Rosnące ceny usług i materiałów budowlanych sprawiają, że właściciele domów i mieszkań szukają wszelkich sposobów na oszczędności, także podatkowe. Czytelnicy Prawo.pl pytają, czy mogą skorzystać z ulgi podatkowej na remont i odliczyć w jakiś sposób poniesione wydatki. Odpowiedź brzmi: "to zależy". 

- Niestety, nie ma ulgi remontowej jako takiej, ale przepisy podatkowe przewidują kilka innych możliwości. W grę wchodzi ulga mieszkaniowa, termomodernizacyjna i rehabilitacyjna. Jednak nie są to rozwiązania dostępne dla każdej osoby remontującej dom czy mieszkanie. Każde z nich stosuje się na odrębnych, ściśle określonych warunkach. Łatwo więc o pomyłki. Warto natomiast sprawdzić, czy odliczenie nam przysługuje – mówi Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowy w KPMG w Polsce.

I wylicza, że na odliczenie wydatków remontowych pozwalają:

  • ulga mieszkaniowa - dla osób fizycznych, które sprzedały nieruchomość przed upływem pięciu lat od nabycia i inwestują we własne cele mieszkaniowe, w tym remont innej nieruchomości,
  • ulga termomodernizacja - dla właścicieli domów jednorodzinnych (osób fizycznych i przedsiębiorców), którzy wykonują termomodernizację budynku, jak np. wymiana okien,
  • ulga rehabilitacyjna - dla osób posiadających orzeczenie o niepełnosprawności, które dostosowują mieszkanie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, np. remontują kuchnię, łazienkę czy instalują nowy piec.

Czytaj w LEX: Ulga rehabilitacyjna na przykładach >

 

Ulga mieszkaniowa tylko dla tych, którzy zmieniają nieruchomość

Najbliższa uldze remontowej, która została zniesiona ponad 20 lat temu, wydaje się ulga na własne cele mieszkaniowe. Skorzystają z niej osoby, które sprzedały mieszkanie przed upływem pięciu lat od nabycia i chcą uniknąć podatku dochodowego. Przypomnijmy, że sprzedający nieruchomość przed upływem pięciu lat płaci co do zasady 19 proc. podatku, chyba że zainwestuje w nową nieruchomość. Ma na to trzy lata. 

- Ulga mieszkaniowa daje możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania, w sytuacji gdy dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczone zostaną przez sprzedającego na własne cele mieszkaniowe. Dzięki tej preferencji podatnik może zmniejszyć wysokość podatku, który musi zapłacić lub w ogóle pozbyć się obowiązku podatkowego – wyjaśnia Michał Rulewicz, radca prawny w Business Law House Lenczewski, Szlawski, Godyń Adwokaci i Radcowie Prawni. 

Katalog celów mieszkaniowych jest bardzo szeroki i obejmuje m.in. wydatki poniesione nie tylko na zakup czy budowę innej nieruchomości, ale także na remont. 

Przykład: Pan Kowalski sprzedał kupił mieszkanie w 2022 r., a sprzedał w 2025 r. Nie zapłaci PIT, jeśli do końca 2028 r. za całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży kupi mieszkanie do remontu. Prawo do ulgi dają zarówno wydatki na zakup lokalu, jak też jego remont. 

Do wydatków na cele mieszkaniowe zaliczają się też wydatki m.in. na zakup i montaż m.in:

  • kuchenki gazowej, kuchenki elektrycznej lub gazowo-elektrycznej, płyty indukcyjnej, płyty ceramicznej, piekarnika, zmywarki, pralki, lodówki - w zabudowie lub wolno stojących,
  • mebli w zabudowie kuchennej,
  • mebli, które charakteryzuje trwały związek z obiektem budowlanym lub jego częścią (lokalem), wykonanych na indywidualne zlecenie, tj. szafy wnękowe, pawlacze, zabudowa garderoby.

Mówi o tym interpretacja ogólna Ministerstwo Finansów z 13 października 2021 r. (nr DD2.8202.4.2020).

Jednak minus jest taki, że nie każdy remontujący kupuje nieruchomość, a ulga mieszkaniowa nie przysługuje na remont starego mieszkania. 

Czytaj również: Po sprzedaży mieszkania można uniknąć zapłaty podatku >>

 

Duży remont do odliczenia, ale fiskus często zmienia zdanie

Przepisy przewidują też rozwiązanie dla osób, które nie kupują nowej nieruchomości, ale termomodernizują własny dom. W grę wchodzi duży remont, bo ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od dochodu nawet 53 tys. zł, a małżonkom będącym współwłaścicielami przysługuje podwójny limit - 106 tys. zł. Z preferencji skorzystają zarówno osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i przedsiębiorcy.

Co ważne, od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje nowy wykaz materiałów i usług objętych ulgąrozporządzenie ministra rozwoju i technologii z 19 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. 2024. poz. 1943). 

Podatnicy nie skorzystają już z ulgi termomodernizacyjnej, jeśli po 1 stycznia 2025 r. poniosą wydatki kotły gazowe, olejowe, zbiorniki na gaz lub olej, przyłącza do sieci gazowej oraz montaż kotłów. Z ulgi skorzystają tylko ci, którzy kupili takie piece do końca 2024 r. (w rozliczeniu za 2024 r.). Za datę poniesienia wydatku uprawniającego do ulgi uważa się dzień wystawienia faktury.

W rozporządzeniu pojawiły się natomiast nowe pozycje. - Rozszerzamy zakres ulgi termomodernizacyjnej! Od nowego roku można odliczyć także zakup i montaż magazynu energii lub ciepła. To dobra propozycja nie tylko dla prosumentów. Można odliczyć nawet do 53 tysięcy złotych – komentuje wiceministra klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska.

Ulga będzie przysługiwać na przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan.

Zgodnie z rozporządzeniem ulga będzie przysługiwać na "pompę ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej".

Rozporządzenie zakłada też objęcie ulgą termomodernizacyjną przedsięwzięć polegających na realizacji mikroinstalacji wiatrowych, co przyczyni się do zwiększenia dostępności tej technologii, a tym samym do rozwoju energetyki prosumenckiej.

Ministerstwo rozwoju chce też rozwiązać problem z interpretacją pojęcia „przegród budowlanych". Chodzi o wyjaśnienie, czy „dach” można uznać za przegrodę zewnętrzną. - W celu wyeliminowania tego typu wątpliwości interpretacyjnych oraz ułatwienia stosowania przepisów, załącznik do rozporządzenia uzupełniono poprzez wskazanie „dachów” w wykazie materiałów budowlanych oraz usług uprawniających do skorzystania z ulgi.

Czytaj również: Zmiany w uldze termomodernizacyjnej 2025

Czy zniesienie ulgi na piece jest zgodne z Konstytucją

Zobacz w LEX: Wpływ nowoczesnych technologii na rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych > >

 

Ulgi i zwolnienia w podatkach dochodowych
-20%

Cena promocyjna: 116.07 zł

|

Cena regularna: 159 zł

|

Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 116.07 zł


Remont, by dostosować mieszkanie do własnych potrzeb

Wiele osób nie wie, że również ulga rehabilitacyjna obejmuje wydatki remontowe. Jednak skorzystają z niej ci, którzy mają orzeczenie o niepełnosprawności. Na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT można odliczyć wydatki na na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz domów stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. 

- Fiskus zgadza się, że odliczeniu podlegają wydatki poniesione na dostosowanie mieszkania do potrzeb danej osoby. Chodzi o ułatwienie codziennego funkcjonowania, dlatego może to być np. wymiana wanny na prysznic, remont nierównej podłogi, montaż wygodniejszych w użyciu szafek czy łatwiejszego w obsłudze pieca. Nie ma jednak warunku, by konkretne sprzęty czy urządzenia użyte na potrzeby remontu miały charakter indywidualny. Odliczyć od dochodu można wydatki w faktycznie poniesionej wysokości - mówi Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego.

Osoba z orzeczeniem o niepełnosprawności odliczy np. zakup nowego pieca CO, co potwierdza m.in. interpretacja z 10 maja 2019 r. (nr 0115-KDIT2-2.4011.100.2019.1.MU). Zgodnie z interpretacją z 23 stycznia 2024 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.822.2023.2.KP) odliczyć można też wydatki na remont łazienki i WC, który będzie dotyczył wymiany wanny na kabinę prysznicową bez brodzika. Chodzi o zakup m.in: kabiny prysznicowej, płytek, baterii i koszty robocizny. 

W interpretacji z 11 czerwca 2024 r. (nr 0113-KDWPT.4011.20.2024.2.ASZ) fiskus potwierdził natomiast, że kobieta z orzeczeniem o niepełnosprawności może odliczyć nie tylko nowe szafki kuchenne, ale także zabezpieczenia antywłamaniowe, klimatyzację oraz wyciszanie mieszkań, ponieważ zalecił jej to lekarz psychiatra. 

Czytaj w LEX: Zastosowania ulgi meldunkowej przy sprzedaży gruntu - omówienie orzecznictwa >

 

Czy jest ulga na klimatyzację 

Zmiany klimatu sprawiają, że coraz więcej osób montuje w mieszkaniu klimatyzację. Jednak tak jak nie ma ulgi remontowej, nie ma też ulgi na zakup klimatyzacji. Można jednak odliczyć wydatki na jej montaż i zakup, korzystając z ulgi mieszkaniowej i rehabilitacyjnej. 

Potwierdzeniem jest interpretacja dyrektora KIS z 18 czerwca 2024 r. (nr 0115-KDIT3.4011.388.2024.2.MJ). Fiskus zgodził się, że wydatki na zakup i montaż instalacji klimatyzacyjnej, sfinansowane ze sprzedaży nieruchomości, mogą zostać uwzględnione jako wydatki na własne cele mieszkaniowe.

W interpretacji z 21 czerwca 2024 r. (nr 0112-KDIL2-1.4011.333.2024.2.KP) skarbówka potwierdziła z kolei, że zakup i montaż klimatyzacji stanowi przystosowanie mieszkanie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, ułatwia wykonywanie czynności życiowych, więc daje prawo do ulgi rehabilitacyjnej.