Przypomnijmy na początek, obecna składka zdrowotna dla przedsiębiorców wynosi 382 zł, a po zmianach:
- dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym lub według skali podatkowej, składka zdrowotna będzie kalkulowana jako 9 proc. dochodu,
- dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem, składka zdrowotna będzie kalkulowana jako 1/3 stawki ryczałtu.
Jednocześnie, flagowe rozwiązanie Polskiego Ładu, tj. wyższa kwota wolna nie jest przeznaczona dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym.
Z kolei rząd argumentuje, że negatywne skutki powyższych zmian zostaną zniwelowane w wyniku np. podwyższenia kwoty wolnej od podatku i progu podatkowego (dla przedsiębiorców, którzy zdecydują się na rozliczenie według skali podatkowej), czy też poprzez zwiększenie atrakcyjności opodatkowania ryczałtowego. Podniesiono także argument, iż przedsiębiorcy mogą rozważyć prowadzenie działalności w formie sp. z o.o. i stosowanie korzystnych podatkowo rozliczeń w ramach tzw. estońskiego CIT.
Sprawdźmy na przykładach, czy faktycznie strata przedsiębiorcy może zostać wyrównana korzyściami z tytułu wymienionych wyżej rozwiązań. Przyjrzyjmy się hipotetycznemu przedsiębiorcy, przy następujących założeniach:
- Przychód z działalności gospodarczej: 15 000 zł, 30 000 zł, 45 000 zł miesięcznie
- Koszty prowadzonej działalności: dla uproszczenia przyjmijmy 0 zł
- Składki ZUS i Fundusz Pracy (bez składki zdrowotnej): łącznie 1076 zł miesięcznie
- Składka zdrowotna przed Polskim Ładem: 382 zł miesięcznie
- Przedsiębiorca dotychczas rozliczał się podatkiem liniowym
- Przedsiębiorca kwalifikuje się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych 15 proc.
Scenariusz bazowy: Przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym (kwoty w zł)
Z przykładu wynika, że przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym po prostu na Polskim Ładzie straci - w ciągu 1 roku straci miesięczne przychody.
Czy pomoże mu przejście na opodatkowanie według skali podatkowej?
Test nr 1: Przejście na opodatkowanie wg skali podatkowej (kwoty w zł)
Powyższe wartości wskazują, że przejście na opodatkowanie według skali podatkowej nie pomoże przedsiębiorcy w naszym przykładzie. Przedsiębiorca, który zarabia 30 tys. zł lub 45 tys. zł miesięcznie straci więcej niż w scenariuszu bazowym (pozostając na opodatkowaniu liniowym).
Zobacz również: Skarbówka będzie wszczynać postępowania w każdym momencie >>
Sprawdźmy zatem opodatkowanie ryczałtowe:
Test nr 2: Przejście na opodatkowanie ryczałtowe (kwoty w zł)
Ten wariant faktycznie może być dla przedsiębiorcy w naszym przykładzie najbardziej opłacalny. Pod warunkiem, że przedsiębiorca minimalizuje stratę. Korzyści z wprowadzenia Polskiego Ładu nadal nie widać.
Zweryfikujmy teraz wariant utworzenia spółki z o.o.
Test nr 3: Utworzenie spółki z o.o. i dystrybucja środków do właściciela w ramach uchwały o powołaniu (kwoty w zł)
Pamiętajmy, że dochód uzyskany przez spółkę z o.o. nie jest dochodem właściciela spółki. Estoński CIT tego nie zmienia. Jeżeli właściciel (zazwyczaj będący również członkiem zarządu) chce uzyskiwać stałe miesięczne dochody, musi znaleźć to tego tytuł prawny – przykładowo może otrzymywać wynagrodzenie na podstawie powołania do zarządu. Dochody z tytułu powołania podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej. Taka formuła współpracy nie podlega jednak składkom ZUS. Do tej pory nie podlegała również składkom zdrowotnym. Polski Ład to zmienia i powołanie do zarządu staje się tytułem do ubezpieczenia zdrowotnego. Jak wygląda zatem wynik naszych obliczeń?
W naszym przykładzie, utworzenie spółki z o.o. nadal nie pomoże przedsiębiorcy.
Podsumowując, nasz przedsiębiorca straci w każdym wariancie. Oczywiście, to tylko przykład. Możemy analizować również inne przypadki, np. przedsiębiorców uprawnionych do opodatkowania niższą stawką ryczałtu niż dotychczas, którzy być może zyskają na Polskim Ładzie. Z pewnością zyskać mogą przedsiębiorcy zarabiający najmniej, dla których możliwość opodatkowania według skali podatkowej w nowej odsłonie będzie atrakcyjna. Dlaczego jednak Polski Ład promuje wyłącznie takich przedsiębiorców i karze tych lepiej zarabiających za ich zaradność, gotowość do podejmowania ryzyka i inicjatywę? Nic dziwnego, że przedsiębiorcy nie „kupują” Polskiego Ładu – przecież nawet ci, którzy obecnie zarabiają niewiele, aspirują do uzyskiwania w przyszłości wyższych dochodów. I chcą, aby państwo wspierało ich dążenia, a nie hamowało.
Sylwia Kulczycka, doradca podatkowy, partner w ALTO Tax
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
