Z reguły w przypadku wątpliwości podatkowych podatnicy poszukują odpowiedzi u urzędników w swoim urzędzie skarbowym. Okazuje się jednak, że nie zawsze jest to najlepsze rozwiązanie. Taką wątpliwość miała pewna podatniczka, która po uzyskaniu negatywnej informacji od urzędników skarbowych postanowiła jednak wystąpić o interpretację indywidualną. I uzyskała stanowisko korzystne.
Za rok 2021 rozliczyła się ona z podatku dochodowego od osób fizycznych (dochodu ze stosunku pracy) wspólnie z mężem (również posiadającym dochody ze stosunku pracy). Małżonkowie posiadają wspólność ustawową. Ich syn uczy się w szkole średniej (rocznik 2004). W ubiegłym roku 2021 uzyskał on dochód z umowy o pracę w wysokości 4 177,36 zł.
W urzędzie skarbowym poinformowano podatniczkę, że nie może ona odliczyć ulgi na dziecko, mimo że syn nie ukończył 18. roku życia, a małżonkowie nie przekroczyli dochodów uprawniających do skorzystania z ulgi. Powodem braku możliwości skorzystania z ulgi miało być według urzędników przekroczenie przez syna kwoty 3089 zł. Sprawa dotyczyła 2021 roku, teraz limit jest wyższy. Aktualnie kwota zarobków, jakie może osiągnąć dziecko w 2022 r., by rodzice nie stracili prawa do ulgi prorodzinnej, wynosi 16 061,28 zł. Jest to 12-krotność renty socjalnej. Pisaliśmy o tym w tekście pt. Dziecko może zarobić więcej, rodzic nie straci prawa do ulgi prorodzinnej. >>
Podatniczka uważa, że prawo do ulgi na dziecko nieletnie przysługuje bez względu na wielkość przychodu i rodzice mogą dokonać odliczenia w zeznaniu rocznym za 2021 rok.
Dochód pełnoletniego dziecka tylko do kwoty 3089 zł za rok 2021
W interpretacji nr 0114-KDIP3-2.4011.603.2022.3.MN z 19 sierpnia br. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał rację podatniczce.
Stwierdził, że w sytuacji, gdy oboje rodzice dysponują prawem wykonywania władzy rodzicielskiej, są uprawnienie do skorzystania z ulgi na dzieci małoletnie i pełnoletnie.
W przypadku dzieci pełnoletnich, na prawo do skorzystania z ulgi ma wpływ wysokość zarobków dziecka.
Ustawodawca dokładnie określił kwotę dochodów, jaką może uzyskać dziecko, by rodzic nie utracił prawa do zastosowania ulgi prorodzinnej. W roku podatkowym, który był przedmiotem zapytania, kwota ta wynosiła 3089 zł i dotyczyła ona dochodów podlegających opodatkowaniu przede wszystkim na zasadach ogólnych, a więc w szczególności z umowy o pracę, umów o dzieło, czy też zleceń.
Dyrektor KIS podkreślił, że w przypadku dziecka małoletniego, które nie ukończyło jeszcze 18 roku życia, sytuacja jest inna, bowiem dochody małoletnich dzieci w żaden sposób nie ograniczają prawa do ulgi prorodzinnej. Nie ma tu znaczenia wysokość zarobków uzyskanych przez dziecko małoletnie.
Organ wyjaśnił, iż kryterium dochodowe, ograniczające możliwość skorzystania z ulgi po uzyskaniu przez dziecko w roku podatkowym dochodu (z wyjątkiem renty rodzinnej), przekraczającego ustaloną kwotę (w roku 2021 roku była to kwota 3089 zł) dotyczy jedynie dziecka pełnoletniego. Brak jest natomiast takiego warunku w odniesieniu do dziecka małoletniego. Oznacza to, że obliczanie dochodu uzyskanego przez dziecko, należy rozpocząć od dnia ukończenia przez nie 18. roku życia.
Eksperci: Urząd skarbowy błędnie poinformował podatniczkę
- Stanowisko dyrektora KIS należy uznać za prawidłowe. Zarówno na podstawie przepisów obowiązujących przed Polskim Ładem, jak i obecnie w stosunku do dzieci małoletnich podatnicy mogą korzystać z tzw. ulgi prorodzinnej bez względu na kwotę uzyskiwanych przez te dzieci dochodów – stwierdza Paulina Biskup-Nawrot, radca prawny w kancelarii JKP Legal
Ekspertka dodaje, że dochodów małoletnich dzieci uzyskiwanych z ich pracy nie dolicza się również do dochodów rodziców.
- Dopiero zatem po osiągnięciu przez dziecko pełnoletności, w celu ustalenia prawa do skorzystania z ulgi prorodzinnej, należy zwrócić uwagę na osiągane przez dziecko dochody – podkreśla mec. Biskup-Nawrot.
Kolejny ekspert zauważa, że omawiana interpretacja indywidualna Krajowej Informacji Skarbowej w konkretny i rzetelny sposób obrazuje materię odliczenia ulgi na dziecko w sytuacji, gdy małoletnie dziecko, wobec którego przysługuje ulga prorodzinna osiągnęło dochód w roku, za który jest dane rozliczenie.
- W interpretacji słusznie, moim zdaniem, poparto stanowisko wnioskodawczyni, której w urzędzie skarbowym odmówiono odliczenia ulgi na małoletnie dziecko, gdyż stwierdzono, że przekroczyło ono dopuszczalny limit dochodu, do którego przysługuje ulga prorodzinna. Dyrektor KIS przychylił się do stanowiska wnioskodawczyni, która uznała, że prawo do odliczenia ulgi powinno przysługiwać niezależnie od dochodu małoletniego – stwierdza Sebastian Kamiński, konsultant w Vialto Partners.
Ekspert dodaje, że stanowisko zajęte przez Krajową Informację Skarbową, przeciwdziała niepoprawnej i niewłaściwie rozszerzającej interpretacji art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przyjętej przez urząd skarbowy wobec wnioskodawczyni.
- Przytoczony przepis co prawda nakłada limit dochodowy, do którego przysługuje ulga prorodzinna wobec dorosłego dziecka, jednak nie ustanawia go wobec dziecka małoletniego i nie wspomina o żadnych innych kryteriach dotyczących dochodów takiego dziecka, które miałyby ograniczyć prawo do skorzystania z ulgi – stwierdza Sebastian Kamiński.
Jego zdaniem, z zadowoleniem można spoglądać na bardzo korzystną dla podatnika interpretację, która ułatwi w przyszłości postępowanie w podobnych sprawach dla innych podatników oraz cieszy to, że dochody osiągnięte przez małoletniego nie odbiją się negatywnie na dochodzie rodziców, co pozwala tym samym uniknąć niepotrzebnych konfliktów w kręgu rodzinnym.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
