Mamy dobrą wiadomość dla przedsiębiorców, których działalność wymaga częstych podróży. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w interpretacji (nr 0115-KDIT3.4011.124.2023.1.KP), że kosztem uzyskania przychodu mogą być wydatki na zakup kampera używanego w tej działalności.
- Dyrektor KIS poruszył dwie ważne kwestie. Pierwsza to kwalifikacja kampera jako samochodu osobowego na gruncie przepisów podatkowych, a druga – możliwość odliczenia wydatków związanych z jego zakupem i eksploatacją – mówi Grzegorz Grochowina, szef Zespołu Zarządzania Wiedzą w Departamencie Podatkowym w KPMG w Polsce.
Czytaj też: Samochód osobowy w PIT na przykładach >>
Kamper to samochód osobowy
Taką korzystną odpowiedź otrzymała kobieta, która prowadzi działalność gospodarczą jako komornik sądowy, a jej przychodem jest prowizja uzyskiwana od opłat komorniczych.
Wyjaśniła, że komornik, którego obowiązkiem jest wykonywanie czynności osobiście, jest zobowiązany przepisami prawa do częstych wyjazdów. Wykonuje swoją pracę na obszarze apelacji, w której ma siedzibę, ale także poza tym obszarem – na terenie całego kraju. Dotyczy to sytuacji, gdy majątek wskazany do ewentualnego zajęcia dłużnika lub zobowiązanego znajduje się poza apelacją.
Czytaj też: Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu na przykładach >>
Dlatego kobieta zamierza kupić używany pojazd typu kamper za ok. 200 tys. zł, by móc przyjmować więcej spraw. Wyjaśniła, że kamper będzie uznany za samochód osobowy w myśl art. 5a pkt 19 ustawy o PIT. Przepis ten stanowi bowiem, że samochodem osobowym jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. Zaś art. 2 pkt 36 prawa o ruchu drogowym stanowi, że pojazd specjalny to pojazd samochodowy lub przyczepa przeznaczone do wykonywania specjalnej funkcji, która powoduje konieczność dostosowania nadwozia lub posiadania specjalnego wyposażenia; w pojeździe tym mogą być przewożone osoby i rzeczy związane z wykonywaniem tej funkcji.
Kobieta zaznaczyła, że kamper będzie spełniać warunki uznania go za środek trwały działalności gospodarczej. Zamierza wykorzystywać pojazd jako mobilne biuro oraz miejsce noclegowe. Będzie on wykorzystywany całorocznie, także przez jej pracowników – osoby zatrudnione na stanowisku asesora komorniczego, posiadające uprawnienia do dokonywania czynności egzekucyjnych. Wnioskodawczyni nie ukrywa jednak, że pojazd będzie wykorzystywany również do jej celów prywatnych.
Chciała uzyskać potwierdzenie, że będzie mogła odliczyć 75 proc. wydatków takich jak: koszty paliwa, przeglądów technicznych, konserwacji, napraw, mycia pojazdu, parkingu, wymiany opon. Zapytała też o możliwość odliczenia kosztów amortyzacji do limitu 150 tys. zł. Jej zdaniem, tak, ponieważ pozwoli jej to osiągać wyższe przychody.
Czytaj też: Leasing samochodów osobowych >>
Związek z działalnością gospodarczą
Dyrektor KIS potwierdził, że kamper będzie uznany za samochód osobowy zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 19a ustawy o PIT. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, wydatki na zakup samochodów osobowych, jeżeli spełniają przesłanki do ich zakwalifikowania do środków trwałych, mogą być kosztem podatkowym przez odpisy amortyzacyjne do limitu 150 tys. zł.
Stosownie natomiast do art. 23 ust. 5g ustawy, z kosztów wyłączone jest 25 proc. wydatków eksploatacyjnych na samochód osobowy stanowiący środek trwały, jeżeli taki samochód jest wykorzystywany także do celów prywatnych.
- Skoro wskazany we wniosku samochód osobowy będzie wykorzystywany zarówno dla celów działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych, to podatniczka będzie miała prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów 75 proc. ponoszonych wydatków eksploatacyjnych na: koszty paliwa, koszty przeglądów technicznych, koszty konserwacji, koszty napraw, koszty mycia pojazdu, koszty parkingu, koszty wymiany opon. Ma też prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne wydatków poniesionych na jego zakup, z zastosowaniem limitu wynoszącego 150 tys. zł – wyjaśnił dyrektor KIS.
Czytaj też: Zasady rozliczania kosztów samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej >>
Trzeba udowodnić racjonalność
Eksperci zalecają jednak ostrożność. -To niewątpliwie korzystne dla podatników stanowisko. Należy jednak pamiętać, że organ interpretacyjny nie weryfikuje podanego przez podatnika opisu stanu faktycznego czy zdarzenia przyszłego. W razie ewentualnej kontroli podatnik będzie musiał udowodnić zgodność opisu z rzeczywistością. Będzie też musiał wykazać, że poniesienie wydatku na zakup kampera miało związek z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą – mówi Grzegorz Grochowina.
Jak zaznacza, w każdym biznesie należy indywidualnie oceniać związek ponoszonego wydatku z przychodami czy zabezpieczeniem ich źródła. Trudno będzie udowodnić przydatność kampera w działalności stacjonarnej, polegającej np. prowadzeniu stacjonarnego sklepu czy warsztatu. Więcej argumentów za zakupem kampera może przedstawić przedsiębiorca świadczący usługi na terenie całego kraju.
Czytaj też: Rozliczanie VAT związanego z pojazdami samochodowymi - korekta VAT naliczonego na przykładach >>
Paweł Lewandowski, ekonomista zajmujący się doradztwem biznesowym, przypomina, że fiskus już od dłuższego czasu zgadza się, by przedsiębiorca odliczał wydatki na wynajęcie mieszkania w innym mieście, w którym świadczy usługi. Jego zdaniem, fiskus złagodził też ostatnio stanowisko w zakresie odliczenia koszów zakupu przedmiotów, które mogą wykorzystywane także w celach prywatnych. Przykładem może być niedawna interpretacja (nr 0113-KDIPT2-1.4011.183.2023.4.AP). Dyrektor KIS zgodził się, że prawnik może odliczyć zakup zegarka za 5,5 tys. zł, ponieważ jest on niezbędny w trakcie poufnych spotkań z klientami, na które nie może zabrać telefonu czy laptopa.
- Nawet otrzymanie korzystnej interpretacji nie zwalania podatnika z konieczności zbierania dowodów, że poniesienie wydatku było celowe i racjonalne. Należy zachować szczególną ostrożność w przypadku, gdy zakupiony przedmiot służy także celom prywatnym – mówi Paweł Lewandowski.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
