Większość zmian, które mają wejść w życie z początkiem 2026 r., została już opublikowana w Dzienniku Ustaw. Jednak część ustaw nadal znajduje się na etapie prac parlamentu lub czeka na podpis prezydenta. To oznacza, że przedsiębiorcy wciąż nie mają pewności, które przepisy będą obowiązywać w przyszłym roku.

 

Które zmiany wejdą w życie, a które są wciąż niepewne

Na podpis prezydenta czeka m.in.:

  • nowelizacja ustawy o doradztwie podatkowym - parlament zakończył prace nad ustawą 4 grudnia;
  • uproszczenie zasad amortyzacji wytworzonym we własnym zakresie środków trwałych – nowelizacja ustawy o PIT, którą Sejm uchwalił ustawę 7 listopada;
  • podwyżka akcyzy na alkohol – nowelizacja ustawy akcyzowej, którą Sejm uchwalił ustawę 7 listopada;
  • podwyżka opłaty cukrowej - nowelizacja ustawy o zdrowiu publicznym oraz ustawy o ustawy i PIT, którą Sejm uchwalił ustawę 7 listopada.
     

Na etapie prac parlamentu znajdują się m.in:

  • podwyżka limitu kasowego PIT do 200 tys. zł, ze 100 tys. zł – nowelizacja ustawy o PIT uchwalone przez Sejm 21 listopada, na etapie prac Senatu;
  • możliwość odliczenia wydatków na zakup papierów wartościowych, które zostały umorzone przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny – nowelizacja ustawy o PIT uchwalone przez Sejm 21 listopada, na etapie prac Senatu;
  • możliwość przywrócenia 6-miesiecznego terminu na zgłoszenie nabycia majątku, by uniknąć podatku – nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn uchwalone przez Sejm 21 listopada, na etapie prac Senatu.

 

Pewne jest, że z początkiem 2026 r. zaczną obowiązywać zmiany opublikowane już w Dzienniku Ustaw, m.in:

 

Nie będzie na pewno zmian:

  • w opodatkowaniu fundacji rodzinnej - prezydent zawetował nowelizację ustawy o CIT 27 listopada;
  • zmiany ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, m.in. ograniczenie możliwości sprzedaży bez podatku poleasingowego samochodu oraz ograniczenie ulgi meldunkowej (nr UD116) - projekt na etapie opiniowania, zmiany nie zostały opublikowane przed końcem listopada.

 

KSeF: problemy z wdrożeniem i brak rozporządzeń

Największą zmianą, która obejmie co do zasady wszystkich przedsiębiorców, jest wdrożenie obligatoryjnego Krajowego Systemu e-Faktur. Od 1 lutego 2026 r. faktury w KSeF będą wystawiać największe firmy (o wartości sprzedaży za 2024 r. przekraczającej 200 mln zł wraz z podatkiem). Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązek będzie dotyczył pozostałych przedsiębiorców. Ale jest też wyjątek. W przypadku drobnych przedsiębiorców, u których wartość faktur wystawionych w danym miesiącu nie przekracza 10 tys. zł brutto, termin zostanie odroczony do 1 stycznia 2027 r. Przypomnijmy, że terminy 1 lutego i 1 kwietnia będą dotyczyć wystawiania faktur. Jednak jeśli chodzi o odbiór faktur w KSeF, to wszyscy podatnicy muszą być przygotowani do ich odbierania w tym samym terminie - już od 1 lutego 2026 r. 

- Niestety, na kilka tygodni przed terminem wdrożenia obligatoryjnego KSeF widać, że nie wszyscy podatnicy będą gotowi. Dotyczy to zwłaszcza małych firm, ale też dużych, które zbyt późno rozpoczęły przygotowania. Można się więc spodziewać, że część podatników, mimo obowiązku wdrożenia KSeF, w pierwszym okresie nadal będzie wystawiać faktury poza systemem – mówi Janina Fornalik, doradca podatkowy, partner w MDDP. 

-  Niepokojące jest też, że nadal nie ma rozporządzeń wykonawczych. Na publikację w Dzienniku Ustaw czeka rozporządzenie w sprawie przypadków w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych (zawierające wyłączenia dla m.in. usług finansowych i samofakturowania) oraz rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur. Wciąż jednak nie został przyjęty projekt rozporządzenia w sprawia korzystania z KSeF, regulujący tak istotne kwestie, jak m.in. kwestie przyznawania uprawnień, uwierzytelniania i kodów QR. Należy też mieć nadzieję, że zmiany dostosowujące JPK VAT do KSeF nie wejdą w życie 1 lutego 2026 r., jak przewiduje projekt rozporządzenia. Jest zdecydowanie zbyt późno, by wdrożyć tak istotne zmiany w systemach informatycznych, zwłaszcza w przypadku firm należących do międzynarodowych grup kapitałowych, gdzie zmiany w systemach wymagają zaangażowania zagranicznych zespołów informatycznych – dodaje Janina Fornalik.

Chodzi o projekt opublikowany 14 października, który zakłada wprowadzenie m.in. nowych oznaczeń faktur w KSeF oraz oznaczania faktur w ewidencji zakupu numerem identyfikującym fakturę w KSeF (projekt nr 1042).

Czytaj więcej w LEX: E-faktury i Krajowy System e-Faktur >

 

Przedsprzedaż
PIT. Komentarz [PRZEDSPRZEDAŻ]
-20%
Przedsprzedaż
PIT. Komentarz [PRZEDSPRZEDAŻ]

Jadwiga Glumińska-Pawlic, Aleksander Werner

Sprawdź  

Cena promocyjna: 279.2 zł

|

Cena regularna: 349 zł

|

Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 244.3 zł


PIT bez największych zmian

Przedsiębiorcy przygotowują się również do składania plików JPK w podatkach dochodowych. Przypomnijmy, że w pierwszej kolejności - od 2025 r. - obowiązek składania JPK CIT objął największych podatników (przychód powyżej 50 milionów euro) oraz podatkowe grupy kapitałowe. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązek raportowania będzie dotyczył większości podatników zarówno podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych - rozszerzy się na przedsiębiorstwa zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK V7M.

Czytaj też w LEX: JPK_CIT - jak się przygotować > 

Wiadomo już jednak na pewno, że nie będzie dużej nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, która zakładała szereg zmian niekorzystnych dla podatników.

- Jedną z większych  zmian w podatkach dochodowych będzie pierwsze raportowanie JPK CIT i JPK PIT - od 1 stycznia 2026 r. obowiązek ten będzie dotyczył wszystkich przedsiębiorców zobowiązanych do składania JPK VAT. Poza tym od 2026 r. przedsiębiorcy płacący podatek liniowy i ryczałt nie będą już mogli odliczyć części składki zdrowotnej, co oznacza, że zapłacą de facto wyższy podatek. Dobra wiadomość jest taka, że w 2026 r. nie wejdzie w życie duża nowelizacja ustaw o PIT i CIT, zakładająca m.in. ograniczenie sprzedaży poleasingowych samochodów, IP Box i ulgi mieszkaniowej. Projekt ustawy nie został nawet przyjęty przez rząd co oznacza, że podatnicy mogą korzystać z preferencji na dotychczasowych zasadach. Nie wiadomo natomiast, czy Ministerstwo Finansów nie będzie chciało wrócić do tych propozycji, by weszły w życie od 2027 r. – mówi Grzegorz Grochowina, szef zespołu zarządzania wiedzą w departamencie podatkowym w KPMG w Polsce.

Czytaj też w LEX: Nowe zasady prowadzenia PKPiR od 1 stycznia 2026 r. >

- Zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego niekorzystne dla podatników zmiany w podatkach dochodowych powinny być opublikowane do końca listopada. Nie mogą one wejść w życie z krótszym niż miesięczne vacatio legis ani tym bardziej w trakcie roku. Zasada ta nie dotyczy jednak korzystnych dla podatników zmian, jak przykładowo podwyższenia limitu kasowego PIT, nad czym pracuje obecnie Senat. Nie dotyczy też zmian w innych podatkach, jak VAT czy akcyza – dodaje Grzegorz Grochowina.

Zobacz w LEX: VAT - przegląd projektów ustaw i rozporządzeń >

Wielu przedsiębiorców chce też do końca 2025 r. kupić samochód osobowy, by móc odliczyć wyższe koszty. Od 2026 roku limity dotyczące leasingu i amortyzacji samochodów spalinowych zostaną obniżone z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Przedsiębiorcy będą mogli stosować dotychczasowe limity tylko wówczas, gdy auto zostanie wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podatnika do końca 2025 r. Nie dotyczy to leasingu.

Czytaj też w LEX: Rozliczanie samochodów elektrycznych na gruncie podatków dochodowych i VAT >

Czytaj również: ​Zmiany podatkowe 2026 - firmy czeka ciężki koniec roku