Wpłata podstawowa, finansowana przez uczestnika PPK wynosi, co do zasady, 2 proc. jego wynagrodzenia. Uczestnik PPK, którego miesięczne wynagrodzenie, osiągane z różnych źródeł, nie przekracza 1,2-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę może jednak skorzystać z obniżenia swojej wpłaty podstawowej - nawet do 0,5 proc. wynagrodzenia. W 2026 roku limit uprawniający do obniżenia wpłaty podstawowej do PPK wynosi 5767,20 zł (4806 zł x 1,2).
Ważne! Zgodnie z definicją zawartą w ustawie o PPK, „wynagrodzeniem” jest podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe uczestnika PPK, o której mowa w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, bez stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 19 ust. 1 tej ustawy (czyli do tzw. 30-krotności), oraz z wyłączeniem podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym oraz pobierających zasiłek macierzyński lub zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego.
Czyta również: Uczestnik PPK może w każdym czasie złożyć wniosek o wypłatę transferową>>
Obowiązywanie obniżonej wpłaty
Uczestnik PPK, który chce skorzystać z obniżenia swojej wpłaty podstawowej, składa podmiotowi zatrudniającemu deklarację w tej sprawie - ze wskazaniem stawki obniżonej wpłaty podstawowej (mniej niż 2 proc., ale nie mniej niż 0,5 proc.). Po otrzymaniu takiej deklaracji, podmiot zatrudniający weryfikuje wynagrodzenie uczestnika PPK w tym podmiocie. Jeśli w miesiącu złożenia deklaracji obniżenia wpłaty podstawowej wynagrodzenie uczestnika PPK w danym podmiocie nie przekracza limitu, podmiot zatrudniający uwzględnia tę deklarację. Powoduje to, że - poczynając od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi PPK w następnym miesiącu - podmiot zatrudniający oblicza i pobiera z wynagrodzenia uczestnika wpłatę podstawową do PPK w obniżonej wysokości, zadeklarowanej przez uczestnika. Jednak w każdym miesiącu, w którym wynagrodzenie uczestnika osiągane w danym podmiocie przekroczy limit, podmiot ten obliczy i pobierze wpłatę podstawową w wysokości 2 proc.
Jak zrekompensować pracownikowi brak tzw. zaległych wpłat do PPK? - sprawdź w LEX >
Przykład: Pracownik (uczestnik PPK) chce skorzystać z obniżenia swojej wpłaty podstawowej (od 0,5 proc. wynagrodzenia). Wynagrodzenie wypłacone mu w styczniu przekroczy jednak limit uprawniający do obniżenia wpłaty podstawowej - z uwagi na wypłatę premii za 2025 rok. Uczestnik PPK nie powinien zatem składać deklaracji obniżenia wpłaty podstawowej w styczniu, gdyż pracodawca nie uwzględni tej deklaracji. Jeżeli wynagrodzenie wypłacone uczestnikowi w lutym nie będzie przekraczać limitu, uczestnik będzie mógł złożyć deklarację obniżenia wpłaty podstawowej w lutym - deklaracja ta zostanie uwzględniona przez pracodawcę. W takim przypadku od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi PPK w lutym pracodawca obliczy i pobierze jeszcze wpłatę podstawową wynoszącą 2 proc., ale już od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi w marcu zostanie obliczona i pobrana wpłata podstawowa w zadeklarowanej obniżonej wysokości (0,5 proc.). Jednak w każdym miesiącu, w którym wynagrodzenie uczestnika PKK u tego pracodawcy przekroczy limit, pracodawca obliczy i pobierze z wynagrodzenia uczestnika wpłatę podstawową w wysokości 2 proc.
Czytaj też w LEX: Wpłaty na PPK >
Uczestnik PPK korzystający z obniżenia swojej wpłaty podstawowej, może zmieniać stawkę tej wpłaty. W tym celu uczestnik składa podmiotowi zatrudniającemu zmianę deklaracji obniżenia wpłaty podstawowej - ze wskazaniem nowej stawki tej obniżonej wpłaty. Zmieniona wysokość wpłaty podstawowej, określona w zmianie deklaracji, obowiązuje od miesiąca następującego po miesiącu, w którym uczestnik PPK złożył uwzględnioną przez podmiot zatrudniający zmianę deklaracji dot. obniżenia wpłaty podstawowej.
Przykład: Pracownik (uczestnik PPK) od połowy 2025 roku korzysta u swego pracodawcy z obniżenia wpłaty podstawowej do PPK (do 1 proc. wynagrodzenia). Na początku stycznia uczestnik PPK złożył pracodawcy zmianę deklaracji obniżenia wpłaty podstawowej, w której wskazał, że ma ona wynosić 1,5 proc. (wysokość wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi w styczniu nie przekracza limitu, w związku z czym zmiana deklaracji została uwzględniona przez pracodawcę). Od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi PPK w styczniu, po złożeniu zmiany deklaracji, pracodawca obliczy i pobierze wpłatę podstawową do PPK, finansowaną przez uczestnika, w wysokości 1 proc. Natomiast poczynając od wynagrodzenia wypłaconego uczestnikowi w lutym pracodawca będzie obliczał i pobierał z jego wynagrodzenia wpłatę podstawową w wysokości 1,5 proc. (w każdym miesiącu, w którym wynagrodzenie uczestnika u tego pracodawcy przekroczy limit, zostanie obliczona i pobrana wpłata podstawowa w wysokości 2 proc.).
Sprawdź w LEX: Jaki wpływ na dalsze uczestnictwo w PPK ma ponowne zatrudnienie tego samego pracownika po długiej przerwie? >
Zatrudnienie w kilku podmiotach
Jeżeli uczestnik PPK jest zatrudniony w kilku podmiotach, musi sam weryfikować, czy jego łączne miesięczne wynagrodzenie - osiągane z różnych źródeł - uprawnia go do skorzystania z obniżenia wpłaty podstawowej do PPK. Każdy podmiot zatrudniający uwzględnia bowiem tylko to wynagrodzenia, które wypłaca uczestnikowi PPK.
W przypadku gdy uczestnik PPK skorzysta z obniżenia swojej wpłaty podstawowej, pomimo braku takiego uprawnienia – nawet tylko w jednym miesiącu i w jednym podmiocie zatrudniającym – nie otrzyma dopłaty rocznej za ten rok.
Przykład: Pracownik jest zatrudniony u dwóch pracodawców (A i B), przy czym każdy z tych pracodawców „zapisał” go do PPK. Łączne wynagrodzenie pracownika u obu tych pracodawców przekracza limit uprawniający do obniżenia wpłaty podstawowej do PPK, co powoduje, że pracownik nie może skorzystać z obniżenia tej wpłaty ani u pracodawcy A, ani u pracodawcy B.
Więcej na temat PPK na mojeppk.pl i pod nr telefonu 800 775 775. Zachęcamy również do korzystania z bezpłatnych szkoleń prowadzonych przez ekspertów PFR Portal PPK. Na szkolenia można zapisać się tutaj.
Podstawa prawna:
Ustawa z 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (tekst jedn. Dz.U. z 2024 r., poz. 427 ze zm.).
Autorka jest ekspertem PFR Portal PPK
