Ministerstwo Finansów opublikowało w piątek projekt rozporządzenia w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Celem projektu jest przedłużenie wyłączenia obowiązku stosowania mechanizmu pay & refund (MPR) w stosunku do tzw. płatników technicznych, czyli podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze oraz emitentów.
- Zidentyfikowano problem związany z realizacją przez tzw. płatników technicznych (podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze) i emitentów obowiązków dotyczących poboru zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wypłaty należności od papierów wartościowych zapisanych na wspomnianych rachunkach ponad kwotę 2 mln zł (mechanizm pay & refund). Problem ten wynika z trudności w ustaleniu tego, czy występują powiązania między podmiotami i czy otrzymane przez podatnika należności przekroczyły próg 2 mln zł, co stanowi warunek stosowania mechanizmu pay & refund – wyjaśnia resort w uzasadnieniu.
Według danych MF, w 2021 r. ok. 60 płatników dokonało osobom fizycznym ok. 70 wypłat na kwotę przekraczającą 2 mln zł (łącznie z tytułu odsetek, dywidend, należności licencyjnych). Łączny PIT od tych wpłat wyniósł 53 mln zł.
Obowiązek stosowania mechanizmu pay & refund wynika z art. 41 ust. 12 ustawy o PIT. Polega na tym, że płatnik musi pobrać - od nadwyżki ponad kwotę 2 mln zł - podatek według stawki ustawowej (19 proc. albo 20 proc.), bez możliwości zastosowania preferencji (w postaci niepobrania podatku, zastosowania niższej stawki albo zwolnienia) wynikającej z międzynarodowej umowy podatkowej, prawa polskiego lub prawa unijnego.
Ministerstwo przypomina, że obowiązek stosowania mechanizmu przez płatników technicznych i emitentów po raz pierwszy został wyłączony rozporządzeniem od 1 lipca 2022 r. Wyłączenie to następnie zostało przedłużone rozporządzeniem z 28 grudnia 2022 r. - do końca 2023 r. Powodem była zgłaszana przez środowisko płatników technicznych i emitentów całkowita lub częściowa niemożliwość wykonywania przez nich tych obowiązków. Dodatkowo w okresie zawieszenia miały być przygotowane zmiany ustawowe określających pobór podatku, który byłby adekwatny do rzeczywistej wiedzy uczestników tego procesu i ich zdolności do ustalenia przesłanek powiązania i sumy należności. Jednak skoro takie rozwiązanie nie zostały dotychczas przygotowane, MF uznał za celowe przedłużenie wyłączenia do końca 2024 r.
Resort wyjaśnia, że wyłączenie stosowania mechanizmu w zakresie art. 41 ust. 4d i 10 ustawy o PIT oznacza, że jednocześnie zawieszone zostają także obowiązki informacyjne emitenta (art. 41 ust. 4da) i płatnika technicznego (art. 41 ust. 12d) polegające odpowiednio na przekazaniu informacji o występowaniu powiązań i przekroczeniu kwoty 2 mln zł.
Rozporządzenie ma wejść w życie 1 stycznia 2024 roku.
- Wydanie tego rozporządzenia nie powinno wpłynąć na wysokość podatku z tego tytułu. W przypadku bowiem pobrania podatku według stawki wynikającej z ustawy o PIT (19 proc.) od nadwyżki ponad kwotę 2 mln zł, podatnik albo płatnik mają prawo zwrócić się do właściwego organu podatkowego z wnioskiem o zwrot podatku, wykazując odpowiednimi dokumentami prawo do zastosowania preferencji podatkowej i zwrotu różnicy między kwotą pobraną a kwotą należną z tytułu preferencji - wyjaśnia resort.
Czytaj również: Rozliczenie podatku u źródła znów pełne pułapek >>
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
