcowych niekorzystających z prawa do odliczenia naliczonego [podatku od wartości dodanej (VAT)]" w rozumieniu wyroku z dnia 8 grudnia 2022 r., Finanzamt Österreich (VAT błędnie zafakturowany względem konsumentów końcowych) (C 378/21, EU:C:2022:968), należy uznać wyłącznie osoby niebędące podatnikami. W związku z tym podatnicy, którzy w danej sytuacji nie mają prawa do odliczenia naliczonego VAT, nie są objęci tym pojęciem.
3) Dyrektywę 2006/112, zmienioną dyrektywą 2018/1695,
należy interpretować w ten sposób, że:
nie stoi ona na przeszkodzie temu, by w przypadku fakturowania uproszczonego na podstawie art. 238 dyrektywy 2006/112 ze zmianami organ podatkowy lub sąd krajowy mogły dokonać oszacowania w celu określenia części faktur, w odniesieniu do których podatnik, który błędnie zafakturował podatek od wartości dodanej, jest zobowiązany do zapłaty tego podatku na podstawie art. 203 dyrektywy 2006/112 ze zmianami, pod warunkiem że do celów takiego oszacowania zostaną uwzględnione wszystkie istotne okoliczności oraz że podatnik będzie miał możliwość, z przestrzeganiem zasad neutralności podatkowej i proporcjonalności oraz prawa do obrony, podważenia wyników uzyskanych za pomocą tej metody.
| Identyfikator: | Dz.U.UE.C.2025.5181 |
| Rodzaj: | wyrok |
| Tytuł: | Sprawa C-794/23, Finanzamt Österreich (VAT błędnie zafakturowany względem konsumentów końcowych II): Wyrok Trybunału (dziewiąta izba) z dnia 1 sierpnia 2025 r. - Finanzamt Österreich v. P GmbH |
| Data aktu: | 2025-08-01 |
| Data ogłoszenia: | 2025-10-06 |