W 2023 r. nie można już amortyzować nieruchomości mieszkalnych. Taki zakaz, wprowadzony Polskim Ładem, wynika z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT i art. 16c pkt 2a ustawy o CIT. Przepisy te stanowią, że nie można amortyzować mieszkań i budynków mieszkalnych (oraz prawa do nich), niezależnie od tego, kiedy zostały kupione lub wybudowane. 

Zakaz amortyzacji dotyczy wszystkich budynków i lokali mieszkalnych bez względu na to, kto jest ich właścicielem, czy są one wykorzystane w działalności gospodarczej (np. jako biuro), czy są wynajmowane. W tym drugim przypadku nie ma też znaczenia, na jakie cele są wynajmowane. 

Ponadto, aby odliczyć jakiekolwiek koszty, wynajmujący musi prowadzić działalność gospodarczą. Od 2023 r. najem prywatny może być opodatkowany tylko ryczałtem, który płaci się od wysokości uzyskanych przychodów, a więc bez możliwości odliczenia kosztów. 

Czytaj też w LEX: Optymalizacja najmu lokalu mieszkalnego >

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Amortyzacja w CIT

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[3440,2292,195,22,15],"dataValuesNormalized":[12,8,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":5964,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Część wydatków przepada

Zakaz amortyzacji ma też inne konsekwencje. Przepadają te wydatki, które powiększały wartość początkową środków trwałych (czyli w tym przypadku mieszkań) i były odliczane stopniowo poprzez odpisy amortyzacyjne. Teraz nie można ich rozliczyć ani jednorazowo, ani stopniowo.

Mówi o tym interpretacja z 9 listopada 2022 r. (nr 0115-DIT3.4011.595.2022.3.AWO). Sprawa dotyczyła kobiety prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie najmu, która planowała kupić mieszkanie na rynku wtórnym, by wykorzystywać je na potrzeby prowadzonego biznesu. Zapytała, czy koszty poniesione przy zakupie, np. 2 proc. podatku od czynności cywilnoprawnych i opłaty notarialne, będzie mogła odliczyć jednorazowo w dacie poniesienia.