Ministerstwo Finansów chce wyłączyć wynagrodzenia pracowników z zakresu ulgi prowzrostowej. W projekcie objaśnień dotyczących ulgi przyjmuje też bardzo restrykcyjną definicję produktu, która uniemożliwi wielu producentom korzystanie z preferencji, jeśli np. korzystają z podzespołów innych firm. Eksperci wskazują, że konieczne jest doprecyzowanie projektu, by nie generował dodatkowych sporów.
10 października zakończyły się konsultacje przedstawionego przez Ministerstwo Finansów projektu objaśnień do ulgi na ekspansję. Celem jest doprecyzowanie zasad korzystania z preferencji, jednak według ekspertów w tym kształcie projekt może nie spełnić tego zadania.
Jak wskazuje Michał Rodak, doradca podatkowy w Grant Thornton, niektóre z przyjętych w projekcie rozwiązań nie tylko nie ułatwią, ale utrudnią skorzystanie z ulgi. Dotyczy to m.in. definicji produktu w przypadku przedsiębiorców korzystających z usług podwykonawców lub opierających proces produkcji wyłącznie na scaleniu w jeden produkt dostarczonych części składowych
Ministerstwo wyjaśnia, że produktem wytworzonym przez podatnika w rozumieniu przepisów o uldze na ekspansję będą przedmioty materialne (rzeczy) powstałe na skutek zaangażowania posiadanych przez podatnika środków produkcji, których proces formowania uległ finalizacji, w efekcie czego produkty te zasiliły ofertę, mogą być przeznaczone do sprzedaży. W efekcie ulga nie przysługuje przedsiębiorcom, którzy zajmują się odsprzedażą pod własną marką uprzednio zakupionych artykułów handlowych.
Ale są też dalej idące konsekwencje. MF wskazuje w projekcie objaśnień, że „możliwości skorzystania z ulgi na ekspansję pozbawiony jest natomiast producent sprzętu elektronicznego, jeśli produkt zasilający ofertę tego producenta powstał jedynie na skutek złączenia dostarczonych z zewnątrz podzespołów.”
Według Michała Rodaka, pozostawienie w objaśnieniach podatkowych takiego przykładu sprawi, że organy podatkowe będą kwestionowały zastosowanie ulgi przez podatników, którzy nabywają materiały lub części składowe u innych kontrahentów. - Problem może powstać np. w przypadku producenta robotów przemysłowych, który szereg różnych podzespołów (np. stacje sterujące robotem) nabywa z zewnątrz, a całe zaprojektowanie i stworzenie robota pozostaje po stronie producenta. Pozostawienie powyższego przykładu w objaśnieniach będzie powodowało, że organy podatkowe umożliwią skorzystanie z ulgi na ekspansję wyłącznie tym podatnikom, którzy wszystkie elementy składające się na produkt stworzą samodzielnie – mówi ekspert Grant Thornton.
Sprawdź też w LEX: Czy ulgę na ekspansję można stosować na etapie zaliczek? >
Podobnie uważa Paweł Lewandowski, doradca biznesowy. - Ulga na ekspansję to jedna z popularniejszych nowych preferencji, wprowadzonych z początkiem 2022 r. Zawężenie definicji producenta sprawi, że korzystanie z ulgi będzie w wielu przypadkach oznaczać dla przedsiębiorców duże ryzyko sporów. Trudno uznać to za zachętę. Dlatego ta definicja powinna być zmieniona w trakcie prac nad objaśnieniami - mówi.
Czytaj więcej: Nie tak łatwo skorzystać z ulgi na ekspansję >>
Michał Rodak zwraca uwagę, że w projekcie objaśnień należy doprecyzować, że podatnik, który działa w branży przetwórczej (np. producent dżemów), również wytwarza rzeczy. Wskazuje, że zgodnie z interpretacją z 11 września 2023 r. (nr 0111-KDIB1-3.4010.396.2023.1.JKU), prawa do ulgi nie ma podatnik, który nabywał surowe warzywa, a następnie, po poddaniu ich odpowiednim procesom, sprzedawał je jako np. krążki warzywne, warzywa pokrojone w kostkę.
-To bardzo niebezpieczna interpretacja. Idąc takim tokiem myślenia, niewielu podatników byłoby w stanie skorzystać z ulgi na ekspansję. Przykładowo producent odzieży nie jest jednocześnie producentem bawełny, zatem w rozumieniu dyrektora KIS także nie powinien korzystać z ulgi. Należy doprecyzować w objaśnieniach, że jeśli podatnik nadaje nowe cechy danemu wyrobowi (nawet jeśli tylko coś przetwarza), to tworzył de facto nową rzecz – mówi Michał Rodak.
Duży problem stanowi też zmiana stanowiska MF w sprawie kosztów wynagro
dzeń. Dotychczas fiskus zgadzał się w interpretacjach, że w ramach ulgi na ekspansję odliczyć wydatki na wynagrodzenia pracowników, za czas, który poświęcają oni na działania określone w art. 18eb ust. 7 pkt 2-5 ustawy CIT oraz art. 26gb ust. 7 pkt 2-5 ustawy PIT. Przykładem może być interpretacja z 14 listopada 2022 r. (nr 0111-KDIB1-3.4010.366.2022.1.MBD), zgodnie z którą można odliczyć wynagrodzenie pracowników za czas pracy poświęcony na: działania promocyjno-informacyjne m.in. prowadzenie i aktualizację strony internetowej, dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów, przygotowanie dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, przygotowanie dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu lub złożenia oferty.
Zobacz procedurę: Polski Ład – Ulga prowzrostowa >
Tymczasem w projekcie objaśnień ministerstwo wskazuje, że w ramach ulgi na ekspansję nie można rozliczać wynagrodzenia pracowników poniesionego na działania określone w katalogu kosztów kwalifikowanych, czyli np. wynagrodzenia pracownika, który poświęca czas na przygotowywanie ofert.
Według MF, jeśli chodzi o koszty pracownicze, ulga przysługuje jedynie na zakup biletów lotniczych, koszty zakwaterowania i wyżywienia zakwalifikowane jako koszty uczestnictwa w targach. Jak wskazano w projekcie objaśnień „Podkreślenia wymaga, że scharakteryzowane wyżej wydatki są jedynymi rodzajami kosztów pracowniczych, jakie mogą zostać odliczone w związku z zastosowaniem ulgi na ekspansję. Z uwagi na tę okoliczność zakresem ulgi na ekspansje nie są objęte koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działania generujące koszty, scharakteryzowane w art. 18eb ust 2-5 ustawy CIT oraz odpowiadającym im postanowienia art. 26gb ustawy PIT”.
Według Michała Rodaka, żaden przepis regulujący ulgę na ekspansję nie wprowadza wyłączenia z kosztów kwalifikowanych wydatków poniesionych na wynagrodzenia pracowników. - Brak jest jakichkolwiek podstaw do tego, aby z ulgi na ekspansję wyłączać wynagrodzenia pracowników za czas poświęcony na działania określone w art. 18eb ust. 7 pkt 2-5 ustawy CIT oraz art. 26gb ust. 7 pkt 2-5 ustawy PIT. Ten zakres powinien zostać zmieniony w objaśnieniach podatkowych – mówi ekspert Grant Thornton.
Czytaj też w LEX: Polski Ład: Nowe ulgi podatkowe dla przedsiębiorców >
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów LEX jest zależny od posiadanych licencji.
