W ocenie Ministerstwa Finansów fundacja rodzinna nie mieści się w kategorii podmiotów, o których mowa w art. 101 ustawy o finansach publicznych, i nie może być nabywcą skarbowych papierów oszczędnościowych. Resort finansów odpowiedział tak na pytanie Prawo.pl. To oznacza, że osoby fizyczne nie mogą wnosić detalicznych obligacji skarbowych do fundacji rodzinnej. Eksperci alarmują, że część kapitału może "wyemigrować" za granicę.
Chodzi o wątpliwości, czy z fundacji rodzinnej mogą skorzystać osoby, które zgromadziły majątek w detalicznych obligacjach skarbowych. O problemie pisaliśmy 21 czerwca w tekście pt. Luka w przepisach utrudni działanie fundacji rodzinnej >>
Teraz Ministerstwo Finansów potwierdziło w odpowiedzi na pytanie Prawo.pl, że fundacja rodzinna nie jest podmiotem tożsamym z fundacją tworzoną na podstawie ustawy o fundacjach.
Zobacz procedurę w LEX: Powstanie fundacji rodzinnej >
Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że zgodnie z art. 101 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych obligacje oszczędnościowe mogą jedynie nabywać:
Czytaj w LEX: Fundacja rodzinna - zasady opodatkowania >
W myśl tego przepisu podmiotami uprawnionymi do nabywania obligacji są m.in. fundacje w rozumieniu ustawy z 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach (Dz. U. z 2023 r. poz. 166), jako szczególnego rodzaju podmioty ustanowione dla realizacji zgodnych z podstawowymi interesami Rzeczypospolitej Polskiej celów społecznie lub gospodarczo użytecznych, w szczególności takich, jak: ochrona zdrowia, rozwój gospodarki i nauki, oświata i wychowanie, kultura i sztuka, opieka i pomoc społeczna, ochrona środowiska oraz opieka nad zabytkami.
Fundacje rodzinne są tworzone na podstawie ustawy z 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.
Sprawdź w LEX: Czy fundacja rodzinna może nabyć i odpłatnie zbyć udziały w spółce z o.o.? >
Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów. Tym samym fundacja rodzinna nie jest podmiotem tożsamym z fundacją tworzoną na podstawie ustawy o fundacjach. Wskazuje na to zarówno podstawa prawna funkcjonowania tych podmiotów, jak i ustawowy cel utworzenia takiego podmiotu. Brak jest przepisów wskazujących, że do fundacji rodzinnych stosuje się odpowiednio przepisy ustawy o fundacjach. Ponadto, zgodnie z art. 3 ustawy o fundacjach rodzinnych, pojęcie fundacja rodzinna jest nazwą własną zastrzeżoną jedynie dla fundacji rodzinnych i takiego oznaczenia mogą używać tylko fundacje rodzinne. Wykładnia literalna przepisu art. 101 ustawy o finansach publicznych nie pozwala na utożsamianie pojęcia fundacja, jakim posługuje się ten przepis z pojęciem fundacji rodzinnej. Statusu tego podmiotu nie zmienia fakt, że fundacja rodzinna wpisywana jest do rejestru fundacji rodzinnych prowadzonego przez Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim.
- W związku z powyższym, w ocenie MF, fundacja rodzinna nie mieści się w kategorii podmiotów, o których mowa w art. 101 ustawy o finansach publicznych, i nie może być nabywcą skarbowych papierów oszczędnościowych - wskazało ministerstwo.
Sprawdź w LEX: Czy fundacja rodzinna może amortyzować środki trwałe? >
Eksperci ostrzegają, że luka w przepisach może mieć bardzo negatywne konsekwencje.
Wojciech Pławiak, radca prawny, doradca podatkowy, partner w Litigato, wskazuje, że pozbawienie fundacji rodzinnej możliwości nabywania skarbowych papierów wartościowych jest sprzeczne z celami powołania instytucji fundacji rodzinnej. Jednym z nich miało być przeciwdziałanie „emigracji” kapitału, czyli przenoszeniu majątku przez polskich przedsiębiorców do zagranicznych fundacji lub trustów.
Jednak w sytuacji, gdy osoby fizyczne nie mogą wprowadzić obligacji skarbowych do polskiej fundacji rodzinnej, efektem może być „emigracja” majątku - mówi Wojciech Pławiak.
Czytaj w LEX: Funkcjonowanie fundacji rodzinnej, od założenia do wykreślenia z rejestru >
Według Michała Kwaśniewskiego, adwokata, partnera w Quidea, niektórzy fundatorzy planowali wnieść do fundacji rodzinnej obligacje skarbowe, by w przypadku ewentualnej likwidacji fundacji móc rozpoznać koszty uzyskania przychodu. Istnieją bowiem wątpliwości na gruncie literalnej interpretacji przepisów, czy mieliby takie prawo w przypadku wniesienia do fundacji środków pieniężnych.
- Okazuje się jednak, że obecnie wymiana pieniędzy na obligacje przed założeniem fundacji rodzinnej nie jest dostępną alternatywą – mówi Michał Kwaśniewski.
Sprawdź w LEX: Jak oskładkowane będą świadczenia wypłacane na rzecz beneficjenta w fundacji rodzinnej? >
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów LEX jest zależny od posiadanych licencji.
