Organy podatkowe wytypowały do kontroli 102 podmioty – to więcej niż zwykle. Powodem jest ryzyko nieprawidłowości w zakresie cen transferowych. Zdaniem ekspertów, fiskus cały czas uważa, że rozliczenia między podmiotami powiązanymi służą jedynie do optymalizacji podatkowej. Do końca roku firmy będą musiały natomiast złożyć kolejny szczegółowy raport dotyczący transakcji z podmiotami powiązanymi.
- W I półroczu 2020 roku do objęcia czynnościami kontrolnymi ze względu na ryzyko nieprawidłowości w obszarze cen transferowych i optymalizacji podatkowej wytypowane zostały 102 podmioty (dla porównania za cały zeszły rok było ich 175 natomiast w 2018 wytypowano łącznie 166 podmiotów) – zwraca uwagę Anna Pielesiek, konsultant w Crido.
Adam Zbroiński, menadżer w Crido, tłumaczy z kolei, że ceny transferowe w percepcji organów nadal traktowane są jako środowisko przeprowadzania optymalizacji podatkowej, o czym świadczy choćby łączne przedstawianie statystyk z czynności kontrolnych w obu obszarach. Jego zdaniem, w drugiej połowie roku należy spodziewać się zintensyfikowania działań organów, w tym wezwań w ramach czynności sprawdzających o przedłożenie dokumentacji cen transferowych za lata poprzednie.
Warto tu przypomnieć, że od stycznia zeszłego roku organy podatkowe mają możliwość tzw. recharakteryzacji lub eliminacji transakcji. Chodzi tu o zmienianie lub eliminowanie skutków podatkowych transakcji zawartych przez podmioty powiązane, jeśli fiskus stwierdzi, że ich cena była nierynkowa, a umowa została zawarta tylko w celu optymalizacji rozliczeń ze skarbówką. Problem jednak w tym, że fiskus próbuje stosować tę zasadę do transakcji zawartych wcześniej.
Wkrótce fiskus też dostanie więcej informacji na temat transakcji. Tarcza antykryzysowa 4 wydłużyła co prawda terminy na złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych (w tym oświadczenia o rynkowości) oraz formularza TPR-C, obowiązki jednak pozostają.
Zobacz procedurę w LEX: Transakcje kontrolowane wyłączone z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych >
Raportowanie w formie informacji o cenach transferowych zastąpi obowiązek składania przez podatników formularza CIT-TP. Do złożenia formularza CIT-TP zobowiązane były podmioty obowiązane do sporządzania dokumentacji podatkowej, jeżeli ich przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 mln euro. Do złożenia informacji TPR-C zobowiązane są natomiast podmioty realizujące transakcje objęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, podmioty realizujące transakcje kontrolowane zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz podatnicy w zakresie należności i umów zawieranych z podmiotami mającymi siedzibę w państwach i terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Tym samym krąg podmiotów zobowiązanych do złożenia informacji TPR-C został rozszerzony.
Czytaj w LEX: Jednostki powiązane na przykładach >
- W ramach przykładu w części poświęconej analizie cen transferowych trzeba będzie wskazać sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazać źródła danych porównawczych oraz rodzaj dokonanego porównania, informacje o wyborze strony badanej, kryteria selekcji danych porównawczych, wskazać dokonane korekty porównywalności, zastosowany wskaźnik rentowności oraz informację o wyniku analizy cen transferowych – wyjaśnia Beata Rawa, transfer pricing manager w Instytucie Cen Transferowych.
Zobacz procedurę w LEX: Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych >
Ekspertka tłumaczy, że podatnicy obowiązani do sporządzenia dokumentacji cen transferowych nie uchronią się przed obowiązkiem sporządzenia analizy cen transferowych, która na gruncie znowelizowanych przepisów w zakresie cen transferowych stanowi element dokumentacji lokalnej. Dodaje, że informacja TPR-C ograniczy obciążenia administracyjne podatników, u których nie występują nieprawidłowości. Zakres informacji przekazywanych przez podmioty, które składają informację, a nie są zobowiązane do przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych, będzie zdecydowanie węższy. Jednocześnie informację TPR-C należy potraktować jako kolejne narzędzie analityczne w rękach organów podatkowych.
Eksperci potwierdzają, że kontrole prowadzone przez skarbówkę i spotkania z urzędnikami będą teraz, przy ciągle trwającej epidemii koronawirusa, odbywać się na zupełnie innych zasadach.
Zobacz procedurę w LEX: Samodzielna korekta cen transferowych >
- Standardowym i niezbędnym wyposażeniem tak urzędników jak i podatników odwiedzających urzędy stały się środki bezpieczeństwa higienicznego – rękawiczki czy maseczki. Każde spotkanie osobiste z urzędnikami, jak np. zapoznanie się z aktami sprawy, możliwe jest tylko po wcześniejszym umówieniu. Oczywiście, niezbędna jest wówczas nie tylko maseczka – spotkania odbywają się co do zasady w salach zapewniających zachowanie bezpiecznej odległości pomiędzy uczestnikami, niejednokrotnie podatnika i urzędników oddziela wówczas przegroda z pleksi. Nie ułatwia to niestety rozmowy o stanie sprawy – zauważa Daniel Panek, menadżer w Crido.
Czytaj w LEX: Ceny transferowe a analiza biznesu >
Ekspert dodaje także względy bezpieczeństwa spowodowały także ograniczenie przez urzędy przesłuchań świadków. Konieczność noszenia maseczki przez wszystkich biorących udział w przesłuchaniu i co najmniej dwumetrowa odległość pomiędzy uczestnikami nie ułatwiają komunikacji i protokołowania wypowiedzi świadka. - Wydaje się, że nieco łatwiej w tym względzie może być urzędom celno-skarbowym. Dysponują oni bowiem możliwością przesłuchiwania świadków za pośrednictwem środków porozumiewania się na odległość, takich jak np. Skype. Póki co wydaje się jednak, że korzystają z nich sporadycznie – ocenia Daniel Panek.
Czytaj w LEX: Stanowisko sądów administracyjnych w zakresie polityki cen transferowych >
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów LEX jest zależny od posiadanych licencji.
