Interpretacje indywidualne prawa podatkowego od 2017 roku wydaje dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Wcześniej robili to dyrektorzy izb skarbowych, po połączeniu trzech służb: podatkowej, celnej i kontroli skarbowej zadanie to przypadło właśnie dyrektorowi KIS.

Do tej pory wydano ponad 160 tysięcy takich odpowiedzi. Są jednak sprawy, które nie wymagają ubiegania się o interpretację – te mniej skomplikowane, niebudzące wątpliwości, na które można uzyskać szybko odpowiedź na infolinii KAS – telefonicznie, mejlowo lub na czacie. Warto o tym pamiętać, zanim przygotujemy wniosek o indywidualną interpretację.

Jak przygotować wniosek, zaoszczędzić czas i zrobić to bezbłędnie, jakie są najczęściej popełniane błędy i jak ich uniknąć, serwisowi Prawo.pl wyjaśnia Krajowa Informacja Skarbowa.

 

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej

Formularze – wniosek indywidualny ORD-IN i wniosek wspólny ORD-WS

  • Wybierz odpowiedni formularz wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej:
  • Jeśli chcesz złożyć swój indywidualny wniosek, tj. wniosek, który dotyczy tylko Twoich obowiązków lub uprawnień podatkowych – użyj formularza ORD-IN;
  • Jeśli braknie Ci miejsca na formularzu ORD-IN, użyj załącznika ORD-IN/A;
  • Jeśli chcesz złożyć wniosek wspólny z innym podmiotem lub podmiotami, tj. wniosek, który dotyczy wspólnej dla Was sytuacji i Waszych obowiązków lub uprawnień podatkowych – użyjcie formularzy ORD-WS i ORD-WS/B;
  • wniosek wspólny możesz złożyć z podmiotami, które uczestniczą wraz z Tobą we wspólnym stanie faktycznym albo będą z Tobą uczestniczyły we wspólnym zdarzeniu przyszłym;
  • do wniosku ORD-WS dołącz załączniki ORD-WS/B, wypełnione przez podmioty, które występują z wnioskiem wspólnie z Tobą (ile podmiotów, tyle załączników ORD-WS/B); załączniki te służą do wskazania danych identyfikujących te podmioty oraz do złożenia przez nie oświadczenia zawartego w części D formularza ORD-WS/B;
  • Jeśli braknie Ci miejsca na formularzu ORD-WS, użyj załącznika ORD-WS/A;
  • Możesz skorzystać z kreatora wniosku ORD-IN (https://ord-in.podatki.gov.pl/) – to narzędzie pomoże Ci wypełnić wszystkie wymagane elementy wniosku; wniosek wygenerowany w kreatorze musisz podpisać i wysłać do Krajowej Informacji Skarbowej;
  • Możesz złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który nie będzie sporządzony na formularzu – powinien jednak zawierać wszystkie elementy przewidziane w formularzu wniosku, w tym oświadczenie z części K formularza ORD-IN i ORD-WS;
  • Jeśli w sprawie wniosku działa Twój pełnomocnik szczególny lub pełnomocnicy szczególni podmiotów, które wstąpiły z wnioskiem wspólnie z Tobą, dołącz do wniosku dokumenty pełnomocnictw.

 

Opis stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego 

  • W opisie przedstaw swoją sytuację faktyczną, której ma dotyczyć interpretacja indywidualna  – podaj fakty dotyczące sytuacji, która już się wydarzyła, lub opisz sytuację, która ma się wydarzyć;
  • W opisie nie przedstawiaj swoich opinii (swojego zdania) na temat kształtu okoliczności sprawy;    
  • „Sprzedałem udziały po cenie rynkowej.” – to opis okoliczności sprawy;
  • „Moim zdaniem, cena sprzedaży udziałów odpowiadała od ich wartości rynkowej” – to opinia (własne zdanie) na temat tego, jak ustalono cenę udziałów;  
  • Jeśli Twój wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego, opisz, jak to zdarzenie ma wyglądać – nie przedstawiaj różnych opcji zdarzenia, które wzajemnie się wykluczają.

Przykłady:

  • „Mam samochód. Sprzedam go.” – to jedno zdarzenie przyszłe;
  • „Mam samochód. Albo go sprzedam albo daruję córce.” – to opcje zdarzenia przyszłego, a nie zindywidualizowane zdarzenia przyszłe;  
  • „Mam dwa samochody. Jeden sprzedam, a drugi daruję córce.” – to dwa zdarzenia przyszłe (dwie różne czynności);    
  • Opisz stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe tak, aby opis był jasny i spójny (podane okoliczności nie mogą być ze sobą sprzeczne);
  • nie załączaj do wniosku dokumentów, które mają potwierdzać Twój opis albo służyć ustaleniu okoliczności faktycznych Twojej sprawy (np. aktów notarialnych, umów, faktur, korespondencji z kontrahentami, opinii, decyzji innych organów czy instytucji) – Dyrektor KIS wydaje interpretację indywidualną na podstawie przedstawionego przez Ciebie opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego; nie będzie analizował tych dokumentów.

 

Sprawdź również książkę: Ordynacja podatkowa. Komentarz >>


Pytanie we wniosku

  • Zadaj pytanie o skutki podatkowe sytuacji, którą opisałeś – zapytaj o kwestię swoich obowiązków lub uprawnień podatkowych w opisanej sytuacji; pytanie to powinno odnosić się do przepisów prawa podatkowego, których interpretację chcesz uzyskać;
  • Czy w opisanej sytuacji moje przychody ze sprzedaży mieszkania będą wolne od podatku na podstawie przepisów o tzw. uldze mieszkaniowej (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)?
  • Czy darowizna, którą otrzymałem od rodziców, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?
  • Czy mogę zaliczyć opisane wydatki na zakup mebli do kosztów uzyskania przychodów z mojej działalności gospodarczej? Jeśli tak, kiedy mogę uwzględnić te wydatki w kosztach działalności? 
  • Nie proś o poradę, jak masz ukształtować swoją sytuację, aby osiągnąć określony cel podatkowy;
  • Czy jeśli chcę skorzystać z tzw. ulgi na powrót, to powinnam przeprowadzić się z Belgii do Polski w 2024 roku, czy lepiej w trakcie 2025 roku? Jeśli przeprowadziłabym się w 2025 roku, ale okresowo wracałabym jeszcze do Belgii, to czy będzie to przeszkodą dla skorzystania z ulgi? Na jakie okresy mogłabym wracać do Belgii, żeby nie utracić prawa do ulgi? – te pytania nie dotyczą wyjaśnienia skutków podatkowych konkretnego zdarzenia przyszłego; to są pytania z prośbą o poradę prawną; 
  • Nie pytaj o kwestie, które nie są uregulowane w przepisach prawa podatkowego; 
  • Czy mogę kupić mieszkanie za środki, które uzyskałem ze sprzedaży działki? Czy w takiej sytuacji będę mógł skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej? – przepisy podatkowe nie regulują, w jaki sposób sprzedający mogą wykorzystać pieniądze, jakie uzyskali ze sprzedaży; pierwsze pytanie nie dotyczy więc zagadnienia podatkowego; drugie odnosi się do skutków podatkowych wykorzystania środków ze sprzedaży – jest to więc pytanie podatkowe.

 

Zobacz również: Interpretacje podatkowe - problemy praktyczne

Zobacz wzór dokumentu w LEX: ORD-IN (11) Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej > >

 

Własne stanowisko w sprawie

  • Przedstaw swoje stanowisko w sprawie – nie musi być rozbudowane, ale powinno:
  • zawierać Twoją odpowiedź na pytanie, które zadałeś we wniosku;
  • odnosić się do okoliczności faktycznych, które opisałeś we wniosku;
  • odnosić się do przepisów prawa podatkowego, których dotyczy Twój wniosek;
  • w tej części wniosku nie przedstawiaj dodatkowych okoliczności faktycznych lub innych okoliczności faktycznych niż w opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.

 

Podpis

  • Jeśli składasz wniosek w formie papierowej, podpisz go odręcznie;
  • Jeśli składasz wniosek drogą elektroniczną (poprzez system ePUAP albo przez e-Urząd Skarbowy), podpisz go podpisem kwalifikowanym albo podpisem zaufanym, albo podpisem osobistym;
  • Jeśli przesyłasz wniosek jako załącznik do pisma ogólnego w platformie PUAP
    albo w e-Urzędzie Skarbowym, podpisz ten załącznik podpisem kwalifikowanym albo podpisem zaufanym, albo podpisem osobistym.

 

Pełnomocnictwo

  • Jeśli w sprawie Twojego wniosku działa pełnomocnik szczególny, dołącz do wniosku dokument pełnomocnictwa;
  • Pełnomocnictwo szczególne powinno być sporządzone według wzoru PPS-1(2);
  • Wskaż odpowiedni zakres pełnomocnictwa szczególnego – wskaż, czy chcesz, aby pełnomocnik działał w Twoim imieniu we wszystkich czynnościach dotyczących Twojego wniosku, czy tylko w wybranych;
  • Jeśli przesyłasz pełnomocnictwo poprzez system ePUAP albo przez e-Urząd Skarbowy, podpisz pełnomocnictwo podpisem kwalifikowanym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym;
  • Jeśli przesyłasz uwierzytelniony odpis pełnomocnictwa poprzez system ePUAP albo przez e-Urząd Skarbowy, dla uwierzytelnienia potrzebny jest odpowiedni podpis elektroniczny (podpis kwalifikowany, podpis zaufany albo podpis osobisty) notariusza, a w przypadku gdy twoim pełnomocnikiem jest adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy – odpowiedni podpis tego pełnomocnika.

 

Opłaty

  • opłać wniosek;
  • podstawowa opłata od wniosku to 40 zł;
  • jeśli Twój wniosek dotyczy kilku stanów faktycznych lub kliku zdarzeń przyszłych, opłatę oblicz według wzoru: 40 zł x liczba stanów faktycznych i zdarzeń przyszłych;

Przykład: Składasz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek ten zawiera opis trzech stanów faktycznych. Wnosisz opłatę w wysokości 120 zł: 3 stany faktyczne – 3 x 40 zł = 120 zł

Opłatę od wniosku wspólnego oblicz według wzoru: 40 zł x liczba stanów faktycznych i zdarzeń przyszłych x liczba wszystkich podmiotów, które wystąpiły z wnioskiem.

Przykład: Składasz wniosek wspólny ORD-WS ze swoim kontrahentem (2 zainteresowanych). Wniosek ten zawiera opis trzech stanów faktycznych. Wnosisz opłatę w wysokości 240 zł:

  • 3 stany faktyczne – 3 x 40 zł = 120 zł
  • 2 wnioskodawców – 2 x 120 zł = 240 zł

 

Uzupełnienie wniosku  

  • Jeśli składasz uzupełnienie wniosku na formularzu ORD-IN albo ORD-WS, jako cel złożenia zaznacz „uzupełnienie wniosku”;
  • Jeśli po wezwaniu Dyrektora KIS nie jesteś w stanie uzupełnić wniosku w terminie 7 dni (np. nie masz potrzebnych informacji i wiesz, że nie uzyskasz ich w 7 dni), możesz wycofać swój wniosek – Dyrektor KIS umorzy postępowanie w sprawie Twojego wniosku i zwróci Ci opłatę; kiedy uzyskasz już informacje potrzebne do rozstrzygnięcia Twojej sprawy, możesz złożyć nowy wniosek dotyczący tej sprawy; 
  • Jeśli Dyrektor KIS nie wezwał Cię do uzupełnienia opłaty od wniosku, nie wnoś kolejnej opłaty.

 

Doręczanie pism

  • Jeśli przesłałeś wniosek przez ePUAP i nie wskazałeś, że rezygnujesz z doręczania pism tą drogą, Dyrektor KIS będzie Ci doręczał pisma w sprawie na adres ePUAP, z którego przysłałeś swój wniosek;
  • Jeśli wyraziłeś zgodę na doręczanie pism elektronicznie na konto w e-Urzędzie Skarbowym, Dyrektor KIS będzie Ci doręczał pisma na Twoje konto w e-Urzędzie Skarbowym;
  • Jeśli wyraziłeś zgody na doręczanie pism w e-Urzędzie Skarbowym oraz na doręczanie pism w sprawie przez e-PUAP, Dyrektor KIS będzie Ci doręczał pisma na Twoje konto
    w e-Urzędzie Skarbowym;
  • Jeśli w sprawie Twojego wniosku działa pełnomocnik szczególny, Dyrektor KIS będzie doręczał pisma pełnomocnikowi szczególnemu.

 

Zobacz także w LEX: Niewydanie interpretacji podatkowej w terminie > >

 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.