Ulga na powrót to rozwiązanie wprowadzone w 2022 r. dla Polaków, którzy po trzech (lub więcej) latach pobytu za granicą zdecydują się wrócić do Polski. Celem było przyciągnięcie do kraju emigrantów. Mogą oni przez cztery lata nie płacić podatku dochodowego, ale do limitu 85 528 zł rocznie. PIT zapłacą dopiero po przekroczeniu tego progu. Rozliczający się według skali skorzystają dodatkowo z kwoty wolnej od podatku 30 tys. zł.
Ulga dla powracających z USA, o ile mają dokumenty
Ulga jest przeznaczona dla osób wracających z państw UE, EOG, Szwajcarii Australii, Chile, Izraela, Japonii, Kanady, Meksyku, Nowej Zelandii, Republiki Korei, Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanów Zjednoczonych.
Nie wiadomo jednak, czy z tej ulgi mogłyby skorzystać osoby deportowane z USA. Przypomnijmy, że prezydent Donald Trump wielokrotnie zapowiadał deportacje "milionów ludzi, którzy mieszkają w Stanach Zjednoczonych bez pozwolenia". Premier Donald Tusk zapowiedział we wtorek przygotowanie placówek konsularnych do udzielania pomocy Polakom, którzy mogą zostać objęci akcją deportacyjną zapowiedzianą przez nową administrację USA. Nie uzyskał jednak informacji od strony amerykańskiej, w jakim stopniu obywatele Polski zostaną objęci takimi procedurami.
- Co do zasady deportowani mogliby się ubiegać o ulgę, ale istnieją dwie zasadnicze kwestie. Po pierwsze, przy wyjeździe na dłużej za granicę, trzeba było zawiadamić o tym fakcie urząd skarbowy. Brak takiego zawiadomienia może utrudnić ustalenie, w którym momencie dana osoba przestaje być polskim rezydentem podatkowym. Organy podatkowe mając polski adres w systemie niechętnie uznają iż dana osoba była w jakimś okresie nierezydentem podatkowym w Polsce. Po drugie, powstaje pytanie, czy po powrocie ta osoba będzie potrafiła udowodnić, że miała miejsce zamieszkania za granicą przez co najmniej trzy lata. Czy osoby te, o ile płaciły w USA podatki, otrzymają zaświadczenie od tamtejszego urzędu podatkowego. Wydaje się, że osobom przebywającym w USA bez pozwolenia, bo o takich mówi prezydent Trump, bardzo trudno będzie przedstawić dokumenty potwierdzające status rezydenta podatkowego w innym kraju. A sam bilet wjazdowy do Stanów Zjednoczonych może nie wystarczyć - mówi Anna Misiak, doradca podatkowy, partner w MDDP.
Do zawiadomienia o zmianie miejsca zamieszkania, także w razie wyjazdu za granicę, służy formularz ZAP-3. Jego złożenie nie jest obowiązkowe, dlatego w praktyce wiele osób o tym zapomina.
Zobacz w LEX: Zmiana ośrodka interesów życiowych > >
Warunki stosowania ulgi
Przypomnijmy, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT zwolnione z podatku są przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:
- a) ze stosunku pracy,
- b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT,
- c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27 (skala podatkowa 17 i 32 proc.), art. 30 c (podatek liniowy 19 proc.) albo art. 30 ca (ulga IP Box 5 proc.), albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Trzeba jednak będzie spełnić kilka warunków. Ze zwolnienia skorzysta ten, kto w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium RP będzie podlegał tu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. To znaczy musi płacić w Polsce podatki od wszystkich przychodów, także uzyskanych za granicą.
Osoba korzystająca z ulgi nie może też mieć miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie obejmującym trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym ponownie zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Chodzi więc o osoby, które przed powrotem przebywały i rozliczały się z całości za granicą przez ponad trzy lata.
Zainteresowany może skorzystać ze zwolnienia od początku roku, w którym przeniósł miejsce zamieszkania do Polski albo od początku roku następnego. Ulga może być zastosowana już w trakcie roku, ale ostatecznego rozliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym.
Z ulgi będzie można skorzystać tylko raz. Kto ponownie przeprowadzi się za granicę i wróci, nie będzie już miał do tego prawa.
Sprawdź w LEX: Oświadczenie dla potrzeb zwolnienia dla przenoszących rezydencję > >
Cena promocyjna: 143.1 zł
|Cena regularna: 159 zł
|Najniższa cena w ostatnich 30 dniach: 119.25 zł
Jak udokumentować wyjazd i powrót
Przepisy stanowią, że aby skorzystać z ulgi trzeba "posiadać certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia".
- Od początku obowiązywania ulgi powstawały wątpliwości, w jaki sposób udowodnić trzyletni pobyt za granicą. Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, można to udokumentować np. umową o pracę czy umową najmu mieszkania za granicą. Jeżeli będą sporządzone w języku obcym, urząd skarbowy może poprosić o przedstawienie ich tłumaczenia na język polski - mówi Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego.
- Należy też pamiętać, że ustalenie miejsce zamieszkania dla celów podatkowych jest problematyczne, gdy Polak mieszkający za granicą ma równie silne związki z oboma krajami. Przykładowo gdy ktoś pracuje w innym kraju, a w Polsce została jego małżonek i małoletnie dzieci, urząd skarbowy może uznać, że jego miejsce zamieszkania cały czas było w Polsce ze względu na centrum interesów życiowych. Taka osoba nie ma wtedy prawa do ulgi na powrót - dodaje.
Co istotne, z ulgi skorzystać może także podatnik, który ma Kartę Polaka lub obywatelstwo innego państwa Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Szwajcarii.
- Może się więc paradoksalnie okazać, że z ulgi łatwiej skorzysta cudzoziemiec przenoszący się do Polski - podsumowuje Agata Malicka.
Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT osobą, mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski, jest ta, która ma tu centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) albo przebywa ponad 183 dni w roku podatkowym.
Czytaj również: Nawet 90 proc. ugód z bankami niekorzystnych podatkowo dla frankowiczów - raport
Zobacz inny wzór dokumentu w LEX: Oświadczenie w sprawie stosowania przez płatnika zwolnienia od podatku dochodowego do przychodów podatnika w przypadku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej > >
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.