Popularność zyskuje także Program Współdziałania. Skierowany do największych podatników, oferujący szereg korzystnych rozwiązań, ma on zachęcać przedsiębiorców do współpracy z organami podatkowymi, w oparciu o pełną transparentność i wzajemne zaufanie.
Program posiada wiele mocnych stron, które zakładają korzyści zarówno dla przedsiębiorców, jak i samych organów podatkowych. Wśród zalet Programu Współdziałania można wymienić przede wszystkim:
- bezpośrednią, transparentną i zindywidualizowaną współpracę z KAS, która nie stanowi kontroli podatkowej;
- wydłużenie lub skrócenie terminów do dokonania określonych czynności (np. przyśpieszony zwrot VAT);
- zmniejszenie lub wyłączenie odsetek za zwłokę przy korekcie po audycie wstępnym lub monitorującym;
- sprawniejszą realizację zwrotów podatkowych wynikających z deklaracji podatnika, w zakresie podatków objętych umową;
- wyłączenie obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR);
- nienaliczanie odsetek za zwłokę od zobowiązań podatkowych powstałych w okresie objętym umową, w przypadku złożenia z własnej inicjatywy korekty deklaracji oraz wpłaty zaległości podatkowych ustawowym terminie;
- niewszczynanie postępowań w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe za okres objęty korektą, o której mowa powyżej.
Czytaj też: NSA: Fiskus nie może instrumentalnie wszczynać postępowania karnego skarbowego >
Ale żeby przystąpić do Programu Współdziałania i skorzystać ze wszystkich jego dobrodziejstw, po pierwsze należy spełnić warunek bycia podmiotem, którego wartość przychodu podatkowego przekracza równowartość 50 mln eur, a po drugie koniecznym jest poddanie się szczegółowym audytom.
Czytaj w LEX: Umowa o współdziałanie z KAS - na czym polega? >
Przed umową konieczny audyt
Oprócz audytu wstępnego, prowadzonego przez Szefa KAS, podatnik który podpisze umowę o współdziałaniu musi poddać się Niezależnemu Audytowi Funkcji Podatkowej (NAFT).
W ramach NAFP audytor bada skuteczności i adekwatności wdrożonych przez podatnika ram wewnętrznego nadzoru podatkowego. Audytor nie bada zatem prawidłowości rozliczeń, ale sposób w jaki organizacja radzi sobie zarządzaniem ryzykiem podatkowym.
Badanie obejmuje weryfikację:
- systemu zarządzania ryzykiem,
- kontroli wewnętrznej,
- audytu wewnętrznego,
- nadzoru nad zgodnością działalności z przepisami prawa, regulacjami wewnętrznymi i dobrowolnie przyjętymi standardami,
- mechanizmów nadzoru zewnętrznego.
Zobacz procedurę w LEX: Przeprowadzenie audytu podatkowego >
Aby przystąpić do NAFP organizacja musi nie tylko zweryfikować poprawność swoich rozliczeń, ale przede wszystkim przemyśleć, zaplanować, wdrożyć i egzekwować rozwiązania, które mają minimalizować ryzyko wystąpienia błędów oraz maksymalizować skuteczność wykrywania nieprawidłowości.
Zobacz również: Firmy nie są zbyt chętne, by współpracować ze skarbówką >>
Niemniej jednak, należy liczyć się z tym, że oprócz oczywistych zalet dołączenia do programu, istnieje także kilka mniej atrakcyjnych aspektów tej współpracy. Podmioty dołączające do programu muszą liczyć się przede wszystkim z tym, iż audyt wstępny realizowany jest przez KAS, a proces wdrożenia procedur mających na celu wypełnienie zobowiązań uczestnika programu wynikających z umowy o współdziałanie jest czasochłonny. Kolejnym aspektem, który może odstraszać podmioty zainteresowane współpracą z organami podatkowymi jest koszt przygotowania i wdrożenia rozwiązań, które pomogą zachować tax compliance.
Czytaj w LEX: Program Współdziałania z Dużymi Podatnikami - polski odpowiednik co-operative compliance. Czy warto? >
Jest to zatem program skierowany do nie tylko największych, ale też najbardziej dojrzałych organizacji, które już mają lub są gotowe wdrożyć procedury i mechanizmy, zapewniające pełną zgodność ich funkcjonowania z normami prawa podatkowego.
Założeniem jest współpraca, nie kontrola
Praktyka pokaże również, jak w realiach pełnej transparentności i zaufania odnajdą się urzędnicy, dedykowani do współpracy z uczestnikami programu. Założeniem jest bowiem współpraca, a nie kontrola, a więc urzędnicy będą musieli zmienić stosowane w ich codziennej praktyce podejście z pozycji siły, z gotową tezą dotyczącą naruszeń. Ich celem ma być zapewnienie takiej współpracy z podatnikiem, aby organizacja funkcjonowała w pełni zgodnie z przepisami prawa, które obecnie są niestety niejasne zarówno dla podatników, jak i większości urzędników, nawet jeśli ci ostatni tego nie przyznają. W tak skomplikowanej rzeczywistości prawnej, współpraca będzie wymagała od obu stron wiele dobrej woli.
Zobacz procedurę w LEX: Zawarcie umowy o współdziałanie >
Mimo wszystko, zmniejszenie ryzyk podatkowych, które mogłyby powstać w związku z kontrolą podatkową, oraz np. postępowaniami karnoskarbowymi wszczętymi na jej skutek, a także zapewnienie bezpieczeństwa podatkowego organizacji poprzez pełną transparentność współpracy z KAS wydają się na tyle wymiernymi korzyściami, że warto rozważyć zainwestowanie kapitału oraz czasu w ten program.
Do tej pory do Programu Współdziałania dołączyło 10 podmiotów. Wykaz podatników, którzy zawarli umowę o współdziałanie z Szefem KAS, jest prowadzony w formie jawnej ewidencji znajdującej się w Biuletynie Informacji Publicznej.
Dominika Kasińska, associate w Kancelarii Ożóg Tomczykowski
Agnieszka Ławnicka, senior Associate w Kancelarii Ożóg Tomczykowski
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
