Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko te wydatki, które pozostają w związku z osiągnięciem przychodu lub ochroną źródła przychodów. Związek ten powinien wynikać z charakteru prowadzonej działalności gospodarczej i jej celów.

Możliwość zaliczenia danego wydatku do kosztów nie jest uzależniona od faktycznego uzyskania przychodu, lecz od racjonalnego przewidywania, że jego poniesienie przyczyni się do osiągnięcia przychodów, ich zachowania lub zabezpieczenia.

W praktyce oznacza to, że influencerzy – podobnie jak inni przedsiębiorcy – mogą zaliczać do kosztów wszelkie wydatki, które pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością, pod warunkiem ich odpowiedniego udokumentowania i uzasadnienia gospodarczego.

 

Zakup sprzętu i produktów do recenzji

Influencerzy często prezentują w swoich materiałach recenzje produktów. W takich przypadkach pojawia się pytanie, czy zakup recenzowanych przedmiotów może stanowić koszt uzyskania przychodu.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 2023 r. (nr 0115-KDIT1.4011.575.2023.1.MR) potwierdził, że influencer prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów część wydatków ponoszonych w ramach swojej aktywności zawodowej.

Sprawa dotyczyła twórczyni internetowej współpracującej z markami, która ponosiła wydatki m.in. na sprzęt elektroniczny, wyjazdy służbowe, udział w wydarzeniach branżowych, odzież oraz kosmetyki wykorzystywane podczas sesji zdjęciowych.

Organ uznał, że wydatki pozostające w bezpośrednim związku z uzyskiwaniem przychodów – takie jak sprzęt fotograficzny, komputer, bilety wstępu na eventy branżowe czy podróże służbowe – mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Natomiast wydatki o charakterze osobistym, np. ubrania i kosmetyki, które mogą być wykorzystywane również prywatnie, nie spełniają tego kryterium – nawet jeśli są używane przy tworzeniu materiałów promocyjnych.

Kluczowe jest zatem wykazanie związku przyczynowego między wydatkiem a przychodem oraz właściwe udokumentowanie poniesionych kosztów.

Zobacz również: Jakie podatki płaci influencer i współpracująca z nim firma

Koszty podatkowe sportowca, celebry, influencera

Podróże służbowe influencera

Influencerzy bardzo często uczestniczą w różnorodnych eventach, konferencjach czy wyjazdach branżowych. Jeśli prowadzą oni działalność gospodarczą, mają prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z tymi podróżami (np. bilety, noclegi). Kluczowym warunkiem jest, by podróże te bezpośrednio służyły celom zawodowym i przyczyniały się do generowania przychodów. Podczas podróży takich najczęściej ponoszone są koszty czy wyżywienia.

Dyrektor KIS w interpretacji z 10 marca 2022 r. (nr 0115-KDIT3.4011.135.2022.2.AD) potwierdził, że koszty noclegu udokumentowane fakturą mogą być zaliczone do kosztów w pełnej wysokości.

Inaczej wygląda kwestia wydatków na wyżywienie – co do zasady mają one charakter osobisty i nie mogą stanowić kosztu podatkowego. Wyjątkiem jest wartość diet przysługujących przedsiębiorcom w podróży służbowej.

Zgodnie z rozporządzeniem ministra pracy i polityki społecznej z 29 stycznia 2013 r., wysokość krajowej diety wynosi 45 zł za dobę podróży. Można ją rozliczyć proporcjonalnie do długości wyjazdu:

  • mniej niż 8 godzin – brak diety,
  • od 8 do 12 godzin – 50 proc. diety (22,50 zł),
  • ponad 12 godzin – pełna dieta (45 zł).

Stanowisko to potwierdził dyrektor KIS w piśmie z 20 maja 2024 r. (nr 0115-KDIT1.4011.238.2024.1.MST), wskazując, że diety przedsiębiorcy – zarówno krajowe, jak i zagraniczne – mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, o ile spełniają przesłanki z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Zakup odzieży – koszt czy wydatek osobisty?

Organy podatkowe od lat stoją na stanowisku, że wydatki na odzież o charakterze osobistym nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

W interpretacji z 25 lipca 2022 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.483.2022.1.AA) dyrektor KIS wskazał, że zakup ubrań takich jak marynarka, koszula, buty czy pasek ma charakter osobisty i zaspokaja potrzeby wizerunkowe, nie zawodowe.

Brak jest „szczególnych standardów dotyczących ubioru” przy prowadzeniu działalności gospodarczej, a zatem nawet jeśli strój jest używany do nagrań czy spotkań biznesowych, nie wystarczy to, by uznać go za koszt podatkowy.

Inaczej jednak wygląda sytuacja, gdy odzież ma charakter służbowy, np. jest elementem scenicznego wizerunku, zawiera logo marki lub jest wykorzystywana wyłącznie w celach zawodowych.

W interpretacji z 25 września 2020 r. (nr 0114-KDIP3-1.4011.540.2020.1.MK1) wskazano, że odzież o charakterze uniformu, stroju roboczego czy kostiumu scenicznego – której nie można używać prywatnie – może stanowić koszt uzyskania przychodu.

Wizyty u fryzjera i zakup kosmetyków

Influencerzy często argumentują, że ich wizerunek stanowi narzędzie pracy, co skłania do pytania o możliwość rozliczenia wydatków na fryzjera, kosmetyczkę czy kosmetyki.

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 25 sierpnia 2025 r. (nr 0114-KDIP3-1.4011.605.2025.2.AC) uznał jednak, że tego typu wydatki mają charakter osobisty i nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Organ wskazał, że choć dbałość o wygląd może wpływać na wykonywanie działalności, to nie ma bezpośredniego i jednoznacznego związku z uzyskaniem przychodu. Wydatki te są ponoszone w celu zaspokojenia potrzeb osobistych, a zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy o PIT – nie stanowią kosztów podatkowych.

Podsumowując,  influencerzy, prowadząc działalność gospodarczą, mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów jedynie te wydatki, które pozostają w obiektywnym, bezpośrednim związku z osiąganiem przychodu i są odpowiednio udokumentowane. Sprzęt elektroniczny, podróże służbowe czy udział w eventach branżowych – tak. Natomiast wydatki o charakterze osobistym, takie jak ubrania, kosmetyki czy usługi fryzjerskie – nie.