Za niecały miesiąc upłynie termin rozliczenia PIT za ubiegły rok. Obowiązek ten dotyczy również inwestorów giełdowych, m.in. tych, którzy obracają kryptowalutami. Deklaracje muszą złożyć podatnicy, którzy zarobili na wirtualnej walucie, ale także ci, którzy ponieśli tylko koszty związane z zakupem – piszą Adrianna Dąbrowska i Wojciech Pławiak z Litigato.
Co do zasady, termin składania deklaracji podatkowych przypada na 30 kwietnia, jednak z uwagi na to, ta data wypada w tym roku w niedzielę, a poniedziałek to święto państwowe (1 maja), podatnicy będą mieli czas na złożenie odpowiedniej deklaracji najpóźniej do 2 maja.
Warto również pamiętać, że obowiązek złożenia deklaracji podatkowej spoczywa na tylko na osobach, które uzyskały przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut, ale również na tych, które nie uzyskały przychodów, a poniosły jedynie koszty związane z ich nabyciem.
Zobacz również: Rozliczenie PIT za 2022 rok już możliwe - to duże wyzwanie nie tylko dla podatników >>
Czytaj w LEX: Obrót kryptowalutami - skutki podatkowe w VAT i PCC >>
Stawka podatku od kryptowalut w 2023 r. wynosi 19 proc. od dochodu (różnica między przychodem brutto, a kosztami uzyskania przychodu). Za dochód przekraczający milion złotych podatnik musi zapłacić opłatę solidarnościową w wysokości 4 proc. od dochodu.
Warto dodać, że w trakcie roku podatnik nie jest zobligowany do rozliczania się z kryptowalut. Taki obowiązek wystąpi dopiero na koniec roku.
Co istotne, za przychody z zysków kapitałowych uważa się przychody z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną.
Przychodu nie wykazuje się w związku z transakcją zamiany jednej kryptowaluty na inną kryptowalutę. Transakcja pozostaje neutralna podatkowo aż do momentu, gdy któraś kolejna z wymienionych kryptowalut zostanie sprzedana albo zostanie zamieniona na towar/usługę. W tym przypadku dochodzi do rozliczenia podatkowego transakcji.
Czytaj w LEX: Egzekucja z kryptowaluty. Wyzwanie dla wierzyciela i organu egzekucyjnego >>
Podatnik ma prawo do obniżania przychodu ze sprzedaży kryptowalut o koszty ich nabycia oraz zbycia (np. koszty prowizji przy sprzedaży). W kontekście kosztów prądu, czy kosztów nabycia sprzętu (np. do kopania kryptowalut) stanowisko organów podatkowych jest niejednolite. Niezwykle istotna jest również możliwość przenoszenia kosztów na lata kolejne.
Przepisy podatkowe nakładają na podatników szereg obowiązków do wypełnienia. Złożenie deklaracji podatkowej – wykazanie przychodów, kosztów a potem wpłacenie podatku powinno zostać dokonane w określonym przepisami terminem oraz wypełnione w prawidłowy sposób.
Zobacz w LEX: Opodatkowanie obrotu kryptowalutami - wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 12.07.2022 r., II FSK 3094/19 >>
W sytuacji, w której podatnik zapomni rozliczyć się z urzędem skarbowym lub też pierwotnie złożone rozliczenie nie będzie zawierało wszystkich osiągniętych kosztów lub przychodów, może ratować się składając tzw. czynny żal. Jest to dokument, w którym podatnik przyznaje się do nieprawidłowości dotyczących rozliczeń podatkowych. Co istotne, czynny żal musi zostać złożony zanim urząd skarbowy zdąży wszcząć postępowanie w tej sprawie oraz dopełnić formalności, o których podatnik zapomniał.
Jeśli zatem w przeszłości podatnik kupił lub sprzedał kryptowaluty, nie wiedział, że tego typu transakcje podlegają opodatkowaniu i chciałby naprawić swój błąd, ma prawo złożenia czynnego żalu oraz dopełnienia wszystkich formalności. Ważne, żeby zrobić to, zanim urząd skarbowy dowie się o niedopatrzeniu podatnika.
Wojciech Pławiak, doradca podatkowy, radca prawny, partner w LITIGATO Spory podatkowe Kancelaria Prawno-Podatkowa Wojciech Pławiak
Adrianna Dąbrowska, konsultant w LITIGATO Spory podatkowe Kancelaria Prawno-Podatkowa Wojciech Pławiak
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów LEX jest zależny od posiadanych licencji. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
