Praca zdalna uregulowana jest przepisami kodeksu pracy. W myśl art. 67(18) praca może być wykonywana całkowicie lub częściowo w miejscu wskazanym przez pracownika i każdorazowo uzgodnionym z pracodawcą, w tym pod adresem zamieszkania pracownika, w szczególności z wykorzystaniem środków bezpośredniego porozumiewania się na odległość.

Koszty zależą od odległości i liczby pracodawców

W myśl art. 22 ust. 2 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:

  1. wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3000 zł - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
  2. nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
  3. wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł - w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę;
  4. nie mogą przekroczyć łącznie 5400 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

 

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody od jednego zakładu pracy, wówczas ryczałtowe koszty uzyskania przychodów wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3 000 zł. W przypadku natomiast, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty uzyskania przychodów wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3 600 zł.

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody od więcej niż jednego zakładu pracy, wówczas koszty uzyskania przychodów nie mogą przekroczyć łącznie 4 500 zł za rok podatkowy. W przypadku natomiast, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć łącznie 5 400 zł za rok podatkowy.

 

Sprawdź również książkę: PIT. Komentarz 2025 >>


Podwyższone koszty przy pracy zdalnej

W praktyce orzeczniczej można spotkać pogląd, że jeżeli pracownik wykonuje pracę zdalną, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, to przysługują mu tzw. podwyższone koszty uzyskania przychodów, tj. koszty kwotowe w wysokości 300 zł miesięcznie z każdego stosunku pracy, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł, wskazane w art. 22 ust. 2 pkt 3 ustawy o  PIT ( interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 marca 2025 r., 0115-KDIT2.4011.30.2025.2.KC).

Zgodnie z interpretacją indywidualną z 22 marca 2024 r. (nr 0115-KDIT2.4011.70.2024.2.KC), jeśli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, to niezależnie od faktycznego miejsca wykonywania pracy zdalnej, pracownikowi przysługują podwyższone koszty uzyskania przychodów. Wyjątek stanowią sytuacje, gdy pracownik otrzymuje dodatek za rozłąkę lub zwrot kosztów dojazdu niezaliczony do przychodów podlegających opodatkowaniu.

Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

Czytaj również: NSA: Tylko trzy lata na decyzję podatkową po orzeczeniu o nabyciu spadku

 

 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.