Po zbyciu udziałów firmy muszą rozliczyć przychód z tej operacji. Można go jednak pomniejszyć o wydatki związane z usługami pośrednictwa i doradztwa prawnego i finansowego, które były niezbędne do przeprowadzenia transakcji. Potwierdza to niedawna interpretacja skarbówki. Wcześniej takie podejście nie było jednak oczywiste. Eksperci zalecają więc ostrożność.
Możliwość zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów to temat wciąż budzący wątpliwości. Tym razem dotyczyły one wydatków na doradztwo w sytuacji planowanego przeprowadzenia transakcji sprzedaży udziałów w spółce.
Firma prowadzi działalność związaną z oprogramowaniem (PKD 62.01.Z), w tym m.in. związaną z kreowaniem, implementowaniem, wdrażaniem lub zarządzaniem nowoczesnymi rozwiązaniami informatycznymi dla sektora e-commerce, wykonanymi na zamówienie. Spółka zwróciła się do podmiotu wyspecjalizowanego w pośrednictwie inwestycyjnym o podjęcie działań o charakterze pośrednictwa oraz doradztwa finansowego i prawnego niezbędnych do przeprowadzenia transakcji sprzedaży udziałów w spółce. Powzięła jednak pewne wątpliwości podatkowe i zadała organom skarbowym pytanie, czy przy kalkulacji wysokości przychodu ze zbycia udziałów w spółce z o.o. jest uprawniona do zaliczenia do kosztów odpłatnego zbycia wydatków na nabycie usług pośrednictwa oraz doradztwa prawnego i finansowego, niezbędnych do przeprowadzenia transakcji (wydatki na nabycie usług pośrednictwa oraz doradztwa finansowego i prawnego pomniejszają przychód wnioskodawcy, jako koszty odpłatnego zbycia udziałów). Przedstawiła obszerne stanowisko z uzasadnieniem, argumentując, że ma prawo te wydatki zaliczyć do kosztów podatkowych. W interpretacji z 22 marca br. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe i odstąpił od uzasadnienia prawnego (nr 0113-KDIPT2-3.4011.83.2023.1.GG).
Sprawdź w LEX: Korekta kosztów uzyskania przychodu – PIT i CIT >>
Zobacz również: Kosztów usług prawnych i doradztwa podatkowego nie trzeba limitować >>
- Wydana interpretacja jest zgodna z przepisami, stanowiskiem judykatury oraz interesem społecznym – w tym interesem fiskusa. Koszty przedstawione przez podatnika są kosztami, które powinny zostać zaliczone do kosztów odpłatnego zbycia – zarówno w interesie podatnika jak i fiskusa jest, aby podatnik uzyskał jak najlepsze warunki, w tym cenę za zbywane udziały. Ważna jest też profesjonalizacja obrotu udziałami zbliżająca nas do rozwiniętych rynków kapitałowych – ocenia Stefan Kowalski, radca prawny, partner w Kowalski & Wisła Attorneys.
Czytaj w LEX: Wydatki na wycenę udziałów a koszty uzyskania przychodów >>
Ekspert przypomina, że NSA w wyroku z 2 marca 2021 r., sygn. akt II FSK 2997/18, zwrócił uwagę, że przez koszty odpłatnego zbycia, o których mowa w tym przepisie, należy rozumieć wszystkie wydatki poniesione przez sprzedającego, aby transakcja mogła dojść do skutku, (…) Chodzi tu bowiem jedynie o wydatki bezpośrednio związane z przeprowadzoną transakcją odpłatnego zbycia, takie jak koszty notarialne, opłaty sądowe, koszty pośredników (o ile ich udział warunkował dokonanie transakcji) i koszty łączące się z ponoszeniem ciężarów publicznych.
- W przedstawionym stanie faktycznym podatnik wykazał, dlaczego skorzystał z usług wyspecjalizowanego podmiotu przy dokonywanej transakcji oraz, że działania pośrednika przyczyniły się do dojścia transakcji do skutku - podkreśla Stefan Kowalski.
WZORY DOKUMENTÓW:
Nieco ostrożniej jednak do tematu podchodzi kolejny ekspert.
- Na wstępie nie ma wątpliwości, że mamy do czynienia z poważnymi błędami w opisie stanu faktycznego przygotowanego przez wnioskodawcę. We wniosku wprost określa on, w jaki sposób będzie obliczał podatek (z zaliczeniem kosztów obsługi prawnej) oraz zaznacza, że chce tylko potwierdzenia interpretacji wydanej „w podobnej sprawie” przez dyrektora KIS. W takim wypadku, pozytywna interpretacja indywidualna nie ochroni wnioskodawcy – wskazuje Wojciech Kliś, doradca podatkowy.
Ekspert dodaje, że wnioskodawca powołuje się na wyrok sądu administracyjnego dotyczącego zbycia nieruchomości a nie udziałów (podając przepisy niedotyczące sprzedaży udziałów).
Czytaj też: Wydatki na spłatę kredytu jako koszt uzyskania przychodu ze zbycia nieruchomości >>
- Odnosząc się do treści merytorycznej, ustawodawca określa dochód ze sprzedaży udziałów wyraźnie: jest to różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c ustawy o PIT. Dla uznania wydatku za koszt odpłatnego zbycia w rozumieniu art. 19 ust. 1 ustawy o PIT wymagany jest ciąg przyczynowo-skutkowy, w którym to sprzedaż udziałów jest przyczyną powstania określonego wydatku – podkreśla Wojciech Kliś.
Czytaj też: Koszty uzyskania przychodów z tytułu zbycia albo amortyzacji aportu przez spółkę osobową >>
Dodaje on, że przyjmuje się – zarówno w orzecznictwie, jak i w judykaturze, że w przypadku, gdy podatnik dokona odpłatnego zbycia udziałów i w tym celu korzystać będzie z usług niezbędnych do dokonania tej sprzedaży, koszty te wiązać się będą ze sprzedażą przedmiotowych udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
- Będą zatem stanowić koszty odpłatnego zbycia, o których mowa w art. 19 ust. 1 ustawy PIT. Niemniej, wskazana interpretacja – mimo, że korzystna - nie będzie chronić podatnika – ocenia Wojciech Kliś.
Czytaj w LEX: Udziały i akcje w ewidencji księgowej >>
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów LEX jest zależny od posiadanych licencji.
