30 kwietnia upłynął termin na rozliczenie PIT za 2024 r. Mimo iż skarbówka ma, co do zasady 5 lat, by zweryfikować prawidłowość rozliczeń, zwykle szybciej wzywa podatników do składania wyjaśnień.
- Niestety, każdy kto skorzystał z ulg i odliczeń podatkowych, musi liczyć się z koniecznością udowodnienia swoich praw podczas czynności sprawdzających lub nawet kontroli podatkowej. Mimo iż Krajowa Administracja Skarbowa ma wiele danych o naszych rozliczeniach i przygotowuje dla podatników wstępnie wypełnione zeznanie, to nie ma danych dotyczących preferencji podatkowych. Dlatego wciąż na celowniku fiskusa są preferencje, które dają najwięcej możliwości obniżenia podatku, jak np. ulga na dzieci, termomodernizacyjna, czy rozliczenie z samotnie wychowywanym dzieckiem - mówi Grzegorz Grochowina, szef zespołu zarządzania wiedzą w departamencie podatkowym w KPMG w Polsce.
Jak podkreśla Agnieszka Czernik, doradca podatkowy, urząd skarbowy ma prawo zweryfikować, czy podatnik zasadnie korzystał z danej ulgi. Może więc żądać dostarczenia dowodów potwierdzających prawo do odliczenia danego wydatku. Przypomina, że zgodnie z art. 275 par. 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa.
Czytaj komentarz praktyczny w LEX: Różycki Karol, Kontrola podatkowa>
Ulga rehabilitacyjna na celowniku
Czytelnicy Prawo.pl informują nas, że ostatnio rośnie zainteresowanie fiskusa ulgą rehabilitacyjną. Przekonała się o tym czytelniczka, która od kilku lat rozlicza się jako samotny rodzic i korzysta z ulgi rehabilitacyjnej na dziecko. W listopadzie 2024 r. otrzymała pismo z urzędu skarbowego, dotyczące rozliczenia za 2023 r. Urząd zażądał zaświadczenia o stanie cywilnym z urzędu skanu cywilnego, orzeczenia o niepełnosprawności oraz faktur potwierdzających udział dziecka w turnusach i zajęciach rehabilitacyjnych. Sprawa skończyła się pozytywnie, urząd nie zakwestionował rozliczeń.
Czytaj także poradnik w LEX: Krywan Tomasz, Ulga rehabilitacyjna na przykładach>
- Nowością jest jednak fakt, że wszyscy moi znajomi, którzy wychowują dzieci z niepełnosprawnością, mieli podobne wezwania z urzędu skarbowego. W poprzednich latach to się praktycznie nie zdarzało. Również nasz rehabilitant zauważył, że znacznie wzrosła liczba kontroli u pacjentów - mówi Czytelniczka.
Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, wysokość wydatków na cele rehabilitacyjne ustala się na podstawie dowodu ich poniesienia, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.
Grzegorz Grochowina zauważa, że ulga rehabilitacyjna obejmuje bardzo szeroki katalog wydatków. Są wśród nich zarówno wydatki limitowane, np. na używanie samochodu osobowego (2280 zł), jak i nielimitowane, które można odliczyć w faktycznie poniesionej wysokości.
- Podatnicy mogą odliczyć wydatki np. na remont łazienki czy kuchni (przystosowanie ich do potrzeb wynikających z niepełnosprawności), jak też montaż klimatyzacji. To oznacza znaczne obniżenie zobowiązania podatkowego, dlatego bardzo ważne jest, by podatnik w razie kontroli wykazał wysokość poniesionych kosztów i uzasadnił potrzebę ich poniesienia zaświadczeniem od lekarza - mówi Grzegorz Grochowina.
Czytaj również artykuł w LEX: Bartosiewicz Adam, Kubacki Ryszard, Ulga rehabilitacyjna - kontrowersje dotyczące zeznań rocznych>
Samotny rodzic i ulga na dziecko
Również rozliczenie samotnych rodziców to jedna z najkorzystniejszych preferencji podatkowych, która pozwala dużo zaoszczędzić. Dlatego fiskus często ich weryfikuje.
- Problem w tym, że organy podatkowe interpretują przepisy bardzo niejednolicie. To często od urzędników zależy, czy dana sytuacja zostanie uznana za samotne wychowywanie dziecka, czy też nie. Fiskus próbuje kwestionować nawet oczywiste sytuacje – mówi Anna Misiak, doradca podatkowy, partner w MDDP.
Doradcy podatkowi często spotykają się z przypadkami, gdzie preferencyjne rozliczenie kwestionowane jest przy okazji rozliczania ulgi na dzieci. Przykładem może być sytuacja, w której sąd ustala miejsce zamieszkania dwójki dzieci przy matce, a ojciec, który mieszka w innym mieście i założył nową rodzinę, spotyka się z dziećmi raz na dwa tygodnie i płaci alimenty. Zdarza się, że byli małżonkowie ustalają co prawda, że każde z nich odlicza ulgę na jedno z dzieci, ale relacje między nimi nie są zbyt dobre. I każde z rodziców - przy wezwaniu z urzędu w sprawie ulgi na dzieci - broni swojej racji, kwestionując preferencyjne rozliczenie drugiej strony.
Czytaj komentarz praktyczny w LEX: Dąbrowska Dorota, Opodatkowanie dochodów osób samotnie wychowujących dzieci>
Ministerstwo Finansów informowało w poprzednich latach, że rodzice mogą być wezwani do przedłożenia dokumentów, dotyczących zakresu sprawowanej przez nich opieki nad dzieckiem, np. wyroku sądu orzekającego rozwód małżonków, wyroku sądu rodzinnego, w którym określono alimenty, prawa rodzicielskie, odpisu aktu urodzenia dziecka itp. W sytuacji, gdy oboje wykonują władzę rodzicielską i brak jest ich zgody na dokonane ustalenia, w zależności od urzędu, albo przyjmuje się, że ulga przysługuje obojgu rodzicom po połowie, albo sprawa przekazywana jest do wszczęcia postępowania podatkowego, gdzie gromadzone są dalsze dowody, między innymi z przesłuchania świadków (np. osób z rodziny, sąsiadów).
Zobacz także linie orzeczniczą w LEX: Janczukowicz Krzysztof, Naprzemienna opieka rodziców nad dzieckiem a preferencyjne rozliczanie PIT osoby samotnie wychowującej dziecko>
Pytanie o koszty remontu domu
Na pytania ze strony fiskusa muszą też być przygotowane osoby, które remontowały ostatnio dom. Chodzi o ulgę termomodernizacyjną, która pozwala odliczyć wydatki mające na celu docieplenie domu i oszczędzanie energii. Limit odliczenia wynosi 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Małżonkowie będący współwłaścicielami odliczą łącznie nawet 106 tys. złotych.
Katalog jest szeroki, ale fiskus często zmienia zdanie. - W wyniku wydania przez ministra finansów objaśnień z 30 marca 2023 r. organy podatkowe zmieniły linię interpretacyjną, co negatywnie wpłynęło na sytuację podatnika. W interpretacjach indywidualnych wydawanych przed 30 marca 2023 r. dyrektor KIS uznawał, że zakup klimatyzacji, która jest pompą ciepła lub ma wbudowaną pompę ciepła, stanowi przedsięwzięcie termomodernizacyjne, a podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej (np. interpretacja z 22 lutego 2023 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.78.2023.2.AKR albo z 2 lutego 2023 r., 0113-KDIPT2-2.4011.987.2022.2.DA) – mówi Karolina Kubista, adwokat w Kancelarii JKP.Legal.
Co więcej, od 2025 r. nie można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na kotły gazowe, olejowe, zbiorniki na gaz lub olej, przyłącza do sieci gazowej oraz montażu kotłów.
- Osoby korzystające z ulgi muszą sprawdzić, czy poniesione przez nich wydatki mieszczą się w katalogu. Muszą też posiadać faktury potwierdzające poniesienie wydatku, a jeśli uzyskają dofinansowanie np. do instalacji fotowoltaicznej, to w zakresie objętym dofinansowaniem będą musiały ulgę zwrócić - mówi Grzegorz Grochowina.
Zobacz poradnik w LEX: Krywan Tomasz, Wydatki na własne cele mieszkaniowe>
![PIT. Komentarz 2025 [PRZEDSPRZEDAŻ]](https://static.profinfo.pl/storage/image/core_files/2018/7/9/68a1d4a5ceef292d44fa9465d0ea442a/admin/preview/PRZEDSPRZEDAZ_C_150.gif)
Cena promocyjna: 211.65 zł
|Cena regularna: 249 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 186.74 zł
Czego mogą spodziewać się podatnicy
Ministerstwo Finansów poinformowało ostatnio, że w coraz większym stopniu do weryfikacji rozliczeń wykorzystuje czynności sprawdzające.
- Czynności sprawdzające to najszybsza i najmniej dotkliwa dla podatnika forma działań organu nakierowana na korygowanie błędów podatników nie wynikających z zamiaru celowego obejścia przepisów prawa. Sprawy zostały więc załatwione bez uruchamiania kosztownej procedury kontroli celno-skarbowej. Podjęto jedynie działania wyjaśniające z podatnikiem wątpliwości skutkujące koniecznością złożenia korekty - poinformował Zbigniew Stawicki, wiceminister finansów, zastępca szefa KAS w odpowiedzi na interpelację poselską nr 8255.
Zgodnie z art. 272 ordynacji podatkowej, czynności sprawdzające mogą być podejmowane przez organy podatkowe w celu m.in. sprawdzenia terminowości składania deklaracji i wpłacania podatków, czy stwierdzanie formalnej poprawności deklaracji.
Dr Jacek Matarewicz, adwokat, doradca podatkowy, partner zarządzający w Kancelarii Zimny Matarewicz ostrzega przed nadużywaniem tych procedur.
- Nie napawają optymizmem informacje o coraz większej liczbie czynności sprawdzających u podatników i coraz większej kwocie ustaleń w ramach nich dokonywanych. Czynności sprawdzające to najbardziej odformalizowana i nie zawierająca gwarancji procesowych procedura działania organu podatkowego. Praktyka pokazuje, że w obawie przed fiskusem, wystraszony podatnik przekazuje informacje i decyduje się na korekty, na które nie zdecydowałbym się, gdyby miał czas na konsultację z doradcą podatkowym. Szybkie załatwienie sprawy przez telefon, czy na e-mail, nie zawsze oznacza dobre i korzystne dla podatnika załatwienie sprawy - mówi dr Matarewicz.
Zobacz także poradnik w LEX: Matusiakiewicz Łukasz, Korekta deklaracji na przykładach>
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
