Chodzi o obowiązującą od 1 stycznia 2022 r. ulgę przewidzianą w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, która miała zachęcać do jak najdłuższego pozostania na rynku pracy. Mogą z niej skorzystać osoby, które mimo nabycia uprawnień do emerytury czasowo zrezygnowali z jej pobierania i pozostali aktywni zawodowo. Polega na tym, że nie zapłacą podatku od przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie. Dodatkowo pracujący seniorzy, którzy rozliczają się według skali podatkowej, zapłacą podatek dopiero po przekroczeniu 115 528 zł zarobków (30 tys. zł kwoty wolnej + 85 528 zł ulgi).
Czytaj artykuł w LEX: Janicki Tomasz, Kociak-Janicka Natalia, Ulga dla pracujących seniorów>
Czy trzeba rezygnować z emerytury, by mieć ulgę
Problem w tym, że nie każda osoba, która ma uprawnienia do emerytury, chce z niej zrezygnować. Skarbówka potwierdza jednak, że po spełnieniu odpowiednich warunków, można uniknąć podatku od kwoty wypłaconej na pożegnanie przez pracodawcę.
Przykładem jest interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 czerwca 2025 r. (nr 0114-KDIP3-2.4011.387.2025.1.JM). Sprawa dotyczyła kobiety, która ukończyła 13 lutego 2024 r. 60-ty rok życia i nabyła prawo do emerytury. 23 lutego 2024 r. rozwiązała stosunek pracy i 26 lutego 2024 r. złożyła w ZUS wniosek o emeryturę wraz ze świadectwem pracy. 27 lutego 2024 r. została na nowo zatrudniona w tej samej placówce na umowę o pracę na czas określony.
11 marca 2024 r. otrzymała decyzję ZUS przyznającą jej emeryturę z wyrównaniem od 13 lutego 2024 r. 14 marca 2024 r. na jej rachunek bankowy wpłynęło pierwsze świadczenie za marzec wraz z wyrównaniem za luty (proporcjonalnie liczone od dnia 13 lutego 2024 r.), które zostało ustanowione na dzień 15 każdego miesiąca.
Zobacz także procedurę w LEX: Krywan Tomasz, Polski Ład – Zwolnienie obejmujące przychody pracujących osób uprawnionych do emerytur i rent>
Cena promocyjna: 224.1 zł
|Cena regularna: 249 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 174.3 zł
Wystąpiła o potwierdzenie, czy dochody uzyskane między 13 lutego 2024 r. a 14 marca 2024 r. są zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Chodzi o otrzymane:
- 23 lutego 2024 r. – wypłata podwyżki za miesiąc styczeń 2024 r. i luty 2024 r.;
- 23 lutego 2024 r. – godziny ponadwymiarowe + wyrównanie wynikające z podwyżki za styczeń i luty 2024 r.;
- 23 lutego 2024 r. – odprawa emerytalna;
- 26 lutego 2024 r. – dodatkowe wynagrodzenie roczne (tzw. trzynastka) za rok 2023;
- 28 lutego 2024 r. – wypłata zasadnicza za luty 2024 r.;
- 1 marca 2024 r. – wypłata zasadnicza za miesiąc marzec 2024 r.
Jej zdaniem tak, ponieważ otrzymała te dochody przed wypłatą pierwszej emerytury, tj. przed 14 marca 2024 r.
Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej uznał jej stanowisko za prawidłowe, odstępując od uzasadnienia swojego stanowiska.
Podobnie dyrektor KIS rozstrzygnął 30 maja br. (nr 0113-KDIPT2-2.4011.366.2025.2.ST) sprawę podatniczki, która osiągnęła wiek emerytalny 15 lutego 2025 r. 26 lutego 2025 r. nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, a 25 lutego 2025 r. pracodawca przelał na jej rachunek bankowy odprawę emerytalną oraz nagrodę jubileuszową w wysokości ponad 45 tys. zł. Łącznie jej przychód brutto za luty przekroczył 60 tys. zł. 27 lutego 2025 r. kobieta złożyła dokumenty do ZUS, celem przyznania emerytury. ZUS wypłacił jej świadczenia 19 marca 2025 r.
Dyrektor KIS potwierdził, że kobiecie przysługuje prawo do zwolnienia z podatku odprawy emerytalnej i nagrody jubileuszowej wypłaconych 25 lutego 2025 r. oraz wynagrodzenia za luty 2025 r. wypłaconego 7 marca 2025 r., do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Wypłata tych świadczeń ze stosunku pracy nastąpiła bowiem przed wypłatą pierwszej emerytury (tj. przed 19 marca 2025 r.).
Zobacz wzór dokumentu w LEX: Oświadczenie dla potrzeb zwolnienia dla seniorów>
Można otrzymać odprawę bez podatku
- Dyrektor KIS potwierdza tym samym, że kluczowe jest otrzymanie świadczenia we właściwym okresie, czyli przed datą otrzymania emerytury. Dzięki temu podatnicy mogą otrzymać bez podatku nie tylko wynagrodzenie, ale także odprawy i nagrody jubileuszowe. To korzystne rozwiązanie, ponieważ ulga dla pracujących seniorów opłaca się co do zasady jedynie przy minimalnej emeryturze. Po zawieszeniu prawa do świadczeń na podatku od wynagrodzenia można bowiem zaoszczędzić ok. 10 tys. zł rocznie. Po otrzymaniu odprawy senior może zrezygnować z ulgi i zacząć pobierać emeryturę - mówi Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego.
Preferencja przysługuje kobietom powyżej 60. roku życia oraz mężczyznom powyżej 65. roku życia.
Zwolnienie dotyczy przychodów:
- z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
- z umów zlecenia,
- z działalności gospodarczej opodatkowanych według skali podatkowej, 19 proc. podatkiem liniowym, stawką 5 proc. (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- oraz z zasiłków macierzyńskich.
Warunkiem jest, by podatnik podlegał z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Czytaj także komentarz praktyczny w LEX: Krywan Tomasz, Emeryci i renciści jako podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych>
Łatwo o pomyłkę w zeznaniu
Seniorzy, chcący skorzystać z ulgi, muszą zmierzyć się z innym wyzwaniem.
- Niestety, nawet jeśli formularz PIT-11 nie odpowiada specyfice ulgi, to podatnik chcący skorzystać z preferencji, musi przestrzegać przepisów. A przepis nakłada na niektórych podatników bardzo skomplikowane obowiązki: wyłuskania z jednej rubryki w PIT-11 dwóch rodzajów przychodów i przypisania składek ZUS do tych dwóch kategorii – mówi Jarosław Sekita, doradca podatkowy w Meritum Doradcy Podatkowi.
Taki problem dotyczy tych, którym ulga przysługiwała przez część roku. Przykładowo może to być osoba, która osiągnęła wiek emerytalny w lutym 2022 r., ale nadal pracowała i nie pobierała emerytury, więc miała prawo do ulgi. Jeśli ta osoba nie złożyła pracodawcy oświadczenia o spełnianiu warunków do stosowania ulgi, to pracodawca nadal potrącał zaliczki na PIT. Załóżmy, że podatnik zaczął pobierać emeryturę we wrześniu 2022 r. i stracił wówczas prawo do ulgi. Problem polega na tym, że w PIT-11 pracodawca wykazał wszystkie należności ze stosunku pracy otrzymane przez podatnika od dnia ukończenia wieku emerytalnego.
Formularz PIT-11 nie daje możliwości rozgraniczenia, jaka część przychodów oraz składek ZUS jest zwolniona z podatku na podstawie ulgi dla seniorów. Pracownik musi zrobić to sam w zeznaniu rocznym.
Czytaj również: Co dalej z podatkiem Belki - jest stanowisko MF
Czytaj także pytanie w LEX: Jak wykazać składki ZUS przy korzystaniu z PIT zerowego dla seniorów?>
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.
