Chodzi o projekt rozporządzenia Rady Ministrów, który zakłada wprowadzenie nowej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - PKWiU 2025, do stosowania w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości. Nowa klasyfikacja ma być bardziej szczegółowa niż obecna (PKWiU 2015)i odzwierciedlać zmiany, które nastąpiły w gospodarce. Jednocześnie projekt zakłada jednak, że klasyfikacja PKWiU z 2015 r. będzie stosowana do celów opodatkowania VAT do końca 2027 r., a do celów opodatkowania PIT i ryczałtem – do końca 2028 r.
Rząd uzasadnia, że konieczność wydania nowej PKWiU 2025 wynika ze zmian dokonanych w klasyfikacji Organizacji Narodów Zjednoczonych - Central Product Classification oraz klasyfikacji Unii Europejskiej.
- Zmiany, które zostały wprowadzone w klasyfikacji PKWiU 2025, miały różnorodny charakter. Oprócz zmiany polegającej na wprowadzeniu nowych symboli grupowań, bez zmiany ich zakresu, dokonano w wielu miejscach podziału lub agregacji dotychczasowych pozycji (zmiany 1 na 1, n na 1, 1 na m, n na m). Zmieniono również brzmienia niektórych grupowań, co wynikało najczęściej ze zmiany ich zakresu. Część grupowań została przesunięta do innych sekcji, działów, grup, klas, kategorii, podkategorii czy pozycji, zmieniając w ten sposób ich zakresy. Ponadto utworzone zostały nowe grupowania dla wyrobów i usług, które do tej pory nie były wyodrębnione w klasyfikacji - zakłada uzasadnienie projektu.
Polecamy w LEX: Zaniewicz Edyta, Compliance w biurze rachunkowym. Procedury. Instrukcje. Formularze>
Co nowa klasyfikacja zmieni w ryczałcie
Jak wyjaśnia dr Piotr Sekulski, doradca podatkowy, założyciel kancelarii Outsourced.pl, nowa klasyfikacja PKWiU to dobra i oczekiwana przez wszystkich wiadomość, ponieważ po wprowadzeniu z początkiem 2025 r. zmian w kodach PKD, klasyfikacja PKWiU przestała być zgodna z PKD. Mimo iż PKD nie wpływa na rozliczenie podatków, to należy usunąć rozbieżności między klasyfikacjami. Z kolei klasyfikacja PKWiU wpływa na rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, rozliczenia VAT oraz obowiązki związane z ewidencjonowanie sprzedaży na kasie fiskalnej.
- Problem z rozliczeniem ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynikają w dużej mierze z faktu, że ustawa ryczałtowa wielu przypadkach uzależnia wysokość stawek podatku od kodów PKWiU. Tymczasem obecna klasyfikacja jest przestarzała, pochodzą zasadniczo z 2015 r., a od tego czasu nastąpił duży postęp technologiczny. Projekt rozporządzenia wprowadzającego nową klasyfikację to krok w dobry kierunku, doprowadzi do uporządkowania klasyfikacji, jednak nie rozwiąże wszystkich problemów. Są to głównie zmiany kosmetyczne, dotyczące technicznych lub porządkowych aspektów, poza tym mają obowiązywać dopiero od początku 2029 r. Należy mieć nadzieję, że do tego czasu ustawodawca zdecyduje się na zmiany w ustawie ryczałtowej. Oczekiwanym rozwiązaniem byłoby odejście od klasyfikacji PKWiU przy określaniu stawek oraz ujednolicenie tych stawek - mówi dr Piotr Sekulski.
Przypomnijmy, że największe problemy ze stosowaniem ryczałtu powstają w branży IT. Ustawa posługuje się dwoma różnymi pojęciami: "oprogramowanie" i "system informatyczny", które nie zostały nigdzie zdefiniowane. Powstaje więc problem z określeniem, które usługi są „związane z oprogramowaniem" i powinny być rozliczone według stawki 12 proc., a które nie i można je rozliczyć 8,5 proc.
Jak wyjaśnia dr Piotr Sekulski, projekt rozporządzenia wymienia PKWiU 62.10.12 Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych i PKWiU 62.10.11 Usługi związane z projektowaniem, programowaniem i rozwojem oprogramowania.
- Zakładam, że usługi te będą opodatkowane stawką 12 proc. Powstaje pytanie, jak rozróżnić co jest projektowaniem oprogramowania, a co jest projektowaniem systemu komputerowego. Co ważne, w grupowaniu PKWiU 62.20 umieszczono usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (62.20.1), usługi związane z doradztwem w zakresie systemów informatycznych i oprogramowania komputerowego (62.20.2) oraz usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego (62.20.3). To oznacza, że usługi wsparcia technicznego, usługi helpdesk, usługi testerów manualnych powinny być objęte stawką 8,5 proc. Najważniejsza zmiana dotyczy usług związanych z doradztwem w zakresie cyberbezpieczeństwa (62.20.5), które dotychczas są opodatkowane co do zasady według stawek 12 proc. albo 15 proc. (jako usługi doradztwa), a po zmianie powinny zostać objęte stawką 8,5 proc. To dobra wiadomość dla tej branży, która bardzo dynamicznie się rozwija. Istotna zmiana obejmie też usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych (70.20.20), co – wbrew kierunkowi sugerowanemu przez zmianę PKD - umożliwi projekt menedżerom dalsze rozliczenie według stawki 8,5 proc., nie 15 proc. (właściwej dla usług doradztwa) - mówi dr Sekulski.
Zaznacza, że sytuacja każdej osoby w obrębie danego zawodu może być różna i podatnik musi pamiętać, iż dla potrzeb przypisania odpowiedniej stawki ryczałtu najważniejsze są faktycznie wykonywane czynności, a nie ich nazwy.
Czytaj też w LEX: Janicki Tomasz, Praktyczne problemy wyboru stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych>
Cena promocyjna: 19.9 zł
|Cena regularna: 199 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 59.7 zł
Długi okres oczekiwania na zmiany
Jak wskazuje dr Jacek Matarewicz, adwokat i doradca podatkowy, do klasyfikacji PKWiU wprost odwołuje się też ustawa o VAT. Dlatego konsekwencją zmiany rozporządzenia w sprawie PKWiU będą też zmiany w przepisach dotyczących VAT.
- Klasyfikacja PKWiU ma kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczenia podatku VAT od usług (do rozliczenia towarów stosuje się nomenklaturę scaloną (CN). Od klasyfikacji PKWiU zależy m.in. moment powstania obowiązku podatkowego, możliwość zastosowania zwolnienia, obniżonej albo zerowej stawki VAT, a także oznaczenie w JPK VAT. PKWIU pomaga określić też, czy dana usługa ma charakter jednolity, czy jest świadczeniem założonym. Efektem zmian w klasyfikacji PKWiU może być zmiana stawek VAT, jednak na tym etapie jest zbyt wcześnie, by to określić. Nowe PKWiU wymusi pewnie zmiany dostosowawcze w VAT – mówi dr Jacek Matarewicz.
Przedsiębiorcy są jednak rozczarowani, że na zmiany trzeba będzie czekać kilka lat. - Rada Ministrów uzasadnia, że konieczność zmiany klasyfikacji PKWiU wynika ze zmian gospodarczych. Dlaczego więc ustanowiono tak długie przejściowe, nawet do końca 2028 r. - pyta Paweł Lewandowski, ekonomista zajmujący się doradztwem biznesowym.
Polecamy w LEX: Kempa Łukasz, Wdrażanie procedur podatkowych w firmie>
Czytaj również: Co dalej z podatkiem Belki - jest stanowisko MF
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
