Jednorazowe przekroczenie limitu 10 tys. zł a przymus korzystania z KSeF
Prowadzę niewielką działalność gospodarczą, w której miesięczne przychody co do zasady nie przekraczają kwoty 10 tys. zł. Z tego względu obecnie nie planuję korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Co w sytuacji, gdy przekroczenie limitu ma charakter incydentalny? Czy jeśli w jednym miesiącu przekroczę próg 10 tys. zł przychodu, a w kolejnym miesiącu przychody ponownie spadną poniżej tego limitu, będę zobowiązany do stosowania KSeF wyłącznie w miesiącu, w którym doszło do przekroczenia? Czy obowiązek korzystania z KSeF będzie mnie obejmował również w kolejnych okresach rozliczeniowych? - na pytanie Czytelnika odpowiada Rafał Styczyński, doradca podatkowy.
Obowiązek korzystania z KSeF dla podatników najmniejszych, korzystających w 2026 roku z odroczenia, ma charakter warunkowy i jest ograniczony do okresu, w którym sprzedaż nie przekracza limitu 10 tys. zł. Jednorazowe przekroczenie tego limitu skutkuje definitywnym objęciem podatnika obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych w systemie KSeF w kolejnych miesiącach, niezależnie od dalszych wahań przychodów.
Dla kogo czasowe odroczenie
W przypadku niewielkiej działalności gospodarczej, w której miesięczne przychody co do zasady nie przekraczają 10 tys. zł, ustawodawca przewidział wprowadzenie czasowego odroczenia obowiązku stosowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) w 2026 roku. Odroczenie to dotyczy wyłącznie podatników spełniających kryterium niskiej wartości sprzedaży i ma charakter warunkowy, zależny od bieżącego poziomu obrotów. Celem tego rozwiązania jest umożliwienie najmniejszym przedsiębiorcom przygotowania się do obowiązkowego korzystania z systemu, bez konieczności natychmiastowego wdrażania pełnej e-fakturowości.
W sytuacji, gdy w którymkolwiek miesiącu nastąpi przekroczenie limitu 10 tys. zł przychodów, ustawa o VAT przewiduje, że faktura dokumentująca tę sprzedaż musi zostać wystawiona w formie faktury ustrukturyzowanej w KSeF. Moment przekroczenia limitu jest decydujący dla powstania obowiązku stosowania systemu i od tego momentu podatnik nie może już korzystać z odroczenia, nawet jeśli w kolejnych miesiącach przychody ponownie spadną poniżej wskazanego progu. Przepisy nie przewidują automatycznego powrotu do zwolnienia z obowiązku stosowania KSeF, co wynika z charakteru systemu – ma on funkcjonować jako narzędzie ciągłego i powszechnego fakturowania.
Należy podkreślić, że przepisy przejściowe wprowadzające odroczenie obowiązku korzystania z KSeF dla najmniejszych podatników mają wyłącznie zastosowanie w 2026 roku i ograniczają się do podmiotów, które w każdym miesiącu pozostają poniżej limitu 10 tys. zł. Przekroczenie tego progu powoduje definitywne włączenie podatnika do systemu, a obowiązek stosowania KSeF obejmuje zarówno fakturę, która spowodowała przekroczenie limitu, jak i wszystkie faktury wystawiane w kolejnych okresach rozliczeniowych. Takie rozwiązanie jest spójne z zasadami funkcjonowania KSeF i systemem fiskalizacji obrotu gospodarczego, którego celem jest jednolite i ciągłe dokumentowanie sprzedaży dla potrzeb ewidencyjnych i kontrolnych.
Jednorazowe przekroczenie limitu to obowiązek KSeF
W praktyce oznacza to, że podatnik, który jednorazowo przekroczy ustawowy limit sprzedaży, musi od tego momentu konsekwentnie wystawiać faktury w KSeF, a odroczenie obowiązku przestaje mieć zastosowanie. Nawet jeśli w kolejnych miesiącach przychody spadną poniżej progu, nie powoduje to automatycznego „wyłączenia” obowiązku stosowania systemu. Dopiero od 1 stycznia 2027 roku KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich mikroprzedsiębiorców, niezależnie od poziomu przychodów, co oznacza, że w dłuższym horyzoncie czasowym wszyscy mali podatnicy zostaną włączeni do systemu na zasadach ogólnych.
Podsumowując, obowiązek korzystania z KSeF dla podatników najmniejszych, korzystających w 2026 roku z odroczenia, ma charakter warunkowy i jest ograniczony do okresu, w którym sprzedaż nie przekracza limitu 10 tys. zł. Jednorazowe przekroczenie tego limitu skutkuje definitywnym objęciem podatnika obowiązkiem wystawiania faktur ustrukturyzowanych w systemie KSeF w kolejnych miesiącach, niezależnie od dalszych wahań przychodów.
